Аналіз фонду заробітної плати - Система обліку заробітної платні і аналіз праці на підприємстві "Торезький завод"

Аналіз використання трудових ресурсів підприємства, рівня продуктивності праці необхідно розглядати у тісному взаємозв'язку із оплатою праці. Із ростом продуктивності праці створюються реальні умови для збільшення рівня його оплати. При цьому кошти на оплату праці треба використовувати таким чином, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати [50].

Аналіз використання засобів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. В процесі його треба здійснювати систематичний контроль за використанням фонду оплати праці, виявляти можливості економії коштів за рахунок росту продуктивності праці та зниження трудоемкості виробництва.

Фонд заробітної плати по діючій інструкції органів статистики включає не тільки фонд оплати праці, який відноситься до поточних витрат підприємства, але і виплати за рахунок засобів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Відомості про використання засобів, направлених на споживання в грудні 2010 року, представлені в таблиці 3.12.

Таблиця 3.12 - Аналіз використання засобів, направлених на споживання

Вид оплати

Сума, грн.

План

Факт

Відхилення
    1. Фонд оплати праці 1.1. Посадові оклади 1.2. Встановлені надбавки та доплати:
      - стаж роботи - вислуга років - поєднання професій - умови праці
    750968 339025 44417 21198 9601 216 3521
    753956 339875 46992 22318 9587 346 4197

+2988

+850

+2575

+1120

-14

+130

+676
    - нічний час - святкові дні - ненормований робочий день - інші доплати і надбавки 1.3. Премія за основний вид діяльності 1.4. Часткова компенсація споживання електроенергії 1.5. Інші соціальні пільги та компенсації 1.6. Оплата відпусток
    930 1806 457 6688 259871 32100 12134 63421
    1416 2200 459 6469 260336 33000 11151 62602

+486

+394

+2

-219

+465

+1

    -983 -819

2.Виплати за рахунок доходів

    2.2. Допомога у зв'язку з виходом на пенсію 2.3. Оплата навчання працівників, які вчаться у ВУЗах 2.4. Премии до ювілейних дат
    65 3 61 1
    67 3 63 1

+2

-

+2

-

3.Виплати соціального характеру

    3.1. Посібники з тимчасової непрацездатності 3.2. Социальные відпустки
    4,2 4 0,2
    5,4 5,1 0,3

+1,2

+1,1

+0,1

Разом засобів направлених на споживання

751037,2

754028,4

+2991,2

Частка в загальній сумі, %

    -фонд оплати праці -виплати за рахунок доходів -виплати за рахунок фондів соціального захисту
    99,9907 0,0087 0,0006
    99,9904 0,0089 0,0007

-0,0002

+0,0002

+0,0001

Практично всі 100 % у складі коштів, використаних на споживання, займає фонд оплати праці, що включається в собівартість будь-якої продукції, робіт або послуг.

Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати, що включається в собівартість продукції, робіт і послуг, в першу чергу необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової. Абсолютне відхилення (ФЗПабс) визначається порівнянням використаних коштів на оплату праці (ФЗПф) із плановим фондом заробітної плати (ФЗПпл):

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

ФЗПабс = 753956 - 750968 = 2988 (тис. грн.)

Відносне відхилення розраховується як процентне відношення коефіцієнта абсолютного відхилення (ФЗПабс) на плановий фонд заробітної плати (ФЗПпл):

ФЗПотн=(ФЗПф/ФЗПпл)* 100 % -100

ФЗПотн=(753956/750969)*100%-100= 0,4%

Фонд заробітної плати ділиться на постійну та змінну його частину. Змінна частина фонду оплати праці складається із заробітної плати робочих - відрядників, а постійна - робочих-почасовіків. На даному підприємстві немає змінної частини фонду заробітної плати, оскільки в загальній чисельності персоналу Торезского заводу ЗБШК немає робочих - відрядників.

Слід проаналізувати причини зміни фонду оплати праці. Фонд заробітної плати залежить від середньооблікової чисельності персоналу і середнього заробітку кожного працівника за відповідний період часу. Середньорічне вироблення робочих-почасовіків залежить від кількості відпрацьованих днів в середньому одним робітником за рік, середньої тривалості робочої зміни та середьогодинного заробітку.

Розрахунок буде проводиться виходячи з чисельності робочих - почасовіків підприємства, без урахування адміністративного і загальновиробничого персоналу підприємства.

Для детермінованого факторного аналізу абсолютного відхилення по фонду почасової заробітної плати можуть бути використані наступні моделі:

ФЗП = ЧР * РЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * Т * ГЗП.

З використанням цих моделей слід проаналізувати причини зміни фонду оплати праці на основі даних таблиці 3.13.

Таблиця 3.13- Початкові дані для аналізу фонду заробітної плати

Показник

План

Факт

Відхилення

Середньооблікова чисельність робочих

92

99

+7

Кількість відпрацьованих днів одним робочим в середньому за рік

220

210

-10

Середня тривалість робочої зміни, ч

7,95

7,8

-0,15

Фонд оплати праці, тис. грн.

701,6

796,2

+94,6

Зарплата одного робочого:

Середньорічна, грн.

Середньоденна, грн.

Середньогодинна, грн.
    7625,6 34,66 4,36
    8042,6 38,30 4,91

+417

+3,64

+0,55

Розрахунок впливу цих чинників можна провести способом абсолютних різниць, використовуючи дані таблиці 3.8:

ФЗПчр = ДЧР*Дпл*Тпл* ГЗПпл = 7*220*7,95*0,00436 = +53,4

ФЗПчр = ЧРф*ДД*Тпл* ГЗПпл = 99*(-10)*7,95*0,00436= -34,3

ФЗПчр = ЧРф*Дф*ДТ* ГЗПпл = 99*210*(-0,15)*0,00436 = -13,6

ФЗПгзп = ЧРф*Дф*Тф*ДГЗП = 99*210*7,8*0,00055= +89,1

Таким чином, перевитрата фонду оплати праці на 94,6 тис. грн відбулася в основному через збільшення годинної тарифної ставки одного робочого (+89,1), наступним по значенню є кількісний фактор чисельності робочих (+53,4). Фактори зменшення відпрацьованих днів одним робочим та тривалості робочого дня вплинули на фонд оплати праці негативно, тобто сприяли його зменшенню на 47,9 тис. грн.

Це позитивний момент, тому що потрібно щоб ріст фонду оплати праці відбувався за рахунок середньої заробітної плати, а не чисельності персоналу. Це свідчить про те, що індексації заробітної плати, яка проводиться на підприємстві достатньо, щоб забезпечити ріст фонду оплати праці. Згідно статистичної звітності процент індексації на підприємстві складає лише 0,45% від фонду основної заробітної плати.

Фонд заробітної платні управлінського та загальновиробничого персоналу також може змінитися за рахунок його чисельності і середнього заробітку. На підприємстві Торезький завод ЗБШК протягом року відбулось збільшення загальної чисельності працюючих на 42 людини. За рахунок цього чинника фонд заробітної платні збільшилася на 1417,1 тисяч гривень.

Важливе значення при аналізі використання фонду заробітної платні має вивчення даних про середній заробіток працівників підприємства, його зміні, а також про чинники, що визначають його рівень. Тому подальший аналіз повинен бути направлений на вивчення причин зміни середньої зарплати одного працівника по категоріях. При цьому необхідно враховувати, що середньорічна зарплата залежить від кількості відпрацьованих днів одним працівником за рік, тривалості робочої зміни та середньогодинної заробітної платні.

Таблиця 3.14 - Аналіз рівня оплати праці

Категорія працівника

Кількість відпрацьованих днів (Д)

Середня тривалість робочого дня(П), ч

Середньогодинна зарплата(СЧЗ), грн.

План

Факт

План

Факт

План

Факт

1

2

3

4

5

6

7

Адміністративний персонал

220

210

7,95

7,8

12,9

13,2

Загальновиробничий персонал

220

210

7,95

7,8

10,21

10,27

Охорона

220

210

7,95

7,8

2,71

2,98

Робочі

220

210

7,95

7,8

4,36

4,91

Непромислова сфера

220

210

7,95

7,8

3,7

3,8

Таблиці 3.15 Середньорічна зарплата працівників по категоріям

Категорія працівників

Середньорічна заробітна плата, грн

Відхилення від планової середньорічної зарплати робітника

Всього

У тому числі за рахунок зміни

План

Факт

Д

П

СЧЗ

1

2

3

4

5

6

7

Адміністративний персонал

22562,1

21621,6

-940,5

-1025,55

-406,35

491,4

Загальновиробничий персонал

17857,3

16822,3

-1035

-811,69

-321,61

98,28

Охорона

4739,8

4881,2

+141,4

-215,45

-85,37

442,26

Робочі

7625,6

8042,6

+417

-346,62

-137,34

900,9

Непром. сфера

6471,3

6224,4

-246,9

-294,15

-116,55

163,8

Дані таблиці 3.15 отримані при аналізі середньорічного фонду заробітної плати працівників всіх категорій методом абсолютних різниць.

Адміністративний персонал:

ФЗПд = ДД * Тпл * ГЗПпл = (-10)*7,95* 12,9 = -1025,55

ФЗПт = Дф * ДТ * ГЗПпл = 210 *(-0,15)*12,9 = -406,35

ФЗПгзп = Дф * Тф * ДГЗП = 210*7,8*0,3 = +41,4

Загальновиробничий персонал:

ФЗПд = ДД * Тпл * ГЗПпл = (-10)*7,95* 10,21 = -811,69

ФЗПт = Дф * ДТ * ГЗПпл = 210 *(-0,15)*10,21 = -321,61

ФЗПгзп = Дф * Тф * ДГЗП = 210*7,8*0,06 = +98,28

Охорона:

= ДД * Тпл * ГЗПпл = (-10)*7,95*2,71 = -215,45

ФЗПт = Дф * ДТ * ГЗПпл = 210 *(-0,15)*2,71 = -85,37

ФЗПгзп = Дф * Тф * ДГЗП = 210*7,8*0,27 = +442,26

Робочі:

ФЗПд = ДД * Тпл * ГЗПпл = (-10)*7,95* 4,36 = -346,62

ФЗПт = Дф * ДТ * ГЗПпл = 210 *(-0,15)*4,36 = -137,34

ФЗПгзп = Дф * Тф * ДГЗП = 210*7,8*0,55 = +900,9

Непромислова сфера:

ФЗПд = ДД * Тпл * ГЗПпл = (-10)*7,95* 3,7 = -294,15

ФЗПт = Дф * ДТ * ГЗПпл = 210 *(-0,15)*3,7 = -116,55

ФЗПгзп = Дф * Тф * ДГЗП = 210*7,8*0,1 = +163,8

Провівши наліз можна стверджувати, що зростання середньорічної заробітної платні робітників всіх категорій викликано збільшенням середньогодинної заробітної плати, яка у свою чергу залежить від рівня кваліфікації працівників і інтенсивності їх праці.

Похожие статьи




Аналіз фонду заробітної плати - Система обліку заробітної платні і аналіз праці на підприємстві "Торезький завод"

Предыдущая | Следующая