Аналіз розрахунків з покупцями та замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
Особливу увагу в процесі аналізу дебіторської заборгованості приділяють статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги", яка має найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості. Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку ця дебіторська заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто як сума дебіторської заборгованості за мінусом сумнівних та безнадійних боргів.
Підприємства зацікавлені продавати продукцію замовникам, які своєчасно оплачують рахунки, незалежно від контролюючих заходів, розроблених підприємством з метою запобігання збутові продукції неплатоспроможним покупцям і замовникам. Ці рахункові реєстри містять необхідну інформацію для аналізу якості дебіторської заборгованості. На основі відомості цілеспрямовано здійснюють ранжування цієї заборгованості за термінами оплати рахунків. Метод ранжування допомагає керівництву підприємства раціонально керувати дебіторською заборгованість (активами) й усіма розрахунковими операціями.
До отримання всі рахунки класифікують за групами:
- - час оплати не надійшов; - протермінований від 1 до 30 днів (до 1 місяця); - від 31 до 90 днів (від 1 до 3 місяців); - від 91 до 180 днів (від 3 до 6 місяців); - від 181 до 360 днів (від 6 місяців до 1 року); - від 360 днів і більше (більше 1 року).
До виправданої належить заборгованість, термін погашення якої не настав або становить менше одного місяця.
До невиправданої заборгованості належить протермінована заборгованість покупців і замовників. Чим більший термін протермінування, тим імовірніша невиплата за рахунком.
Використання коштів для покриття цієї заборгованості створює реальну загрозу неплатоспроможності самого підприємства-кредитора і послаблює ліквідність його балансу.
Рахунки, які покупці не оплатили, називають сумнівними боргами (безнадійними). Безнадійні борги означають, що з кожної гривні, вкладеної у дебіторську заборгованість, певна частина не буде отримана.
Наявність сумнівної дебіторської заборгованості свідчить про нераціональну політику підприємства щодо надання відтермінування у розрахунках з покупцями. Для з'ясування реальності стягнення боргів з покупців і боргів, що мають сумнівний характер, необхідно перевірити, чи існують акти звірення розрахунків або листи, в яких дебітори визнають свою заборгованість, чи не пропущені терміни позивної давності.
За боргами, нереальними для стягнення, у визначеному порядку формують резерв за сумнівними боргами. За наявності виправданих документів безнадійні борги погашають шляхом списання на збитки підприємства як дебіторську заборгованість, щодо якої закінчився термін позивної давності.
Сумнівна дебіторська заборгованість може бути наявною і за іншими статтями активу балансу. Частково це стосується статей: "Товари", "Інші оборотні активи". До статті "Товари" можуть вносити невиправдану дебіторську заборгованість у вигляді:
- - відвантажених товарів і зданих робіт за розрахунковими документами, не переданими у банк інкасо, за якими закінчились терміни, встановлені для здачі документів щодо забезпечення позик; - відвантажених товарів і зданих робіт за розрахунковими документами, не оплачених вчасно покупцями і замовниками.
Стаття "Інші оборотні активи" може містити недостачі і втрати від псування товарно-матеріальних цінностей, не списаних з балансу у визначеному порядку.
Аналізу стану розрахунків з дебіторами за термінами оплати рахунків покупцями представлено в таблиці 3.6.
Наведені у таблиці 3.6 дані дають змогу зробити висновок, що стан розрахунків з покупцями у звітному році порівняно з минулим значно погіршився.
Загальна сума неоплачених покупцями рахунків збільшилась на 26907 тис. грн., сума невиправданої заборгованості збільшилася.
Таблиця 3.6 - Стан дебіторської заборгованості за термінами її утворення
Показник |
Залишок на початок періоду, тис. грн. |
Залишок на кінець періоду, тис. грн. |
У тому числі за термінами утворення | |||||
Термін оплати не настав |
Від 1 до 30 днів |
Від 31 до 90 днів |
Від 91 до 180 днів |
Від 180 до 360 днів |
Більше 1 року | |||
Дебіторська заборгованість, всього |
258274 |
285181 |
- |
42075 |
4006 |
13500 |
200 |
223600 |
У тому числі: протермінована |
165477 |
273175 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
% до підсумку |
64,07 |
95,79 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Із неї: Сумнівна |
17 |
12 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
% до підсумку |
0,006 |
0,004 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Внаслідок випереджаючих темпів зростання загальної заборгованості її частка збільшилась і становила на кінець 2013 року 31,72% суми боргу покупців. У складі протермінованої заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів існує нереальна для стягнення безнадійна заборгованість. На кінець року сума безнадійної заборгованості складає 12 тис. грн., що становить 0,005% загальної суми. У 2013 році спостерігається зменшення сумнівної заборгованості, що пов'язно з віднесенням частини заборгованості на непокриті борги.
Про погіршення ліквідності балансу свідчить і продовження середнього терміну інкасації дебіторської заборгованості. Для цього розрахуємо термін кредиту за допомогою формули 3.5.
(3.5)
Де - термін кредиту, днів;
- сума дебіторської заборгованості, тис. грн.;
РП - обсяг реалізації продукції.
Протягом 2013 року цей показник змінився з 23 днів на початок року до 19 днів.
Проведемо детальний аналіз дебіторської заборгованості за допомогою таблиці 3.7.
Таблиця 3.7 - Динаміка розрахунків з покупцями та замовниками
Покупці та замовники |
Оплачено |
Поставлено |
Дебіторська заборгованысть, Тис. грн. |
Структурні зміни, % | ||
Тис. грн. |
% |
Тис. Грн. |
% | |||
Корпорація "Індустріальний союз Донбасу" |
10253 |
15,19 |
12007 |
17,53 |
1754 |
2,34 |
Корпорація "Азовсталь" |
40690 |
60,27 |
41210 |
60,19 |
520 |
0,08 |
ТОВ "Промінь" |
5012 |
7,42 |
5521 |
8,06 |
509 |
0,64 |
Фізичні особи |
997 |
1,47 |
1005 |
1,47 |
8 |
- |
ПАТ "Укрвуглебуд" |
10560 |
15,65 |
8720 |
12,75 |
-1840 |
-2,9 |
Всього |
67512 |
100 |
68463 |
100 |
951 |
Х |
Дані таблиці свідчать, що у 2013 році було покупцями та замониками було оплачено рахунки на суму 67512 тис. грн. Головним покупцем продукції ВП "Шахта "Прогрес" виступає "Корпорація "Азовсталь", на його долю припадає 60,27% всієї поставленої продукції за звітний період. Велику долю у поставках займає ПАТ "Укрвуглебуд". Його частка у поставці 15,65%. Постійним покупцем продукції підприємства є Корпорація "Індустріальний союз Донбасу", на її долю припадає 15,19% всього обсягу поставки за рік. Постачання вугілля населенню займає наименшу питому вагу, а саме 7,42%, що становить 1005 тис. грн.
Протягом року у підприємства виникла дебіторська заборгованість по всім покупцям. Найбільша доля заборгованості у Корпорації "Індустріальний союз Донбасу (1754 тис. грн.). ТОВ "Промінь" не сплатив рахунки на суму 509 тис. грн. Частина заборгованості в сумі 520 тис. грн. припадає на Корпорацію "Азовсталь". Аналіз свідчить про погіршення фінансового стану контрагентів підприємства, що негативно впливає на його обігові активи.
На ВП "Шахта" Прогрес" коефіцієнт сумнівності визначають за методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції. Порядок розрахунку наведено в п. 1.2. дипломної роботи.
Визначимо резерв сумнівних боргів відповідно до питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації на умовах наступної оплати за допомогою таблиці 3.8.
Відрахування на створення резерву сумнівних боргів становлять 86,12 тис. грн. (285181Ч0,000302). Разом з залишком резервів сумнівних боргів до складання балансу загальна сума складає 90,39 тис. грн.
Пропонуємо визначати резерв сумнівних боргів на підставі класифікації дебіторської заборгованості за строками непогашення за попередні роки. Для визначення резерву сумнівних боргів на підставі класифікації дебіторської заборгованості за строками непогашення необхідно
Дані таблиці свідчать про те, що безнадійна дебіторська заборгованість у 2013 році майже в чотири рази менше наявної у 2011 році це свідчити про покращення розрахункової дисципліни на підприємстві.
Таблиця 3.8 - Визначення коефіцієнту сумнівності за методом питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції
Рік |
Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати |
Сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, що визнана безнадійною |
Коефіцієнт сумнівності |
2011 |
74273 |
72 |
Х |
2012 |
85428 |
12 |
Х |
2013 |
174579 |
17 |
Х |
Разом |
334280 |
101 |
101:334280=0,000302 |
Дані про дебіторську заборгованість за попередні роки наведено у таблиці 3.9.
Таблиця 3.9 - Дебіторська заборговність за термінами прострочення за попередні роки
Дата балансу |
Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, тис. грн. |
Заборгованість, що визвана безнадійною в наступному році, у складі сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги на кінець попереднього року, тис. грн. | ||||
Термін прострочення | ||||||
1-30 днів |
31-60 днів |
Більше 61 дня |
1-30 днів |
31-60 днів |
Більше 61 дня | |
2010 р. |
100460 |
1574 |
210 |
460 |
70 |
10 |
2011 р. |
150270 |
8004 |
270 |
258 |
12 |
17 |
2012 р. |
11179 |
4338 |
250309 |
11179 |
4338 |
12 |
Разом |
261909 |
13916 |
250789 |
11897 |
4420 |
39 |
Аналіз динаміки дебіторської заборгованості за термінами прострочення показав, що у звітному році дебіторська заборгованість по розрахункам з покупцями та замовниками збільшилася порівняно з 2012 роком. У складі заборгованості найбільшу питому вагу займає заборгованість з терміном прострочення який перевищує 61 день, що свідчити про велику частину сумнівної заборгованості. Безнадіна заборгованість у 2013 році збільшилася та становила 11897 тис. грн.
Визначимо резерв сумнівних боргів за допомогою таблиці 3.10.
Таблиця 3.10 - Розрахунок резерву сумнівних боргів
Термін прострочення |
Коефіцієнт сумнівності |
Сальдо сумнівної дебіторської заборгованості, Тис. грн. |
Резерв сумнівних боргів, Тис. грн. |
1-30 днів |
0,045 |
11179 |
503,05 |
31-60 днів |
0,32 |
4338 |
1388,16 |
Більше 61 дня |
0,0001 |
12 |
0,0012 |
Разом |
Х |
15529 |
1891,2 |
З урахуванням залишку резерву сумнівних боргів слід донарахувати ще 1891,2 тис. грн. з включенням до витрат.
На підприємстві найбільший коефіцієнт сумнівності займає дебіторська заборгованість з терміном простроченння від 1 до 30 днів.
Для покращення розрахункової дисципліни та своєчасного отримання оплати за поставлену продукцію на ВП "Шахта "Прогрес" використовуються знижки договірної ціни при оплаті наперед і різні форми довготермінового погашення дебіторської заборгованості: продаж боргів банку; одержання позики в банку на оплату зобов'язань, що перевищують залишок засобів на його розрахунковому рахунку, облік векселів.
На підприємстві необхідно вести відомість по розрахункам з покупцями та замовниками. В цій відомості відображати наступні дані:
- 1) загальну суму дебіторської заборгованості; 2) заборгованість щодо окремих покупців, замовників і строків виникнення заборгованості понад один рік. Таку заборгованість за наявності виправдувальних документів можна віднести до позареалізаційних витрат і списати на збитки як дебіторську заборгованість, стосовно якої минув строк позовної давності, або записати (з рішення інвентаризаційної комісії) до резерву сумнівних боргів; 3) за даними відомості обліку розрахунків з покупцями і замовниками (або попередньої аналітичної таблиці) складається така аналітична таблиця за якою аналізується стан дебіторської заборгованості за часом виникнення.
Для зовнішніх користувачів інформації дуже важливий стан дебіторської заборгованості підприємства, бо зростання її завжди свідчить про фінансову нестабільність.
Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість і своєчасно вживати заходів для усунення простроченої заборгованості. Цей аналіз здійснюється за даними внутрішньої звітності підприємства і використовується для потреб управління.
Необхідними умовами покращення розрахунків на підприємстві є:
- - формування принципів кредитної політики та системи кредитних умов; - систематизація і аналіз інформації про покупців та замовників; - моніторинг дебіторської заборгованості; - формування стандартів оцінки платоспроможності дебіторів і визначення умов надання кредиту; - формування процедури своєчасного погашення дебіторської заборгованості; - забезпечення використання на підприємстві сучасних форм рефінансування дебіторської заборгованості; - розрахунок прогнозного розміру резерву сумнівних боргів; - побудова ефективної системи контролю за рухом і своєчасним погашенням дебіторської заборгованості.
Похожие статьи
-
Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської...
-
Облік розрахунків з покупцями і замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
Поточна дебіторська заборгованість на ВП "Шахта "Прогрес" відображається на рахунках третього класу. Для обліку дебіторської заборгованості з покупцями...
-
Поняття та визначення резерву сумнівних боргів - Довгострокова дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість визнається активом та передбачає отримання грошових коштів або товарів. У випадку, якщо підприємство має достатні підстави...
-
Економічна сутність дебіторської заборгованості та її види Підприємство в процесі своєї господарської діяльності постійно проводить розрахунки з великим...
-
Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками і покупцями Розрахунки з постачальниками та підрядчиками, її залежності від того, проводилась...
-
Методика аудиту розрахунків з покупцями та замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
На підприємстві, що досліджується, під час перевірки розрахунків з покупцями та замовниками встановлюють наступне: Чи укладені договори поставки...
-
Облік довгострокової дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи". Рахунок 18...
-
Вступ - Довгострокова дебіторська заборгованість
Умови сьогодення характеризуються кординальними змінами в економіці та безпосередньо економічній політиці держави. Нові економічні відносини привели до...
-
Організація та процедура аудиту довгострокових і поточних зобов'язань Мета аудиту операцій із зобов'язаннями полягає у встановленні достовірності...
-
Документальне оформлення обліку розрахунків з дебіторами - Довгострокова дебіторська заборгованість
При здійсненні господарських операцій права та зобов'язання сторін закріплені в господарських договорах. Підприємство, як самостійний господарюючий...
-
Загальна характеристика ВП "Шахта "Прогрес" Об'єктом дипломного дослідження є відокремлений підрозділ "Шахта "Прогрес" Державного підприємства...
-
Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
На рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться облік розрахунків із постачальниками та підрядниками за одержані...
-
Автоматизація розрахунків з дебіторами на підприємстві - Довгострокова дебіторська заборгованість
Зміни в господарському механізмі роблять актуальною проблему підвищення ефективності діяльності суб'єктів господарювання. Відповідно зростає роль...
-
Методичні засади бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість"...
-
ВИСНОВКИ - Облік та автоматизація обліку розрахунків із покупцями та замовниками
В процесі виробничої діяльності кожне підприємство, як юридична особа вступає в господарські зв'язки з іншими юридичними і фізичними особами....
-
Операції з використанням іноземної валюти в Україні з 1 січня 2001 року регулюються на підприємствах П(с)БО 21 "Вплив змін валютних курсів". Операції В...
-
Автоматизація бухгалтерського обліку, точність й оперативність інформації є вирішальними факторами успішного розвитку підприємства. Зростаючі вимоги до...
-
Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, а якщо це...
-
ВСТУП - Облік та автоматизація обліку розрахунків із покупцями та замовниками
Проведення в Україні економічної реформи, спрямованої на застосування ринкових принципів регулювання господарської діяльності, не могло не відновити в...
-
Облік іншої поточної дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Підприємство може видавати аванси у випадках прийння від замовників за частковою готовністю, а саме: - під поставку матеріальних цінностей; - під...
-
Згідно з П(С)БО №10 [49], дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову і поточну. Як довгострокова, так і поточна заборгованість, у будь-який...
-
Значення аналізу трудових ресурсів випливає із значення робочої сили в процесі суспільного виробництва. Без робочої сили засоби виробництва...
-
Планування робочого місця припускає розміщення предметів праці в межах зон, найбільш зручних для виконання трудових процесів. Їх прийнято називати...
-
Широке застосування засобів обчислювальної техніки привело до нових способів організації обліку. В даний час відбувається швидке оснащення підприємств і...
-
Облік бартерних операцій - Облік та автоматизація обліку розрахунків із покупцями та замовниками
Бартерна (товарообмінна) операція - господарська операція суб'єкта підприємницької діяльності, що передбачає розрахунок за реалізовану продукцію (роботи,...
-
Аналіз активів підприємства Активи підприємства - це засоби господарюючого суб'єкта, які потрібні для його функціонування у різних формах діяльності з...
-
Однією з найважливіших умов функціонування підприємства в умовах ринку ї його платоспроможність, здатність підприємства в будь який час зуміти...
-
Під час проведення аудиту розрахунків з оплати праці слід використовувати такі джерела інформації: трудове законодавство, Кодекс Законів про працю [16],...
-
Ревізії відділу можуть носити як плановий, так і раптовий характер. Основними завданнями ревізії є перевірка: - дотримання нормативно-правових акті при...
-
Сутність, зміст та значення дебіторської заборгованості у діяльності підприємства На сьогоднішній день, сучасні умови ринкової економіки вимагають від...
-
ВИСНОВКИ - Облік та аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством
У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення наукового завдання, яке полягає в обгрунтуванні теоретичних положень і...
-
Платоспроможність та ліквідність як складові фінансового - Аналіз фінансового стану підприємства
Стану підприємства Як вже зазначалося вище, головним критерієм для визначення фінансового стану є платоспроможність підприємства. Це здатність...
-
Облік розрахунків з персоналом - Аналіз господарської діяльності підприємства
Згідно з Законом України "Про оплату праці" заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник...
-
- організація обліку; - правильність розрахунку і списання торгової націнки; - правильність відображення в обліку переоцінки й уцінки залишків товарів....
-
ПАТ "Житомирський маслозавод" є суб'єкти господарювання - юридичною особою, яка провадить господарську діяльність на території України, тому підприємство...
-
Економічна суть довгострокової дебіторської заборгованості та інших необоротних матеріальних активів, їх роль і місце в діяльності підприємства У процесі...
-
Побудова та аналіз графіку беззбитковості - Формування системи рахунків управлінського обліку
Умовно-постійні витрати на весь обсяг виробництва продукції за місяць розраховуємо як суму постійних накладних витрат (за вирахуванням амортизації...
-
Оцінка фінансово-майнового стану АТЗТ "Мукачівська лижна - Аналіз фінансового стану підприємства
Фабрика "ТИСА" Аналіз динаміки складу та структури джерел власних та залучених коштів відображається за даними форми №1 "Баланс". Таблиця 2.2 Аналіз...
-
Аналіз та аудит діяльності ТзОВ "Липчанблок" - Аналітичний та синтетичний облік витрат
Формування показників звіту про фінансові результати. Згідно Порядку подання фінансової звітності від 28 лютого 2000 року всі юридичні особи незалежно...
-
Завдання аудиту розрахунків з постачальниками -- встановити: - основну форму розрахунків; - проведення інвентаризації кредиторської заборгованості; -...
Аналіз розрахунків з покупцями та замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість