Для правильного визначення сум заробітної плати і розрахунку по ній необхідно вести облік використання робочого часу. - Облік праці та її оплата

Облік фактичного часу перебування працівників на підприємстві називаються табельним обліком.

Табелі ведуться в розрізі цехів, відділів, дільниць та інших структурних підрозділів підприємства. Відповідальність за точність наведених даних покладається на табельників або інших відповідальних осіб.

В табелі вказується перелік всіх працюючих відповідно присвоєних табельних номерів по окремих відділах, цехах.

Застосовується два способи ведення табелів:

    1). Суцільна реєстрація - при цьому записується всі виходи і невиходи на роботу; 2). Вибіркова реєстрація - при цьому відмічають тільки відхилення від нормального робочого режиму.

Табелі використовуються також для економічного аналізу (5-а сторінка ф. П-12), де наводяться дані про відпрацьовані людино-дні, щорічні відпустки, відпустки на навчання, хвороби, неявки з дозволу адміністрації, в тому числі і вихідних людино-днів та деякі інші показники використання робочого часу.

Завдання табельного обліку:

    1). Забезпечення контролю заявками на роботу і закінчення роботи; 2). Одержання даних про фактично-відпрацьований працівниками час і передача даних у бухгалтерію для розрахунків з ними; 3). Виявлення причин запізнень або неявки на роботу; 4). Складання звітності про наявність працівників, їх рух і стан трудової дисципліни.

Порядок ведення встановлений основними положеннями обліку праці, якщо на підприємстві застосовується авансування працівників, то табель складається двічі.

Найчастіше використовується форма П-13, яка призначена лише для обліку використання робочого часу, а розрахунок зарплати по кожному працівнику проводиться окремо.

Облік відпрацьованого часу має важливе значення для визначення продуктивності праці, яка встановлюється шляхом ділення обсягу продукції за місяць на число відпрацьованих днів і годин. Такий показник точніше характеризує продуктивність, ніж показник виробітку продукції на одного працюючого. Доцільно також при калькулюванні собівартості продукції визначити кількість витраченого сукупного робочого часу на виробництво однієї одиниці продукції та аналізувати динаміку цього показника. Він краще характеризує процеси виробництва, ніж вартісні показники, на які великій вплив справляє інформація.

Отже, відпрацьований час треба ретельно фіксувати в табелях, аналізувати втрати робочого часу та використовувати інформацію для пошуків резервів підвищення продуктивності праці та зниження собівартості продукції. Заробітної плати оцінюється по-різному, але повільність нарахування та утримання зачіпає інтереси всіх.

Облік розрахунків з оплати праці здійснюється на балансовому рахунку 66 "Розрахунки з оплати праці". Рахунок 66 має два субрахунки:

    661 "Розрахунки з оплати праці" 662 "Розрахунки з депонентами"

По кредиту рахунку 661 відображаються нараховані суми. По дебету рахунку 661 відображаються суми, утримані з усіх видів оплати праці, і виплата заробітної плати. За лишок по кредиту рахунку 661 відображає суму невиплаченої працівникам заробітної плати.

Аналітичний облік розрахунків із працівниками ведеться в розрахункових і розрахунково-платіжних відомостях. Нараховані суми відображаються, крім того, в особових рахунках установленої форми. Документальне оформлення операцій при переході на нові облікові принципи не змінилися. Типові форми документів з обліку праці та її оплати затверджено наказами Мінстату України від 19.10.1995 року №253 та від 22.05.1996 року №144.

Зміни внесені новим Планом рахунків, торкнулися джерела нарахування виплат.

В умовах дії Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (дані НСБО) відсутні такі поняття, як фонди економічного стимулювання і виплати за рахунок прибутку. Субрахунок 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" призначено виключно для формування резервного фонду згідно з установчими документами і для розподілу прибутку між власниками. Усі виплати, крім дивідендів, відносяться на витрати підприємства. Структуру витрат значно змінено з двох причин: введено класифікацію діяльності підприємства; визначено більш глибоку деталізацію витрат;

Залежно від виду діяльності, у процесі якої нараховується заробітна плата, можна класифікувати й самі витрати на оплату праці.

При формуванні витрат за елементами варто мати на увазі, що в класі 8 на рахунку 81 "Витрати на оплату праці" передбачено шість субрахунків, що дають змогу з метою управлінського обліку аналізувати витрати на оплату праці:

    811 "Виплати за окладами і тарифами". Відображаються витрати на виплату основної заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці; 812 "Премії та заохочення". Відображається витрати на виплату додаткової заробітної плати відповідно до прийнятої на підприємстві системи оплати праці (премії, виплати за підсумками роботи за рік, за вислугу років тощо); 813 "Компенсаційні виплати". Узагальнюється інформація про витрати на компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством (компенсація за час простою не з вини працівника, за несвоєчасну виплату заробітної плати, за незаконне звільнення, за заподіяну шкоду тощо); 814 "Оплата відпусток". Враховуються витрати на виплати за відпустку або нарахування резерву відпусток. Рішення про створення резерву відпусток повинно відображатися в наказі про облікову політику підприємства, що видається щороку; 815 "Оплата іншого невідпрацьованого часу". Враховуються виплати, передбачені за невідпрацьований час (за виконання державних обов'язків, за час навчальної відпустки, за час навчання в системі підвищення кваліфікації з відривом від виробництва тощо); 816 "Інші витрати на оплату праці". Враховуються інші виплати, що визнаються елементами витрат на оплату праці (допомога при виході на пенсію, плата за навчання дітей співробітників, вартість путівок на лікування та відпочинок тощо).

Склад витрат на оплату праці встановлено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Мінстату України від 11.12.1995 року №323. Облік обов'язкових зборів на соціальні заходи здійснюється на рахунку 65 "Розрахунки по страхуванню" на відповідних субрахунках:

    651 "По пенсійному забезпеченню"; 652 "По соціальному страхуванню"; 653 "По страхуванню на випадок безробіття".

656 По страхуванні від нещасного випадку ставка для кожного підприємства своя.

По кредиту відображається нарахування зборів, по дебету - перерахування їх одержувачу і нарахування допомоги за рахунок коштів соціального страхування. Нарахування зборів відображається на відповідних субрахунках рахунку:

    82 "Відрахування на соціальні заходи"; 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення"; 822 "Відрахування на соціальне страхування"; 823 "Відрахування на випадок безробіття".

Якщо підприємство використовує рахунки лише класу 9, то нарахування витрат на оплату праці та обов'язкових зборів буде відноситися в дебет відповідних рахунків:

Оплата праці працівників, безпосередньо зайнятих у виробництві товарів (робіт, послуг) і відрахування на неї.

23 "Виробництво".

Оплата праці ІТП виробничих цехів і дільниць і відрахування на неї.

91 "Загально виробничі ви-трати "

Оплата праці апарату управління і відрахування на неї

92 "Адміністративні витра-ти"

Оплата праці продавців, персоналу відділу збуту, торгових агентів і відрахування на неї

93 "Витрати на збут"

Оплата праці працівників об'єктів соціально-культурного призначення і відрахування на неї.

949 "Інші витрати операцій-ної діяльності"

Облік витрат можна здійснювати трьома методами: із застосуванням рахунків класу 8, класу 9, класів 8 і 9 одночасно. Ці варіанти наведені нижче.

Облік із застосуванням рахунків класу 8

№п/п

Зміст операцій

Дт

Кт

1

Нарахування основної і додаткової зарплати за окладами і тарифами.

811

661

2

Нарахування премії

812

661

3

Нарахування збору на пенсійне страхування

821

651

4

Нарахування збору на соціальне страхування

822

652

5

Нарахування збору на соціальне страхування на випадок безробіття

823

653

Облік із застосуванням рахунків класу 9

№

П/п

Зміст операцій

Дт

Кт

1

Нарахування основної і додаткової зарплати за

Окладами і тарифами:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    23 93 92
    661 661 661

2

Нарахування премії:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    23 93 92
    661 661 661

3

Нарахування збору на пенсійне страхування:

    - робітникам (33,2%) - службі збуту (33,2%) - АУП (33,2%)
    23 93 92
    651 651 651

4

Нарахування збору на соціальне страхування

    - робітникам (1,5%) - службі збуту (1,5%) - АУП (1,5%)
    23 93 92
    652 652 652

5

Нарахування збору на соціальне страхування на випадок безробіття:

    - робітникам (1,3%) - службі збуту (1,3%) - АУП (1,3%)
    23 93 92
    653 653 653

Облік із застосуванням рахунків класів 8 та 9

№

П/п

Зміст операцій

Дт

Кт

1

Нарахування основної і додаткової зарплати за окладами і тарифами:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    811 "Виплати за окладами і тарифами" 23 "Виробництво" 811 "Виплати за окладами і тарифами" 93 "Витрати на збут" 811 "Виплати за окладами і тарифа-ми" 92 "Адміністративні витрати"
    661 "Розрахунки по заробітній платі" 811 "Виплати за окладами і тарифами" 661 "Розрахунки по заробітній платі" 811 "Виплати за окладами і тарифа-ми" 661 "Розрахунки по заробітній платі" 811 "Виплати за окладами і тарифами"

2

Нарахування премії робітникам:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    812 "Премії та заохочення" 23 "Виробництво" 812 "Премії та заохочення" 93 "Витрати на збут" 812 "Премії та заохочення" 92 "Адміністративні витрати"
    661 "Розрахунки по заробітній платі" 812 "Премії та заохочення" 661 "Розрахунки по заробітній платі" 812 "Премії та заохочення" 661 "Розрахунки по заробітній платі" 812 "Премії та заохочення"

3

Нарахування збору на пенсійне страхування:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    821 "Відрахування на пенсійне забезпечення 23 "Виробництво" 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення 93 "Витрати на збут" 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення 92 "Адміністративні витрати"
    651 "По пенсійному забезпеченню" 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення 651 "По пенсійному забезпеченню" 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення 651 "По пенсійному забезпеченню" 821 "Відрахування на пенсійне забезпечення

4

Нарахування збору на соціальне страхування

    - робітникам - службі збуту - АУП
    822 "Відрахування на соціальне страхування" 23 "Виробництво" 822 "Відрахування на соціальне страхування" 93 "Витрати на збут" 822 "Відрахування на соціальне страхування" 92 "Адміністративні витрати"
    652 "По соціальному страхуванню" 822 "Відрахування на соціальне страхування" 652 "По соціальному страхуванню" 822 "Відрахування на соціальне страхування" 652 "По соціальному страхуванню" 822 "Відрахування на соціальне страхування"

5

Нарахування збору на соціальне страхування на випадок безробіття:

    - робітникам - службі збуту - АУП
    823 "Страхування на випадок безробіття" 23 "Виробництво" 823 "Страхування на випадок безробіття" 93 "Витрати на збут" 823 "Страхування на випадок безробіття" 92 "Адміністративні витрати"
    653 "По страхуванню на випадок безробіття" 823 "Страхування на випадок безробіття" 653 "По страхуванню на випадок безробіття" 823 "Страхування на випадок безробіття" 653 "По страхуван-ню на випадок безробіття" 823 "Страхування на випадок безробіття"

Безперечно, найменш трудомістким при обліку витрат на оплату праці є застосування рахунків класу 8. Якщо підприємство невелике, не має розвинутої організаційної структури, то для формування інформації про витрати у розрізі видів витрат достатньо складати для різних служб окремі розрахункові відомості. Нововведенням це ніяк назвати не можна.

Якщо підприємство здійснює декілька видів діяльності і веде облік витрат із застосуванням рахунків класу 9, то інформацію про елементи витрат нескладно сформувати за кредитовими оборотами, наприклад:

    - на оплату праці - кредитові обороти за рахунком 661; - на відрахування - кредитові обороти за субрахунками 651, 652 і 653.

Забезпечити облік із застосуванням рахунків класів 8 і 9 одночасно досить складно, тому що кількість бухгалтерських записів збільшується в декілька разів.

Відображення у бухгалтерському обліку операцій з нарахування заробітної плати із застосуванням рахунків класів 8 і 9.

Облік основної та додаткової заробітної плати.

Виплати на оплату праці складаються з:

    1. Фонду основної заробітної плати. 2. Фонду додаткової заробітної плати. 3. Інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

До фонду основної заробітної плати включаються:

Заробітна плата, нарахована за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки) за підрядними розцінками, тарифними ставками (окладами) робітників та посадовими окладами, незалежно від форм систем оплати праці, прийнятих на підприємстві.

Суми процентних або комісійних нарахувань в залежності від обсягу доходів (прибутку), отриманих від реалізації продукції (робіт, послуг) у випадках, коли вони є основною заробітною платою.

Суми авторського гонорару працівника мистецтва, редакцій газет та журналів, телеграфного агентства, видавництв, радіо, телебачення та інших підприємств і (або) оплата їх праці, що здійснюється за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на даному підприємстві.

До фонду додаткової заробітної плати входять:

Надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів у розмірах, передбачених чинним законодавством:

    - кваліфікованим робітникам, зайнятим на особливо відповідальних роботах, за високу кваліфікаційну майстерність; - за якість водіям автомобілів, робітникам локомотивних бригад, трактористам-машиністам, робітникам провідних професій та іншим категоріям працівників тих галузей народного господарства, в яких введено такі надбавки та доплати за звання майстра і класи кваліфікації; - бригадирам з числа робітників, не звільненим від основної роботи, за керівництво бригадами; - персональні надбавки; - керівникам, спеціалістам, службовцям за високі досягнення в праці або за виконання особливо важливих завдань на строк їх виконання; - за знання іноземної мови; - за суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування або збільшення обсягу виконаних робіт; - доплати до середнього заробітку у випадках, передбачених законодавством; - за роботу у важких, шкідливих, особливо шкідливих умовах, роботу в багатозмінному та непереривному режимі виробництва (включаючи доплати за роботу у вихідні дні, що є робочими днями за графіком), у нічний час; - працівникам, постійно зайнятим на підземних роботах, за нормативний час пересування їх у шахті (руднику) від ствола до місця роботи і назад; - інші надбавки і доплати, передбачені законодавством.

Премії робітникам, керівникам, спеціалістам та іншим службовцям за виробничі результати, включаючи премії за економію конкретних видів матеріальних ресурсів, в тому числі за:

    - виконання і перевиконання виробничих завдань; - виконання акордних завдань у встановлений строк; - підвищення продуктивності праці, виробітку; - поліпшення кінцевих результатів господарської діяльності бригади, дільниці, цеху; - економію сировини, матеріалів, інструментів та інших матеріальних цінностей; - зменшення простоїв устаткування та за інші якісні показники в роботі підприємств, а також премії, нараховані робітникам із преміального фонду.

Винагороди (процентні надбавки) за вислугу років, стаж роботи (надбавки за стаж роботи за спеціальністю на даному підприємстві), передбачені чинним законодавством.

Оплата праці працівників, які не перебувають у штаті підприємств; за виконання робіт згідно з договорами цивільно-правового характеру, включаючи договір підряду, за умови, що розрахунки з працівниками за виконану роботу провадяться безпосередньо цім підприємством. Розмір коштів, спрямованих на оплату праці цих працівників, визначається, виходячи з кошторису за виконання робіт (послуг) за договором, і платіжних документів.

Оплата праці працівникам, які не перебувають у штаті підприємства, за виконання разових робіт (ремонт інвентарю, побілка і фарбування, роботи з експертизи тощо).

Зазначені суми у статистичній звітності з праці відображаються в фонді оплати праці працівників позаспискового складу і не враховуються при обчислення середньої заробітної плати штатних працівників спискового складу підприємства.

Оплата за працю у вихідні (неробочі) дні, понадурочний час здійснюється за розцінками, встановленими законодавчими актами.

Заробітна плата до кінцевого розрахунку по закінченні року (або іншого звітного періоду) обумовлена системами оплати праці на сільськогосподарських підприємствах.

Суми відшкодування втраченого заробітку внаслідок тимчасової втрати працездатності до фактичного заробітку у випадках, коли працівник продовжує працювати на підприємстві.

Виплати різниці в окладах працівникам з інших підприємств зі збереженням протягом деякого часу (відповідно до законодавства) розміру посадового окладу за попереднім місцем роботи, а також при тимчасовому заступництві.

Процентні або комісійні винагороди, виплачені додатково до тарифної ставки (окладу).

Оплата працівникам днів відпочинку, що надаються їм у зв'язку з роботою понад нормальну тривалість робочого часу при вахтовому методі організації праці, при підсумковому обліку робочого часу і в інших випадках, передбачених законодавством.

Суми, нараховані за виконану роботу особам, залученим для роботи на підприємстві згідно із спеціальними договорами з державними організаціями (на надання робочої сили), які видані безпосередньо цим особам.

Оплата праці кваліфікованих працівників, керівників, спеціалістів підприємств, залучених без звільнення від основної роботи для підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників, для керівництва виробничою практикою студентів, навчання учнів загальноосвітніх шкіл.

Оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних навчальних закладів, які працюють на підприємствах у складі студентських загонів.

Оплата праці студентів вищих навчальних закладів і учнів середніх спеціальних і професійно-технічних закладів, що проходять виробничу практику на підприємстві, а також оплата праці учнів загальноосвітніх шкіл у період професійної орієнтації, які залучені на тимчасову роботу до посильної праці на період канікул.

Оплата за час вимушеного прогулу або виконання нижче оплачуваної роботи у випадках, передбачених чинним законодавством.

Вартість безкоштовно наданих працівникам окремих галузей народного господарства (відповідно до законодавства) комунальних послуг, продуктів харчування; витрати на оплату житла, безкоштовно наданого працівникам підприємств відповідно до законодавства (суми грошових компенсацій за ненадання безкоштовного житла, комунальних послуг тощо).

Оплата щорічних і додаткових відпусток відповідно до законодавства, грошових компенсацій за невикористану відпустку.

Оплата спеціальної перерви в роботі у випадках, передбачених законодавством, оплата пільгового часу підліткам.

Оплата робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків, якщо ці обов'язки виконуються в робочий час відповідно до законодавства.

Заробітна плата, яка зберігається відповідно до законодавства за місцем основної роботи за працівниками, залученими на сільськогосподарські та інші роботи, згідно з відповідними рішеннями уряду.

Суми заробітної плати за основним місцем роботи робітникам, керівникам і спеціалістам підприємств за час їхнього навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації і перепідготовки кадрів.

Оплата навчальних відпусток, наданих працівникам, які навчаються у вечірніх та заочних вищих і середніх спеціальних навчальних закладах, аспірантурах, а також навчаються без відриву від виробництва у вечірніх, заочних загальноосвітніх школах.

Суми, виплачені особам, які проходять навчання (підготовку) для роботи на щойно введених в дію підприємствах за рахунок коштів, передбачених у загальних кошторисах будівництва.

Оплата працівникам-донорам днів обстеження, здавання крові та відпочинку, що надаються після кожного дня здавання крові.

Оплата простоїв не з вини працівника.

Суми, що виплачуються працівникам, які перебувають у відпустці з ініціативи адміністрації з часовим збереженням заробітної плати.

Суми, що виплачуються працівникам, які брали участь у страйках.

Надбавки і доплати, не передбачені законодавством, і понад розміри, встановлені чинним законодавством.

Винагороди за підсумками роботи за рік.

Винагороди (процентні надбавки) за вислугу років, стаж роботи (надбавки за стаж роботи за спеціальністю на даному підприємстві), не передбачені законодавством, і понад розміри, встановлені чинним законодавством.

Винагороди за відкриття, винаходи і раціоналізаторські пропозиції.

Премії за сприяння винахідництву та раціоналізації, за створення, освоєння та впровадження нової техніки, за введення в дію в строк і достроково виробничих потужностей і об'єктів будівництва, за своєчасну поставку продукції на експорт та інші;

Премії, що виплачуються у встановленому порядку за спеціальними системами преміювання, в тому числі за:

    - створення, організацію виробництва та виготовлення нових товарів народного споживання; - збирання та здачу окремих видів відходів виробництва для вторинного їх використання; - за своєчасне здавання, повернення і повторне використання дерев'яної, скляної і картонної тари; за збирання, сортування, зберігання і здавання вторинної сировини; - інші премії, виплачені відповідно до спеціальних рішень уряду.

Одноразові заохочення (наприклад, окремих працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань, заохочень до ювілейних та пам'ятних дат як у грошовій, так і натуральній формі).

Виплати підвищеної (диференційної) оплати праці працівникам, які працюють на територіях радіоактивного забруднення, оплати додаткової відпустки, виплата різниці між заробітками при переведенні на нижче оплачувану роботу, видатки по збереженню середньої заробітної плати при звільненні у зв'язку з відселенням, виплата компенсації за час вимушеного простою, що проводяться відповідно до Закону України "Про статус і спеціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи".

Матеріальна допомога (оздоровчі, екологічні та інші виплати).

Сума наданих підприємством трудових і спеціальних пільг працівникам:

    - оплата додатково наданих за рішенням трудового колективу (понад передбачених законодавством) відпусток, в тому числі жінкам, які виховують дітей; - одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію; - доплати і надбавки до державних пенсій працюючим пенсіонерам; - оплата за навчання в учбових закладах дітей працівників підприємства; - вартість путівок на лікування і відпочинок або суми компенсацій, видані замість путівок: екскурсії і мандрівки; - здешевлення вартості харчування працівників як готівкою, так і за безготівковими розрахунками в їдальнях, буфетах, профілакторіях; - витрати на погашення позик, виданих працівникам підприємств для поліпшення житлових умов, включаючи кошти для погашення первинних внесків для вступу в житловий кооператив та на індивідуальне будівництво, придбання садових будинків і обзаведення домашнім господарством;

Інші виплати, що мають індивідуальний характер (оплата квартири та найманого житла, крім гуртожитків, продовольчих та непродовольчих товарів, включаючи товари, одержані за бартером, продуктових замовлень, проїзних квитків, абонементів у групі здоров'я, передплати на газети та журнали, протезування, виплати різниць в цінах на паливо або суми компенсації працівникам вартості виданого палива у випадках, не передбачених чинним законодавством, та інші);

    - суми прибутку, спрямовані на придбання акції; - кошти, спрямовані на викуп майна підприємства членами трудового колективу за рахунок коштів підприємства (або коштів, взятих у позику в установах банків, з початку її погашення) з моменту їх персоніфікації; - витрати у розмірі страхових внесків підприємств, пов'язаних з добровільним страхуванням працівників (від нещасних випадків, безробіття, тощо), якщо договір страхування передбачає виплату обумовленої суми застрахованій фізичній особі незалежно від виникнення страхового випадку по закінченні терміну страхового договору. При цьому вказані суми включаються до фонду оплати праці в тому місяці, у якому провадяться перерахунки страхової компанії.

Згідно зі статтею 73 Кодексу Законів про Працю України на теперішній час існує такий перелік святкових та неробочих днів:

Святкові дні:

    1 січня - Новий рік; 7 січня - Різдво Христове; 8 березня - Міжнародний жіночий день; 1-2 травня - День міжнародної солідарності трудящих; 9 травня - День Перемоги; 28 червня - День Конституції України; 24 серпня День незалежності України;

Неробочі дні:

7 січня - Різдво Христове;

Один день (неділя) - Пасха(Великдень);

Один день (неділя) - Трійця.

Усього 10 святкових та неробочих днів за рік.

Відповідно до Постанови Кабінету Міністрів від 08.02.95 №100 "Про порядок розрахунку середньої заробітної плати" визначаються випадки, при яких потрібен розрахунок середньої заробітної плати. Розрахунок середньої заробітної плати займає важливе місце в обліку розрахунків з робітниками. Так, наприклад, середня заробітна плата потрібна для нарахування допомоги по тимчасовій допомозі. Первинним документом для цього є лікарняний лист. Для нарахування лікарняних розраховується середньоденна заробітна плата, для чого береться зарплата за два місяці, що передували місяцю хвороби і ділиться на загальну кількість робочих днів.

Сума лікарняних = середньоденна заробітна плата * кількість днів хвороби * розмір щоденної допомоги по хворобі (залежить від стажу роботи працівника). При загальному стажі роботи до 5 років оплачується допомога у розмірі 60% від нарахованої суми; при загальному стажі від 5 до 8 років - 80%, при загальному стажі понад 8 років - 100% від нарахованої суми.

Тривалість відпустки з 01.01.97 згідно із Законом України "Про відпустку", розраховується в календарних днях. Святкові і неробочі дні при визначенні тривалості відпустки не враховуються. Щорічна відпустка працівникам складає не менше 24 календарних днів за відпрацьований рік, що розраховується з дня укладання трудової угоди. Відповідно до статті 10 Закону України "Про відпустку", працівник має право на щорічну повну відпустку в перший рік роботи після закінчення шести місяців безперервної роботи на підприємстві. Тому керівник підприємства повинен визначити коло працівників, які відробили на підприємстві менше, ніж півроку, - ці особи не мають права на відпустку повної тривалості. У деяких випадках варто потурбуватися про документальне підтвердження необхідності надання дострокової відпустки. Якщо працівник тільки влаштувався на роботу, то від нього потрібно вимагати документ з попереднього місця роботи про те, чи перебував він в оплачуваній відпустці або отримав компенсацію за невикористану відпустку, тому що дуже часто працівник приходить на роботу лише з написом в трудовій книжці.

Згідно "Кодексу законів про працю України", на підприємствах встановлено п'ятиденний робочий тиждень з двома вихідними днями, загальна тривалість роботи не повинна перевищувати 40 годин за тиждень. Перед вихідними та святковими днями тривалість робочого часу робітників скорочується на 1 годину. Робота в святкові та неробочі дні сплачується у подвійному розмірі; Особам, що знаходяться у відрядженні - по подвійним відряджувальним розцінках. Робота в нічний час сплачується по збільшених розмірах, встановлених терміновою угодою та колективним договором, але не менше 20% тарифної ставки за кожну годину праці у нічний час.

На деяких підприємствах оплата праці проводиться в натуральній формі. Перелік товарів, які заборонено виплачувати натурою, затвердження в доповнення до Постанови Кабінету Міністрів від 3 квітня 1993 року № 244.

До них належать:

    - зброя, боєприпаси та інша продукція військового призначення, що випускається підприємствами оборонної промисловості; - продукція, що має стратегічне значення за переліком, що визначається актами законодавства; - вибухонебезпечні та отруйні речовини, наркотичні засоби; - товари виробничо-технічного призначення; - нафта і нафтопродукти; - продукція хімічної промисловості, мінеральні добрива; - продукція целюлозно-паперової промисловості; - будівельні матеріали та вироби з них; - лісоматеріали (крім матеріалів, одержаних під час лісозаготівель); - товари медичної, фармацевтичної та мікробіологічної промисловості; - благородні метали і коштовне каміння, вироби з них; - усі види алкогольних напоїв, включаючи спирт та виноматеріали; - непродовольчі товари народного споживання; - продовольчі товари народного споживання промислової переробки, крім цукру, призначені для розрахунків із сільськогосподарськими підприємствами і насіннєвими заводами та водіями автотранспортних організацій, працівниками залізничного транспорту, які забезпечують перевезення цукрових буряків; - продукція переробки ефіроолійних культур, крім олії рослинної, призначеної для розрахунків з працівниками сільськогосподарських підприємств; - кокони шовкопряду; - махорка, тютюн і тютюнові виробі; - продукція звіринництва, хутро; - вовна (сировина); - шкіра та шкірсировина; - сировина льону, конопель, бавовни для текстильної промисловості; - лікарські рослини, рицина, хміль, мак; - коренеплоди цукрових буряків і продукція їх переробки; - продукція насінництва; - продукція бджільництва, крім меду; - племінне поголів'я тварин.

Згідно діючого законодавства нарахування на фонд заробітної плати оформляється бухгалтерськими проводками (табл. 2.1).

Таблиця 2.1 Нарахування на фонд заробітної плати

№

П/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Фонд оплати праці

23

661
    661 641
    641 311

2

Відрахування на формування обов'язкового державного Пен-сійного фонду ( 33,2 % )

23

651

651

311

3

Відрахування до фонду соціаль-ного страхування ( 1,5 % )

23

652

652

311

4

Відрахування до фонду безро-біття ( 1,3 % )

653

653

311

Утримання, які проводяться із заробітної плати, представляють собою форму стягнення з робітників та службовців податків та інших платежів. Згідно з діючим законодавством, з заробітної плати робочих та службовців бухгалтерія підприємства утримує прибутковий податок, суми по виконавчих листах, по виконавчим надписам нотаріальних органів; грошові нарахування, які державними органами контролю, штрафи, які встановлюються в адміністративному порядку. З заробітної плати також утримується:

    0,5 та 2% - у Пенсійний фонд; 0,5 та 1% - у фонд соціального страхування; 0,5% - у фонд безробіття; 1% - профспілкові внески

Ставка оподаткування прибуткового податку з громадян 15 %

Для обліку прибуткового податку використовують рахунок 641 "Розрахунки з бюджетом" "Прибутковий податок" (табл. 2.2).

Таблиця 2.2 Проводки про утримання прибуткового податку

Зміст операції

Дт

Кт

Утримання прибуткового податку

661

641

Перерахування прибуткового податку

641

311

Після утримання прибуткового податку проводиться відрахування аліментів:

    - на 1 дитину - 25%; - на 2 дитини - 33%; - на 3 і більше - 50%.

Кожний місяць утримуються профспілкові зноси у розмірі 1%. Також утримуються суми авансів за першу половину місяця. По виконавчим листам за рішенням суду або фінансових органів із заробітної плати робітників та службовців утримується сума на користь третьої особи. Крім того, на підприємство можуть надходити документи з виконавчим підписом про одноразове відшкодування за безкоштовний проїзд, за порушення суспільного порядку. Утримання проводиться або в установленій сумі, або у визначеному проценті. Документи, які надійшли реєструються у спеціальній книзі за прізвищами та табельними номерами.

Після нарахування суми заробітної плати бухгалтерія проводить розрахунок утримань. Різниця між нарахованою сумою заробітної плати та утримань представляє суму до видачі для кожного робітника. В залежності від договору заробітна плата робітника може виплачуватись один або два рази у місяць. В останньому випадку в першу половину місяця видається аванс, а в другу - проводиться повний розрахунок заробітної плати за місяць. Грошові кошти для виплати заробітної плати підприємство отримує по чеку розрахункового рахунку банку. Разом з чеком підприємство представляє банку всі необхідні платіжні документи по перерахуванням іншим організаціям та особам, на користь яких пройшло утримання із заробітної плати. Видача заробітної плати проводиться за платіжною відомістю. В ній заповнюється табельний номер робітника, його П. І.П. Дані вносяться у відомість на основі відповідних первинних документів. По кожному робітнику вносять суми заробітної плати, включаючи всі види оплати, тобто премії, доплати за роботу у нічний час, за роботу у святкові дні, надбавки за вислугу років, а також всі види оплат, які не входять до фонду заробітної плати - по лікарняних листах, одноразова винагорода. Підраховується загальна сума чисельної заробітної плати. Далі вказуються усі утримання та відрахування (прибутковий податок, внески у Пенсійний фонд, у фонд обов'язкового соціального страхування, на випадок безробіття, аліменти, аванс та інші). Підраховується загальна сума утримань та визначається сума, яка буде відображається до виплати.

Розрахунково-платіжна відомість підписується керівником та головним бухгалтером. На основі відомості заповнюється платіжна відомість для видачі заробітної плати робочим та службовцям. Платіжна відомість передається в касу для виплати заробітної плати робітникам під розписку, яка затверджує отримання грошей або по довіреності. Заробітна плата виплачується в трьохденний строк, враховуючи день отримання грошей з розрахункового рахунку. По закінченні встановленого строку в платіжній відомості напроти прізвища особи, яка не одержала заробітну плату касир ставить штемпель або від руки пише "Депоновано". Після підраховується по кожній платіжній відомості й записується на титульній частині відомості фактично виплачену суму, суму заробітної плати, яка підлягає депонуванню і звіряють їх з загальним підсумком по відомості. По даним касового звіту у перечні розрахунково-платіжних документів проставляються суми виплаченої і депонованої заробітної плати, а потім підсумок звіряють з залишком по рахунку 661. Бухгалтер, який одержав касовий звіт перевіряє по відомості правильність депонованої заробітної плати і записує суму по кожному депоненту у реєстр депонентів невиданої заробітної плати. Депонентська заборгованість виплачується в установленому порядку по видатковим касовим ордерам. По закінченні трьох років строку позовної давності сума незатребуваної заробітної плати перераховується до бюджету.

Задача

Залишки на рахунках на 31 жовтня

Назва рахунку

№

Сальдо початкове

Рахунку

Дт

Кт

Основні засоби

10

200000

Знос основних засобів

131

100000

Нематеріальні активи

12

2000

Знос нематеріальних активів

133

1000

Матеріали

201

85000

Запасні частини

207

15000

Малоцінні необоротні активи

112

70000

Тимчасові споруди

113

20000

Виробництво

23

4000

Готова продукція

26

70000

Витрати майбутніх періодів

39

5000

Розрахунки з покупцями та замовниками

361

135000

Розрахунковий рахунок

311

45000

Розрахунки з іншими дебіторами

377

71000

Товари на складі

281

7200

Доходи майбутніх періодів

69

10000

Придбання (виготовлення) основних засобів

152

30000

Статутний капітал

40

249000

Резервний капітал

43

7900

Довгострокові кредити банків

501

17200

Прибуток нерозподілений

441

10000

Короткострокові кредити банків

601

1200

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

631

237000

Розрахунки з іншими кредиторами

685

24000

Розрахунки за авансами одержаними

681

50000

Розрахунки за податки (кредитовий залишок)

641

17000

Емісійний доход

421

3000

Дооцінка активів

423

3000

Безоплатно одержані необоротні активи

424

3800

Розрахунки за соціальним страхуванням

652

2000

Розрахунки за пенсійним забезпеченням

651

7000

Розрахунки за заробітною платою

661

22000

Короткострокові векселі одержані

341

17000

Короткострокові векселі, видані в національній валюті

621

16000

Розрахунки з підзвітними особами

372

1100

Цільове фінансування і цільові надходження

48

6200

Всього баланс:

777300

777300

Оборотно-сальдова відомість за листопад

Назва рахунку

№

Сальдо початкове

Оборот

Сальдо кінцеве

Рахунку

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основні засоби

10

200000

200000

Знос основних засобів

131

100000

600

100600

Нематеріальні активи

12

2000

2000

Знос нематеріальних активів

133

1000

1000

Матеріали

201

85000

7500

10500

82000

Запасні частини

207

15000

800

14200

Малоцінні необоротні активи

112

70000

70000

Тимчасові споруди

113

20000

20000

Виробництво

23

4000

21409,72

20000

5409,72

Готова продукція

26

70000

20000

27000

63000

Витрати майбутніх періодів

39

5000

5000

Розрахунки з покупцями та замовниками

361

135000

18000

153000

Розрахунковий рахунок

311

45000

20850

22060

43790

Розрахунки з іншими дебіторами

377

71000

170

70830

Товари на складі

281

7200

7200

Доходи майбутніх періодів

69

10000

10000

Придбання (виготовлення) основних засобів

152

30000

30000

Статутний капітал

40

249000

249000

Резервний капітал

43

7900

7900

Довгострокові кредити банків

501

17200

17200

Прибуток нерозподілений (непокриті збитки)

44

10000

20383,52

10383,52

Короткострокові кредити банків

601

1200

1200

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

631

237000

9500

14560

242060

Розрахунки з іншими кредиторами

685

24000

60

24060

Розрахунки за авансами одержаними

681

50000

20000

70000

Розрахунки за податки (кредитовий залишок)

641

17000

4080

7838,29

20758,29

Емісійний доход

421

3000

3000

Дооцінка активів

423

3000

3000

Безоплатно одержані необоротні активи

424

3800

3800

Розрахунки за соціальним страхуванням

652

2000

400

247,5

1847,5

Розрахунки за пенсійним забезпеченням

651

7000

1700

3487,2

8787,2

Розрахунки за заробітною платою

661

22000

9840,26

10020

22179,74

Короткострокові векселі одержані

341

17000

17000

Короткострокові векселі, видані в національній валюті

621

16000

16000

Розрахунки з підзвітними особами

372

1100

200

360

940

Цільове фінансування і цільові надходження

48

6200

6200

Дохід від реалізації готової продукції

701

18000

18000

Результат основної діяльності

791

35383,52

35383,52

Каса в національній валюті

301

8550

8550

Малоцінні швидкозношувані предмети

22

1100

200

900

Адміністративні витрати

92

8383,52

8383,52

Загальновиробничі витрати

91

3865,92

3865,92

Розрахунки за індивідуальним страхуванням

654

100,2

100,2

Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття

653

178,8

178,8

Податковий кредит

644

2493,33

2493,33

Собівартість реалізованої готової продукції

901

27000

27000

Розрахунки з страхування від несчасного випадку

656

114,84

114,84

Податкові зобов'язання

643

6333,33

3000

3333,33

Всього:

777300

777300

244973,12

244973,12

798986,57

798986,57

Журнал господарських операцій за листопад

№ п/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Сума

Дт

Кт

1.

Отримані від постачальника матеріали на суму (без ПДВ)

201

631

7500

1.1.

Ураховано ПДВ по матеріалам

644

631

1500

1.2.

Списано ПДВ на рахунок 641/ПДВ

641

644

1500

2.

Оплачено за матеріали (з ПДВ)

631

311

9000

3.

Видані матеріали на основне виробництво

23

201

10000

4.

Отримані грошові кошти з розрахункового рахунка в касу підприємства

301

311

8500

5.

Видана заробітна плата робітникам підприємства

661

301

7500

6.

Видані з каси робітникам підзвітні суми

372

301

200

7.

Зараховано на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата

311

301

850

8.

Отримані на склад малоцінні предмети від постачальника

22

631

100

9.

Списані витрати на відрядження робітників апарату управління підприємства

92

372

100

10.

Передані підзвітні суми в касу підприємства

301

372

50

11.

Отримано рахунок за послуги зв'язку (без ПДВ)

92

631

2000

11.1.

Відображено ПДВ за послуги зв'язку

644

631

400

11.2.

Списано ПДВ на рахунок 641/ПДВ

641

644

400

12.

Отримано рахунок за послуги отоплювання (без ПДВ)

92

631

300

12.1.

Ураховано ПДВ за послуги

644

631

60

12.2.

Списано ПДВ на рахунок 641/ПДВ

641

644

60

13.

Нарахована амортизація по:

13.1.

Виробничому устаткуванню

91

131

400

13.2.

Іншим основним засобам

91

131

200

14.

Отримані від постачальника малоцінні та швидкознашувальні вироби на рахунок 22 (без ПДВ)

22

631

1000

14.1.

Ураховано ПДВ

644

631

200

14.2.

Списано ПДВ на рахунок 641/ПДВ

641

644

200

15.

Видані зі складу матеріали на ремонт виробничого устаткування

91

201

500

16.

Видані запасні частини на загальногосподарські потреби

91

207

100

17.

Видані зі складу інструменти (рахунок 22) для обслуговування виробничого устаткування

91

22

200

18.

Нарахована основна і додаткова заробітна плата основним виробничим робітникам

23

661

5500

19.

Нараховані відрахування на:

19.1.

Соціальне страхування 1,5%

23

652

82,5

19.2.

Пенсійне забезпечення 33,2%

23

651

1826

19.3.

Страхування на випадок безробіття 1,3%

23

653

71,5

19.4.

Страхування від несчасного випадку 1,16%

23

656

63,8

20.

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам по обслуговуванню виробничого устаткування

91

661

1200

21.

Нараховані відрахування на:

21.1.

Соціальне страхування 1,5%

91

652

18

21.2.

Пенсійне забезпечення 33,2%

91

651

398,4

21.3.

Страхування на випадок безробіття 1,3%

91

653

15,6

21.4.

Страхування від несчасного випадку 1,16%

91

656

13,92

22.

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам апарату управління

92

661

3200

23

Нараховані відрахування на:

23,1

Соціальне страхування 1,5%

92

652

48

23,2

Пенсійне забезпечення 33,2%

92

651

1062,4

23,3

Страхування на випадок безробіття 1,3%

92

653

41,6

23,4

Страхування від несчасного випадку 1,16%

92

656

37,12

24.

Нарахована робітникам підприємства допомога по тимчасовій непрацездатності (за перші 5 днів)

91

661

120

25.

Утримано із заробітної плати прибутковий податок 15% від ФЗП

661

641

1450,56

26.

Утримано із заробітної плати внески в пенсійний фонд 2% від ВЗП

661

651

200,4

27.

Утримано із заробітної плати внески в фонд безробіття 0,5%

661

653

50,1

28.

Утримано із заробітної плати внески у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

661

652

99

29.

Утримано із заробітної плати профсоюзні внески 1% від ФЗП

661

654

100,2

30.

Утримано із заробітної плати короткострокові позики, взяті робітниками підприємства

661

377

170

31.

Перераховані зобов'язані бюджету по прибутковому податку

641

311

700

32.

Перераховані зобов'язання бюджету по податку на прибуток

641

311

1220

33

Оплачені з рахункового рахунку послуги банку, пов'язані з обслуговуванням підприємства

92

311

40

34

Оприбуткована готова продукція на склад

26

23

20000

35

Відвантажена готова продукція зі складу покупцям

361

701

18000

36

Відображено собівартість реалізованої продукції

901

26

27000

35,1

Списується сума ПДВ на рахунок 643

701

643

3000

35,2

Списується сума ПДВ на рахунок 641/ПДВ

643

641

3000

37

Утримані із заробітної плати суми по виконавчим листам

661

685

60

38

Утримані із заробітної плати підзвітні суми

661

372

210

39

Нараховано комунальний податок. Кил. чол.32

92

641

54,4

40

Отримана передплата від покупця

311

681

20000

40,1

Нараховано ПДВ

643

641

3333,33

41

Перераховано заборгованість органам соціального страхування

652

311

400

42

Перерахована заборгованість пенсійному фонду

651

311

1700

43

Отримано рахунок за електроенергію

92

631

1500

44

Зроблено передплата постачальникам

631

311

500

43,1

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ за електроенергію

631

644

250

43,2

Списано кредит ПДВ на 641

644

641

250

44,1

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ по постачальникам

644

631

83,33

44,2

Списано кредит ПДВ на 641

641

644

83,33

45

Відпущенні запасні частини на ремонт виробничого устаткування

91

207

700

46

Закрито рахунок 91

23

91

3865,92

47

Закрито рахунок 92

791

92

8383,52

48

Облік фінансового результату від реалізації продукції

48,1

Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат

791

901

27000

48,2

Списано доход від реалізації продукції на фінансовий результат

701

791

15000

49

Закрито рахунок 791

44

791

20383,52

Відомість по рахунку № 131 "Знос основних засобів"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

100000

Нарахована амортизація по виробничому устаткуванню

400

Нарахована амортизація по іншім основним засобам

200

Всього обертів

0

600

Залишок на кінець місяця

100600

Відомість по рахунку №201 "Матеріали"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

85000

Отримані від постачальника матеріали на суму (без ПДВ)

7500

Видані матеріали на основне виробництво

10000

Видані зі складу матеріали на ремонт виробничого устаткування

500

Всього обертів

7500

10500

Залишок на кінець місяця

82000

Відомість по рахунку № 207 "Запасні частини "

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

15000

Видані запасні частини на загальногосподарські потреби

100

Відпущенні запасні частини на ремонт виробничого устаткування

700

Всього обертів

0

800

Залишок на кінець місяця

14200

Відомість по рахунку № 22 "Малоцінні та швидкозношувальні предмети"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Отримані на склад малоцінні предмети від постачальника

100

Отримані від постачальника малоцінні та швидкознашувальні вироби (без ПДВ)

1000

Видані зі складу інструменти для обслуговування виробничого устаткування

200

Всього обертів

1100

200

Залишок на кінець місяця

900

Відомість по рахунку № 23 "Виробництво"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

4000

Видані матеріали на основне виробництво

10000

Нарахована основна і додаткова заробітна плата основним виробничим робітникам

5500

Нараховані відрахування на соціальне страхування

82,5

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення

1826

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття

71,5

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку

63,8

Оприбуткована готова продукція на склад

20000

Закрито рахунок

3865,92

Всього обертів

21409,7

20000

Залишок на кінець місяця

5409,72

Відомість по рахунку № 26 " Готова продукція"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

70000

Оприбуткована готова продукція на склад

20000

Відображено собівартість реалізованої продукції

27000

Всього обертів

20000

27000

Залишок на кінець місяця

63000

Відомість по рахунку №301 " Каса в національні валюті"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Отримані грошові кошти з розрахункового рахунка в касу підприємства

8500

Видана заробітна плата робітникам підприємства

7500

Видані з каси робітникам підзвітні суми

200

Зараховано на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата

850

Передані підзвітні суми в касу підприємства

50

Всього обертів

8550

8550

Залишок на кінець місяця

0

Відомість по рахунку № 311 "Розрахунковий рахунок"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

45000

Оплачено за матеріали (з ПДВ)

9000

Отримані грошові кошти з розрахункового рахунка в касу підприємства

8500

Зараховано на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата

850

Перераховані зобов'язані бюджету по прибутковому податку

700

Перераховані зобов'язання бюджету по податку на прибуток

1220

Оплачені з рахункового рахунку послуги банку, пов'язані з обслуговуванням підприємства

40

Отримана передплата від покупця

20000

Перераховано заборгованість органам соціального страхування

400

Перерахована заборгованість пенсійному фонду

1700

Зроблено передплата постачальникам

500

Всього обертів

20850

22060

Залишок на кінець місяця

43790

Відомість по рахунку №372 "Розрахунки з підзвітними особами "

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

1100

Видані з каси робітникам підзвітні суми

200

Списані витрати на відрядження робітників апарату управління підприємства

100

Передані підзвітні суми в касу підприємства

50

Утримані із заробітної плати підзвітні суми

210

Всього обертів

200

360

Залишок на кінець місяця

940

Відомість по рахунку № 361 " Розрахунки з покупцями та замовниками

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

135000

Відвантажена готова продукція зі складу покупцям

18000

Всього обертів

18000

Залишок на кінець місяця

153000

Відомість по рахунку № 377 " Розрахунки з іншими дебіторами"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

71000

Утримано із заробітної плати короткострокові позики, взяті робітниками підприємства

170

Всього обертів

0

170

Залишок на кінець місяця

70830

Відомість по рахунку № 44 " Прибуток нерозподілений"(непокриті збитки)

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

10000

Закрито рахунок 791

20383,52

Всього обертів

20383,52

0

Залишок на кінець місяця

10383,52

Збитки 10383,52 грн.

Відомість по рахунку № 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

237000

Отримані від постачальника матеріали на суму (без ПДВ)

7500

Ураховано ПДВ по матеріалам

1500

Оплачено за матеріали (з ПДВ)

9000

Отримані на склад малоцінні предмети від постачальника

100

Отримано рахунок за послуги зв'язку (без ПДВ)

2000

Відображено ПДВ за послуги зв'язку

400

Отримано рахунок за послуги отоплювання (без ПДВ)

300

Зараховано ПДВ за послуги

60

Отримані від постачальника малоцінні та швидкознашувальні вироби (без ПДВ)

1000

Ураховано ПДВ

200

Зроблено передплата постачальникам

500

Отримано рахунок за електроенергію

1500

Всього обертів

9500

14560

Залишок на кінець місяця

242060

Відомість по рахунку № 643 " Податкові зобов'язання"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Списується сума ПДВ на рахунок 643

3000

Списується сума ПДВ на рахунок 641/ПДВ

3000

Нараховано ПДВ покупцю

3333,33

Всього обертів

6333,33

3000

Залишок на кінець місяця

3333,33

Відомість по рахунку № 644 "Податковий кредит"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Ураховано ПДВ по матеріалам

1500

Списано ПДВ

1500

Відображено ПДВ за послуги зв'язку

400

Списано ПДВ

400

Ураховано ПДВ за послуги

60

Списано ПДВ

60

Ураховано ПДВ

200

Списано ПДВ

200

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ за електроенергію

250

Списано ПДВ

250

Відображено суму податкового кредиту по ПДВ за постачаль.

83,33

Списано ПДВ

83,33

Всього обертів

2493,33

2493,33

Залишок на кінець місяця

0

0

Відомість по рахунку № 641 " Розрахунки за податками"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

17000

Списано ПДВ на рахунок

1500

Списано ПДВ на рахунок

400

Списано ПДВ на рахунок

60

Списано ПДВ на рахунок

200

Перераховані зобов'язані бюджету по прибутковому податку

1220

Перераховані зобов'язання бюджету по податку на прибуток

700

Утримано із заробітної плати прибутковий податок 15% від ФЗП

1450,6

Списується сума ПДВ на рахунок 641/ПДВ

3000

Нараховано комунальний податок. Кількість робітників, 32 чол.

54,4

Нараховано ПДВ покупцю

3333,3

Всього обертів

4080

7838,3

Залишок на кінець місяця

20758

Відомість по рахунку № 661"Розрахунки за заробітною платою

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

22000

Видана заробітна плата робітникам підприємства

7500

Нарахована основна і додаткова заробітна плата основним виробничим робітникам

5500

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам по обслуговуванню виробничого устаткування

1200

Нарахована робітникам підприємства допомога по тимчасовій непрацездатності

120

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам апарату управління

3200

Утримано із заробітної плати прибутковий податок 15% від ФЗП

1450,56

Утримано із заробітної плати внески в пенсійний фонд 2% від ВЗП

200,4

Утримано із заробітної плати внески в фонд безробіття

50,1

Утримано із заробітної плати внески у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

99

Утримано із заробітної плати профсоюзні внески 1% від ФЗП

100,2

Утримано із заробітної плати короткострокові позики, взяті робітниками підприємства

170

Утримані із заробітної плати суми по виконавчим листам

60

Утримані із заробітної плати підзвітні суми

210

Всього обертів

9840,26

10020

Залишок на кінець місяця

22179,7

Відомість по рахунку № 681 " Розрахунки за авансами одержаними"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

50000

Отримана передплата від покупця

20000

Всього обертів

0

20000

Залишок на кінець місяця

70000

Відомість по рахунку № 685 " Розрахунки з іншими кредиторами"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

24000

Утримані із заробітної плати суми по виконавчим листам

60

Всього обертів

60

Залишок на кінець місяця

24060

Відомість по рахунку № 652 "Розрахунки за соціальним страхуванням"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

2000

Нараховані відрахування на соціальне страхування (з/пл основних виробничих робітників)

82,5

Нараховані відрахування на соціальне страхування (з/пл робітникам по обслуговуванню)

18

Нараховані відрахування на соціальне страхування (з/пл робітникам апарату управління)

48

Утримано із заробітної плати внески у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності

99

Перераховано заборгованість органам соціального страхування

400

Всього обертів

400

247,5

Залишок на кінець місяця

1847,5

Відомість по рахунку № 651 "Розрахунки за пенсійним забезпеченням "

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

7000

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення (з/пл основних виробничих робітників)

1826

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення (з/пл робітникам по обслуговуванню)

398,4

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення (з/пл робітникам апарату управління)

1062,4

Утримано із заробітної плати внески в пенсійний фонд 2% від ВЗП

200,4

Перерахована заборгованість пенсійному фонду

1700

Всього обертів

1700

3487,2

Залишок на кінець місяця

8787,2

Відомість по рахунку № 653 "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття (з/пл основних виробничих робітників)

71,5

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття (з/пл робітникам по обслуговуванню)

15,6

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття (з/пл робітникам апарату управління)

41,6

Утримано із заробітної плати внески в фонд безробіття

50,1

Всього обертів

0

178,8

Залишок на кінець місяця

178,8

Відомість по рахунку № 654 "Розрахунки по профсоюзним внескам"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Утримано із заробітної плати профсоюзні внески 1% від ФЗП

100,2

Всього обертів

0

100,2

Залишок на кінець місяця

100,2

Відомість по рахунку № 656 "Розрахунки з страхування від несчасного випадку"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку (з/пл основних виробничих робітників)

63,8

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку (з/пл робітникам по обслуговуванню)

13,92

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку (з/пл робітникам апарату управління)

37,12

Всього обертів

114,84

Залишок на кінець місяця

114,84

Відомість по рахунку № 701 " Дохід від реалізації готової продукції"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Списується сума ПДВ на рахунок 643

3000

Списано доход від реалізації продукції на фінансовий результат

15000

Відвантажена готова продукція зі складу покупцям

18000

Всього обертів

18000

18000

Залишок на кінець місяця

0

Відомість по рахунку № 791 " Результат основної діяльності"

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

0

Закрито рахунок 92

8383,5

Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат

27000

Списано доход від реалізації продукції на фінансовий результат

15000

Закрито рахунок 791

20384

Всього обертів

35384

35384

Залишок на кінець місяця

0

Відомість по рахунку №901 "Собівартість реалізованої готової продукції

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Відображено собівартість реалізованої продукції

27000

Списана собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат

27000

Всього обертів

27000

27000

Залишок на кінець місяця

0

Відомість по рахунку № 91 " Загальновиробничі витрати "

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Нараховано аморт. виробничоу устаткуванню

400

Нарахована амортизація по іншім основним засобам

200

Видані зі складу матеріали на ремонт виробничого устаткування

500

Видані запасні частини на загальногосподарські потреби

100

Видані зі складу інструменти (рахунок 22) для обслуговування виробничого устаткування

200

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам по обслуговуванню виробничого устаткування

1200

Нараховані відрахування на соціальне страхування

18

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення

398,4

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття

15,6

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку

13,92

Нарахована робітникам підприємства допомога по тимчасовій непрацездатності (за перші 5 днів)

120

Відпущенні запасні частини на ремонт виробничого устаткування

700

Закрито рахунок 91

3865,92

Всього обертів

3865,92

3865,92

Залишок на кінець місяця

0

Відомість по рахунку № 92 "Адміністративні витрати

Зміст господарської операції

Обороти

Дт

Кт

Залишок на початок місяця

Списані витрати на відрядження робітників апарату управління підприємства

100

Отримано рахунок за послуги зв'язку (без ПДВ)

2000

Отримано рахунок за послуги отоплювання (без ПДВ)

300

Нарахована основна та додаткова заробітна плата робітникам апарату управління

3200

Нараховані відрахування на соціальне страхування

48

Нараховані відрахування на пенсійне забезпечення

1062,4

Нараховані відрахування на страхування на випадок безробіття

41,6

Нараховані відрахування на страхування від несчасного випадку

37,12

Оплачені з рахункового рахунку послуги банку, пов'язані з обслуговуванням підприємства

40

Нараховано комунальний податок. Кількість робітників

54,4

Отримано рахунок за електроенергію

1500

Закрито рахунок 92

8383,52

Всього обертів

8383,52

8383,52

Залишок на кінець місяця

0

Похожие статьи




Для правильного визначення сум заробітної плати і розрахунку по ній необхідно вести облік використання робочого часу. - Облік праці та її оплата

Предыдущая | Следующая