Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Дебіторська заборгованість являє собою грошові кошти, які покупці винні за відвантажену продукцію, а також векселі до отримання, розрахунки з персоналом, видані ананси, заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу, податковий кредит.

Зовнішній аудит розрахунків з дебіторами використовує дані балансу підприємства та дані аналітичного обліку підприємства.

Недотримання договірної і розрахункової дисципліни, несвоєчасне пред'явлення претензій щодо боргів, що виникають, призводять до значного зростання невиправданої дебіторської заборгованості та до нестабільності фінансового стану підприємства.

Завдання аналізу дебіторської заборгованості полягають у виявленні розміру та динаміки невиправданої заборгованості, причини її виникнення.

Аналіз дебіторської заборгованості проводять у наступній послідовності:

    - вивчення рівня загальної суми дебіторської заборгованості, її динаміки; - визначення періоду інкасації дебіторської заборгованості, коефіцієнта оборотності; - вивчення складу дебіторської заборгованості за її видами та аналіз динаміки її складових; - вивчення складу дебіторської заборгованості за термінами її погашення; - аналіз складу простроченої заборгованості, причин її виникнення; - оцінка безнадійних боргів підприємства.

Рівень дебіторської заборгованості визначається багатьма факторами: видом продукції; місткістю ринку; ступенем насичення ринку; загальноприйнятою системою розрахунків.

Аналіз стану дебіторської заборгованості починають із загального оцінювання динаміки її обсягу загалом і за статтями.

Так, згідно з даними таблиці 2.1 дебіторська заборгованість ВП "Шахта "Прогрес" у 2013 році склала 285181 тис. грн., що становить 28,74%, тобто майже третя частина активів підприємства та 97% оборотних активі припадає на дебіторську заборгованість. Доля цих показників у звітному році у порівнянні з 2012 роком майже не змінилися. Хоча зміни дебіторської заборгованості становили 26907 тис. грн.

Для аналізу складу і руху дебіторської заборгованості використаємо дані таблиці 3.2.

Таблиця 3.2 - Аналіз складу і руху дебіторської заборгованості підприємства за 2012-2013 рр. тис. грн.

Склад дебіторської заборгованості

На початок періоду

Виникло зобов'язань

Погашено

Зобов'язань

На кінець періоду

Зміни

(+,-)

Розрахунки з дебіторами

Всього у т. ч.

258274

348431

321524

285181

26907

За товари, роботи і послуги

15593

68463

67512

16544

951

З бюджетом

20

4500

4270

250

230

З внутрішніх розрахунків

200180

270060

243582

222848

26478

По авансам виданим

40501

3500

4319

36691

-810

Інша поточна заборгованість

1980

1908

1850

2038

58

Аналіз руху дебіторської заборгованості ВП "Шахта "Прогрес" по складу дав змогу встановити, що її збільшення виникло переважно за рахунок збільшення дебіторської заборгованості по внутрішнім розрахункам

На 26478 тис. грн. Сума непогашених покупцями і замовниками рахунків збільшилася на 951 тис. грн., або на 6,09 % та становила 16544 тис. грн., тобто підприємство залежно від фінансового стану партнерів.

Загальна зміна дебіторської заборгованості за 2012-2013 роки склала 26 907 тис. грн. Протягом 2013 року у підприємства виникло зобов'язань на суму 348431 тис. грн., з яких найбільшу вагу займають внутрішні розрахунки підприємства - 270060 тис. грн., зобов'язання за товари, роботи та послуги склали - 68463 тис. грн. За рік було погашено зобов'язаннь на суму 321 524 тис. грн., з яких зобов'язання по внутрішнім розрахункам погашено лише в розмірі 243 582 тис. грн. та по розрахункам з покупцями - 67 512 тис. грн. Проведений аналіз свідчить про нестабільність фінансового стану підприємства та порушення розрахункової дисципліни.

Для повноти аналізу структури та динаміки дебіторської заборгованості ВП "Шахта "Прогрес" необхідно визначити склад дебіторської заборгованості за її видами та провести аналіз динаміки (таблиця 3.3).

Таблиця 3.3 - Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості за її видами

Вид дебіторської заборгованості

2012 р.

2013 р.

Зміна

Тис. грн.

Темп росту

Тис. грн.

Питома вага

Тис. грн.

Питома вага

Розрахунки з дебіторами за товари, роботи, послуги

15593

6,04

16544

5,8

951

106,09

Розрахунки з бюджетом

20

0,007

250

0,08

230

1,25 р

Інша поточна заборгованість

1980

0,77

2038

0,72

58

102,9

Дебіторська заборгованість за авансами виданими

40501

15,683

39691

12,87

-810

90,59

Дебіторська заборгованість з внутрішніх розрахунків

200180

77,5

226658

80,53

26478

113,2

Всього

258274

100

285181

100

26907

110,42

Аналіз динаміки складових дебіторської заборгованості свідчить про те, що в структурі дебіторської заборгованості найбільшу питому вагу займають внутрішні розрахунки по претензіям. Так у 2013 році їх сума склала 26478 тис. грн., що становило 80,53% від загальної суми дебіторської заборгованості. Протягом звітного року спостерігається зменшення питомої ваги дебіторської заборгованості за авансами виданими на 9,41% та заборгованість зменшилася на 810 тис. грн. За аналізуємий період зменшилася доля розрахунків з дебіторами за товари, роботи та послуги на 0,24%, хоча їх сума зросла на 951 тис. грн. Негативним у структурі дебіторської заборгованості є наявність зобов'язань перед підзвітними особами.

У складі наявної дебіторської заборгованості лишилася доля іншої поточної заборгованості - 0,72%, але її сума збільшилася на 58 тис. грн. та становила на кінуць звітного періоду 2038 тис. грн.

Контролювати дебіторську заборгованість доцільно, попередньо здійснивши аналіз стану дебіторської заборгованості за термінами утворення. Аналіз дебіторської заборгованості за терінами утворення за 2013 рік представлено в таблиці 3.4.

Дані таблиці 3.4 свідчать про те, що найбільшу питому вагу в дебіторській заборгованості підприємства займає заборгованість з терміном утворення від з до 6 місяців, при цьому більша її частина - 200439 тис. грн. припадає на внутрішні розрахунки. В структурі внутрішньої заборгованості 98,05% або 200439 тис. грн. займає заборгованість з терміном утворення від 3 до 6 місяців.

У 2013 році на підприємстві наступна структура розрахунків за товари, роботи та послуги: 10930 тис. грн., або 66,08% займає заборгованість з терміном оплати рахунків від 3 до 6 місяців; 2 - термін погашення понад 1 рік та 6,99% (1156 тис. грн.) - з терміном до одного місяця. Розрахунки з бюджетом є найбільш ліквідною статею у розрахунках з дебіторами, оскільки саме там обліковується податковий кредит.

Тобто, підприємство може зменшити податкові зобов'язання на суму 250 тис. грн. В даній статті найбільшу питому вагу займає заборгованість з терміном від 3 до 6 місяців - 200 тис. грн., що свідчить про переплату до бюджету.

Ведення на даному підприємстві постійного аналізу дебіторської заборгованості за термінами утворення сприяє виявленню простроченої заборгованості та характеризує стан розрахунків. Також аналіз таблиці 3.4 поліпшує проведення інвентаризації стану розрахунків з дебіторами.

Таблиця 3.4 - Аналіз дебіторської заборгованості за терінами утворення

Стаття дебіторської заборгованості

В т. ч. за термінами утворення

До 1 місяця

Від 1 - 3 місяців

Від 3 - 6 місяців

Від 6 - 1 рік

Понад 1 рік

Тис. грн.

%

Тис. грн..

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Тис. грн.

%

Розрахунки за товари, роботи, послуги

1156

6,99

2456

14,84

10930

66,08

2000

12,08

2

0,01

Розрахунки з бюджетом

50

20,0

200

80,0

Внутрішні розрахунки

1500

0,7

2370

1,05

222788

98,25

Розрахунки за авансами виданими

38881

97,95

810

2,05

Інша поточна дебіторська заборгованість

2038

100

Всього

42075

14,8

4006

1,4

13500

4,7

2000

0,7

223600

78,4

За даними бухгалтерської звітності (ф. 1, ф. 2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості.

До цих показників належать наступні:

1. Оборотність дебіторської заборгованості:

, (3.1)

Де - оборотність дебіторської заборгованості;

В - виручка від реалізації продукції;

Д - середня дебіторська заборгованість.

Розрахуємо оборотність дебіторської заборгованості за 2012 та 2013 роки.

.

2. Період погашення дебіторської заборгованості:

, (3.2)

Де - період погашення дебіторської заборгованості;

- оборотність дебіторської заборгованості.

Днів.

Днів.

3. Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів:

, (3.3)

Де - частка дебіторської заборгованості в поточних активах;

- дебіторська заборгованість;

- поточні активи (2+3 розділ активу балансу).

4. Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації визначається за формулою 3.4:

, (3.4)

Де Д - середня дебіторська заборгованість.

В - виручка від реалізації продукції;

Аналіз стану дебіторської заборгованості проведемо за допомогою таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 - Аналіз стану дебіторської заборгованості

Показник

2012 р.

2013 р.

Відхилення

(+,-)

Оборотність дебіторської заборгованості

0,7

0,68

-0,02

Період погашення дебіторської заборгова-ності

514

529

15

Частка дебіторської заборогованості в загальному обсязі поточних активів

41,28

40,57

-0,71

Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації

1,67

1,39

-0,28

Порівнявши показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок, що стан розрахунків з покупцями проти минулого року погіршився. На підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів зменшилася на 0,71%, отже можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, збільшився на 15 днів період погашення дебіторської заборгованості. Все означене свідчить про погіршання фінансового стану підприємства.

Похожие статьи




Аналіз складу та динаміки дебіторської заборгованості - Довгострокова дебіторська заборгованість

Предыдущая | Следующая