Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.
Дебіторська заборгованість являє собою грошові кошти, які покупці винні за відвантажену продукцію, а також векселі до отримання, розрахунки з персоналом, видані ананси, заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу, податковий кредит.
Зовнішній аудит розрахунків з дебіторами використовує дані балансу підприємства та дані аналітичного обліку підприємства.
Недотримання договірної і розрахункової дисципліни, несвоєчасне пред'явлення претензій щодо боргів, що виникають, призводять до значного зростання невиправданої дебіторської заборгованості та до нестабільності фінансового стану підприємства.
Завдання аналізу дебіторської заборгованості полягають у виявленні розміру та динаміки невиправданої заборгованості, причини її виникнення.
Аналіз дебіторської заборгованості проводять у наступній послідовності:
- - вивчення рівня загальної суми дебіторської заборгованості, її динаміки; - визначення періоду інкасації дебіторської заборгованості, коефіцієнта оборотності; - вивчення складу дебіторської заборгованості за її видами та аналіз динаміки її складових; - вивчення складу дебіторської заборгованості за термінами її погашення; - аналіз складу простроченої заборгованості, причин її виникнення; - оцінка безнадійних боргів підприємства.
Рівень дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами: видом продукції; місткістю ринку; ступенем насичення ринку; загальноприйнятою системою розрахунків.
Аналіз стану дебіторської заборгованості починають із загального оцінювання динаміки її обсягу загалом і за статтями.
Так, згідно з даними таблиці 2.1 дебіторська заборгованість ВП "Шахта "Прогрес" у 2013 році склала 285181 тис. грн., що становить 28,74%, тобто майже третя частина активів підприємства та 97% оборотних активі припадає на дебіторську заборгованість. Доля цих показників у звітному році у порівнянні з 2012 роком майже не змінилися. Хоча зміни дебіторської заборгованості становили 26907 тис. грн.
Для аналізу складу і руху дебіторської заборгованості використаємо дані таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 - Аналіз складу і руху дебіторської заборгованості підприємства за 2012-2013 рр. тис. грн.
Склад дебіторської заборгованості |
На початок періоду |
Виникло зобов'язань |
Погашено Зобов'язань |
На кінець періоду |
Зміни (+,-) |
Розрахунки з дебіторами Всього у т. ч. |
258274 |
348431 |
321524 |
285181 |
26907 |
За товари, роботи і послуги |
15593 |
68463 |
67512 |
16544 |
951 |
З бюджетом |
20 |
4500 |
4270 |
250 |
230 |
З внутрішніх розрахунків |
200180 |
270060 |
243582 |
222848 |
26478 |
По авансам виданим |
40501 |
3500 |
4319 |
36691 |
-810 |
Інша поточна заборгованість |
1980 |
1908 |
1850 |
2038 |
58 |
Аналіз руху дебіторської заборгованості ВП "Шахта "Прогрес" по складу дав змогу встановити, що її збільшення виникло переважно за рахунок збільшення дебіторської заборгованості по внутрішнім розрахункам
На 26478 тис. грн. Сума непогашених покупцями і замовниками рахунків збільшилася на 951 тис. грн., або на 6,09 % та становила 16544 тис. грн., тобто підприємство залежно від фінансового стану партнерів.
Загальна зміна дебіторської заборгованості за 2012-2013 роки склала 26 907 тис. грн. Протягом 2013 року у підприємства виникло зобов'язань на суму 348431 тис. грн., з яких найбільшу вагу займають внутрішні розрахунки підприємства - 270060 тис. грн., зобов'язання за товари, роботи та послуги склали - 68463 тис. грн. За рік було погашено зобов'язаннь на суму 321 524 тис. грн., з яких зобов'язання по внутрішнім розрахункам погашено лише в розмірі 243 582 тис. грн. та по розрахункам з покупцями - 67 512 тис. грн. Проведений аналіз свідчить про нестабільність фінансового стану підприємства та порушення розрахункової дисципліни.
Для повноти аналізу структури та динаміки дебіторської заборгованості ВП "Шахта "Прогрес" необхідно визначити склад дебіторської заборгованості за її видами та провести аналіз динаміки (таблиця 3.3).
Таблиця 3.3 - Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості за її видами
Вид дебіторської заборгованості |
2012 р. |
2013 р. |
Зміна Тис. грн. |
Темп росту | ||
Тис. грн. |
Питома вага |
Тис. грн. |
Питома вага | |||
Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги |
15593 |
6,04 |
16544 |
5,8 |
951 |
106,09 |
Розрахунки з бюджетом |
20 |
0,007 |
250 |
0,08 |
230 |
1,25 р |
Інша поточна заборгованість |
1980 |
0,77 |
2038 |
0,72 |
58 |
102,9 |
Дебіторська заборгованість за авансами виданими |
40501 |
15,683 |
39691 |
12,87 |
-810 |
90,59 |
Дебіторська заборгованість з внутрішніх розрахунків |
200180 |
77,5 |
226658 |
80,53 |
26478 |
113,2 |
Всього |
258274 |
100 |
285181 |
100 |
26907 |
110,42 |
Аналіз динаміки складових дебіторської заборгованості свідчить про те, що в структурі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу займають внутрішні розрахунки по претензіям. Так у 2013 році їх сума склала 26478 тис. грн., що становило 80,53% від загальної суми дебіторської заборгованості. Протягом звітного року спостерігається зменшення питомої ваги дебіторської заборгованості за авансами виданими на 9,41% та заборгованість зменшилася на 810 тис. грн. За аналізуємий період зменшилася доля розрахунків з дебіторами за товари, роботи та послуги на 0,24%, хоча їх сума зросла на 951 тис. грн. Негативним у структурі дебіторської заборгованості є наявність зобов'язань перед підзвітними особами.
У складі наявної дебіторської заборгованості лишилася доля іншої поточної заборгованості - 0,72%, але її сума збільшилася на 58 тис. грн. та становила на кінуць звітного періоду 2038 тис. грн.
Контролювати дебіторську заборгованість доцільно, попередньо здійснивши аналіз стану дебіторської заборгованості за термінами утворення. Аналіз дебіторської заборгованості за терінами утворення за 2013 рік представлено в таблиці 3.4.
Дані таблиці 3.4 свідчать про те, що найбільшу питому вагу в дебіторській заборгованості підприємства займає заборгованість з терміном утворення від з до 6 місяців, при цьому більша її частина - 200439 тис. грн. припадає на внутрішні розрахунки. В структурі внутрішньої заборгованості 98,05% або 200439 тис. грн. займає заборгованість з терміном утворення від 3 до 6 місяців.
У 2013 році на підприємстві наступна структура розрахунків за товари, роботи та послуги: 10930 тис. грн., або 66,08% займає заборгованість з терміном оплати рахунків від 3 до 6 місяців; 2 - термін погашення понад 1 рік та 6,99% (1156 тис. грн.) - з терміном до одного місяця. Розрахунки з бюджетом є найбільш ліквідною статею у розрахунках з дебіторами, оскільки саме там обліковується податковий кредит.
Тобто, підприємство може зменшити податкові зобов'язання на суму 250 тис. грн. В даній статті найбільшу питому вагу займає заборгованість з терміном від 3 до 6 місяців - 200 тис. грн., що свідчить про переплату до бюджету.
Ведення на даному підприємстві постійного аналізу дебіторської заборгованості за термінами утворення сприяє виявленню простроченої заборгованості та характеризує стан розрахунків. Також аналіз таблиці 3.4 поліпшує проведення інвентаризації стану розрахунків з дебіторами.
Таблиця 3.4 - Аналіз дебіторської заборгованості за терінами утворення
Стаття дебіторської заборгованості |
В т. ч. за термінами утворення | |||||||||
До 1 місяця |
Від 1 - 3 місяців |
Від 3 - 6 місяців |
Від 6 - 1 рік |
Понад 1 рік | ||||||
Тис. грн. |
% |
Тис. грн.. |
Тис. грн. |
% |
Тис. грн. |
% |
Тис. грн. |
% | ||
Розрахунки за товари, роботи, послуги |
1156 |
6,99 |
2456 |
14,84 |
10930 |
66,08 |
2000 |
12,08 |
2 |
0,01 |
Розрахунки з бюджетом |
50 |
20,0 |
200 |
80,0 | ||||||
Внутрішні розрахунки |
1500 |
0,7 |
2370 |
1,05 |
222788 |
98,25 | ||||
Розрахунки за авансами виданими |
38881 |
97,95 |
810 |
2,05 | ||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
2038 |
100 | ||||||||
Всього |
42075 |
14,8 |
4006 |
1,4 |
13500 |
4,7 |
2000 |
0,7 |
223600 |
78,4 |
За даними бухгалтерської звітності (ф. 1, ф. 2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості.
До цих показників належать наступні:
1. Оборотність дебіторської заборгованості:
, (3.1)
Де - оборотність дебіторської заборгованості;
В - виручка від реалізації продукції;
Д - середня дебіторська заборгованість.
Розрахуємо оборотність дебіторської заборгованості за 2012 та 2013 роки.
.
2. Період погашення дебіторської заборгованості:
, (3.2)
Де - період погашення дебіторської заборгованості;
- оборотність дебіторської заборгованості.
Днів.
Днів.
3. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:
, (3.3)
Де - частка дебіторської заборгованості в поточних активах;
- дебіторська заборгованість;
- поточні активи (2+3 розділ активу балансу).
4. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації визначається за формулою 3.4:
, (3.4)
Де Д - середня дебіторська заборгованість.
В - виручка від реалізації продукції;
Аналіз стану дебіторської заборгованості проведемо за допомогою таблиці 3.5.
Таблиця 3.5 - Аналіз стану дебіторської заборгованості
Показник |
2012 р. |
2013 р. |
Відхилення (+,-) |
Оборотність дебіторської заборгованості |
0,7 |
0,68 |
-0,02 |
Період погашення дебіторської заборгова-ності |
514 |
529 |
15 |
Частка дебіторської заборогованості в загальному обсязі поточних активів |
41,28 |
40,57 |
-0,71 |
Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації |
1,67 |
1,39 |
-0,28 |
Порівнявши показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок, що стан розрахунків з покупцями проти минулого року погіршився. На підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів зменшилася на 0,71%, отже можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, збільшився на 15 днів період погашення дебіторської заборгованості. Все означене свідчить про погіршання фінансового стану підприємства.
Похожие статьи
-
Економічна сутність дебіторської заборгованості та її види Підприємство в процесі своєї господарської діяльності постійно проводить розрахунки з великим...
-
Облік довгострокової дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи". Рахунок 18...
-
Облік розрахунків з покупцями і замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
Поточна дебіторська заборгованість на ВП "Шахта "Прогрес" відображається на рахунках третього класу. Для обліку дебіторської заборгованості з покупцями...
-
Поняття та визначення резерву сумнівних боргів - Довгострокова дебіторська заборгованість
Дебіторська заборгованість визнається активом та передбачає отримання грошових коштів або товарів. У випадку, якщо підприємство має достатні підстави...
-
ВИСНОВКИ - Облік та аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством
У дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення наукового завдання, яке полягає в обгрунтуванні теоретичних положень і...
-
У процесі фінансово-господарської діяльності у підприємства постійно виникає потреба пpоведення розpахунків зі своїми контрагентами, бюджетом,...
-
Облік іншої поточної дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість
Підприємство може видавати аванси у випадках прийння від замовників за частковою готовністю, а саме: - під поставку матеріальних цінностей; - під...
-
Економічна суть довгострокової дебіторської заборгованості та інших необоротних матеріальних активів, їх роль і місце в діяльності підприємства У процесі...
-
Вступ - Довгострокова дебіторська заборгованість
Умови сьогодення характеризуються кординальними змінами в економіці та безпосередньо економічній політиці держави. Нові економічні відносини привели до...
-
Сутність, зміст та значення дебіторської заборгованості у діяльності підприємства На сьогоднішній день, сучасні умови ринкової економіки вимагають від...
-
Одним з найважливіших показників, які характеризують фінансовий стан підприємства, є стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Дебіторська...
-
Організація та процедура аудиту довгострокових і поточних зобов'язань Мета аудиту операцій із зобов'язаннями полягає у встановленні достовірності...
-
Роботу виконано у Київському національному торговельно-економічному університеті Міністерства освіти, науки, молоді та спорту України на кафедрі...
-
Методика аудиту розрахунків з покупцями та замовниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
На підприємстві, що досліджується, під час перевірки розрахунків з покупцями та замовниками встановлюють наступне: Чи укладені договори поставки...
-
Аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками - Довгострокова дебіторська заборгованість
На рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" ведеться облік розрахунків із постачальниками та підрядниками за одержані...
-
Автоматизація розрахунків з дебіторами на підприємстві - Довгострокова дебіторська заборгованість
Зміни в господарському механізмі роблять актуальною проблему підвищення ефективності діяльності суб'єктів господарювання. Відповідно зростає роль...
-
В умовах сучасної економічної кризи в Україні досить велика кількість підприємств та організацій знаходиться в скрутному становищі, маючи досить велику...
-
Згідно з П(С)БО №10 [49], дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову і поточну. Як довгострокова, так і поточна заборгованість, у будь-який...
-
Платоспроможність та ліквідність як складові фінансового - Аналіз фінансового стану підприємства
Стану підприємства Як вже зазначалося вище, головним критерієм для визначення фінансового стану є платоспроможність підприємства. Це здатність...
-
Автоматизація бухгалтерського обліку, точність й оперативність інформації є вирішальними факторами успішного розвитку підприємства. Зростаючі вимоги до...
-
АНОТАЦІЯ - Облік та аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством
Кияшко О. М. Облік та аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством. - Рукопис. Дисертація на здобуття наукового ступеня...
-
Документальне оформлення обліку розрахунків з дебіторами - Довгострокова дебіторська заборгованість
При здійсненні господарських операцій права та зобов'язання сторін закріплені в господарських договорах. Підприємство, як самостійний господарюючий...
-
Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за...
-
Перед нами постає завдання у цьому пункті: визначити припустиму планову величину дебіторської заборгованості на наступний період. За умови жорсткого...
-
Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості Планом рахунків передбачено рахунок 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні...
-
Будь-яке підприємство покриває потребу своїх активів за рахунок власних і залучених джерел (капіталу) які визначаються як його пасиви. Головні завдання...
-
Аналіз активів підприємства Активи підприємства - це засоби господарюючого суб'єкта, які потрібні для його функціонування у різних формах діяльності з...
-
Загальна характеристика ВП "Шахта "Прогрес" Об'єктом дипломного дослідження є відокремлений підрозділ "Шахта "Прогрес" Державного підприємства...
-
Загальна характеристика діяльності ТОВ "Ворожба" Ворожбянський м'ясокомбінат (ТОВ "Ворожба") знаходиться у центрі Сумської області, м. Ворожба...
-
Характеристика ВАТ "Південний гірничо-збагачувальний комбінат", його діяльності та облікової політики Відкрите акціонерне товариство "Південний...
-
Досить важливим питанням у розкритті теми обліку довгострокової дебіторської заборгованості та інших необоротних матеріальних активів є визначення...
-
Значення аналізу трудових ресурсів випливає із значення робочої сили в процесі суспільного виробництва. Без робочої сили засоби виробництва...
-
Облік розрахункових і кредитних операцій - Аналіз господарської діяльності підприємства
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації розрахункових та кредитних операцій та її розкриття у фінансовій звітності...
-
Оцінка фінансово-майнового стану АТЗТ "Мукачівська лижна - Аналіз фінансового стану підприємства
Фабрика "ТИСА" Аналіз динаміки складу та структури джерел власних та залучених коштів відображається за даними форми №1 "Баланс". Таблиця 2.2 Аналіз...
-
- організація обліку; - правильність розрахунку і списання торгової націнки; - правильність відображення в обліку переоцінки й уцінки залишків товарів....
-
Горизонтальний та вертикальний аналіз показників фінансової звітності Аналіз фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Липчанблок" на основі показників...
-
Аналіз товарів, Аналіз діяльності ломбардів - Бухгалтерський облік товарів
Аналіз діяльності ломбардів Фінансова діяльність ломбардного підприємства визначає його конкурентоспроможність на ринку послуг. Під фінансами ломбардного...
-
Аналіз фінансового стану підприємства
Для аналізу фінансового стану підприємства використовується система взаємозалежних показників, які базуються на даних бухгалтерської й статистичної...
-
Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану Підприємства Інформаційною базою аналізу фінансового стану підприємства є, в основному, фінансова...
-
1. Бухгалтерський баланс, його зміст і значення Баланс актив ліквідність господарський Бухгалтерський баланс Дає змогу отримати узагальнену та згруповану...
Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість