Практична частина - Бухгалтерський фінансовий облік

Практична частина курсової роботи полягає в наступному: на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю "ХХХ" розглянемо один робочий день.

Основний вид діяльності - роздрібна торгівля одягом.

Для роботи з наявними грошовими коштами при реалізації товарів в організації використовується ККМ моделі Штрих - ФР - До, зареєстрована в ІФНС по місцю знаходження організації - ІФНС по ХХХ району р. Челябінська.

На підприємстві окрім касира, зайняті: директор, головний бухгалтер і десять співробітників. На посаді касира в штаті організації працюють позмінно дві люди. Години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних. Робочим планом рахунків передбачено використовування наступних субрахунків:

    57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-1 "Наявна виручка" 57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-2 "Документи, по розрахунках з використанням платіжних карт" 57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-3 "Документи, по розрахунках з використанням споживацьких кредитів"

Реалізація товару здійснюється уроздріб за готівку грошові кошти, а також здійснюються розрахунки за допомогою платіжних карт і споживацьких кредитів. Відповідно до договору банк, чиї термінали встановлені для розрахунків по платіжних картах, бере з торгової організації торгову поступку у розмірі 1,5 % від виручки товарів, сплачених за допомогою платіжних карт.

Обслуговуючим банком дозволено витрачання виручки з каси на заробітну платню, витрати на відрядження, на оплату товарів (окрім цінних паперів), робіт, послуг; виплату за сплачені раніше за готівковий розрахунок і повернені товари, невиконані роботи, не надані послуги;

1 грудня 2008 р. свідчення ЕКЛЗ були:

- на початок зміни - 14 578 987;

- на кінець зміни - 14 773 287 (після зняття Z-отчета);

Залишок наявних засобів в касі (по касовій книзі - лист 82, залишок на початок дня і реально в касовому відділенні сейфа фірми) склав 17 460 крб. Ліміт касового залишку встановлений банком на аналізований фінансовий рік - 54132 рублі.

1. Денна виручка фірми склала 194 300 грн, з них:

- в кредит були продані - товари на суму 38 700 грн;

- сплачені за допомогою платіжних карт - 19 000 крб.

    2. Цього дня в касу повернула гроші підзвітна особа в сумі - 2100 крб. 3. Була видана заробітна платня штатним співробітникам за листопад 2008г в сумі - 74320 крб. 3. Цього ж дня до зняття Z-доклада покупець повернув товар на суму 14 100 грн, куплений в цей же день, і через брак - на суму 5 800 грн, куплений 24 листопаду 2008г без касового чека (в наявності тільки товарний чек). 3. Що залишилася після повернення суму касир підготував і здав інкасаторам. 4. Головний бухгалтер фірми в цей же день провів розрахунок ліміту залишку наявних грошових коштів в касі на 2009 рік.

Операції по надходженню готівки в касу

Щодня в своєму журналі касир - операціоніст фіксує виручку на початок і кінець зміни, а також суми, сплачені по платіжних картах, оформлені в кредит або повернені покупцям. Підзвітна особа відзвітувала на суму авансового звіту, невитрачена частина грошових коштів була повернена в бухгалтерію.

На суму, повернену від підзвітної особи, оформляється прибутковий касовий ордер №110 (див. Додаток 5), реєструється в журналі реєстрації, проводка:

Дебет

Кредит

Сума

Зміст операції

71

50

3 100

Видані грошові кошти під авансовий звіт на покупку канцелярських товарів

44

71

1 000

Представлений авансовий звіт

50

71

2 100

Невитрачені грошові кошти повернені підзвітною особою в касу

На суми, сплачені по платіжних картах і оформлені в кредит оформляти ПКО не потрібно. В бухгалтерському обліку фірми дані господарські операції відображені таким чином:

Дебет

Кредит

Сума

Зміст операції

62

90-1

19 000

Відображена реалізація товарів з використанням платіжних карт

62

90-1

38 700

Відображена реалізація товарів за допомогою споживацького кредиту

57-2

62

19 000

Відображений факт покупки з використанням платіжних карт

57-3

62

38 700

Відображений факт розрахунку за допомогою споживацького кредиту

02 грудня

51

57-2

18 715

Зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, сплачені платіжними картами за мінусом торгової поступки (19 000 х 1,5%)

76

57-2

285

Нарахована торгова поступка банку

91-2

76

285

Сума торгової поступки відображена у складі операційних витрат

51

57-3

38 700

Зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, оформлені за допомогою споживацького кредиту

Журнал касира - операціоніста касир заповнив таким чином (див. Додаток 7). В кінці дня на суму наявної виручки оформляється ПКО (див. Додаток 8) і робиться проводка:

Дебет

Кредит

Сума

Зміст операції

50

90-1

122 500

Роздрібна виручка

При закритті кожної зміни знімаються свідчення фіскальної пам'яті (роздруковується Z-отчет). На його підставі заповнюється довідка - звіт касира - операціоніста формою № КМ - 6 (див. Додаток 9).

Операції по вибуттю готівки з каси

Цього дня наявні з каси витрачалися на різну мету, що було оформлене відповідними документами і витратними касовими ордерами.

Розглянемо ці операції і первинні документи по них.

Щоб видати покупцю гроші з каси, касиру потрібен повернений чек з підписом директора, його заступника або завідуючого магазином. п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993 В кінці робочого дня наказом директора організації була призначена комісія з головного бухгалтера і касира - операціоніста (посада старшого касира в штатному розкладі організації відсутня). Комісія склала акт формою № КМ-3 (див. Додаток 6) і разом з погашеним касовим чеком на сумі 14 100 крб., наклеєним на лист паперу, передала в бухгалтерію.

Суму денної виручки касир зменшив на 14 100 крб. - вона стала рівна 180 200 грн (194 300 грн - 14 100 грн). А ці 14 100 грн касир відобразив 05 грудня в графі 15 журналу касира - операціоніста (див. Додаток 7).

Оскільки другий покупець через брак повертав товар не в день продажу і без касового чека, то гроші йому було слід видати тільки з головної каси. письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2005 №22-12/80195 Покупець написав заяву, пред'явив паспорт і по витратному касовому ордеру №122 (див. Додаток 10) отримав гроші. На суму повернення необхідно сторнировать проводку:

Дебет

Кредит

Зміст

50

90-1

Роздрібна виручка

90-1

50

Проводка на суму повернення

Видача заробітної платні співробітникам проводиться по платіжній відомості (Додаток 11). 1 грудня гроші отримали всі співробітники, тому касир повністю заповнив відомість, оформив РКО на видачу і здав документи в бухгалтерію.

Дебет

Кредит

Сума

Зміст операції

50

90-1

122 500

Роздрібна виручка

70

50

74 320

Видана заробітна платня співробітникам

Витратним касовим ордером №123 (див. Додаток №12) оформлена витрата готівки з каси на видачу заробітної платні за листопад. У витратному касовому ордері указуються сума заробітної платні, видана працівникам, і номер платіжної відомості. Витратний касовий ордер №123 зберігається з копією листа касової книги, гаситься штампом або написом "Сплачено". В касовій книзі зроблений запис (див. Додаток 13), в журналі реєстрації зареєстрований РКО №123. Готівка видана по платіжній відомості.

В касі організації повинна зберігатися тільки сума, що не перевищує ліміт, який для даної організації встановлений у розмірі 54 100 грн 00 коп. У організації оформлений договір інкасування виручки з обслуговуючим банком. Щодня касир заповнює супровідну відомість в 3-ьох екземплярах (1-й - в сумку, 2-ої - інкасатору, 3-ій залишається у касира з відміткою інкасатора). Проводки, що оформляються в даному випадку:

Дебет

Кредит

Сума

Зміст операції

50

90-1

122 500

Роздрібна виручка

57-1

50

42 380

Здана наявна виручка інкасаторам

На суму виручки, здану інкасаторам, оформляється РКО №124 (див. Додаток 14), реєструється в журналі (див. Додаток 15), записується в касову книгу.

Розрахунок ліміту залишку каси на 2009 г

Для розрахунку необхідні наступні початкові дані:

    - години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних (9 годин); - з 01.09.08 по 30.11.08 ( 91 день) виручка склала - 7 114 083; - виплати готівкою - 644 551 грн, з яких:

429823 крб. - зарплата співробітників;

93000 - повернено покупцям по претензіях;

121728 - витрачено на господарські потреби

- здача грошових коштів здійснюється за допомогою інкасаторської служби обслуговуючого банку щодня в 17.00.

Показники розрахунку:

    - Среднедневная виручка:
      7114,083 крб. : 91 дн. = 78 177 крб.
    - Середньогодинна виручка:
      78177 крб. : 9 ч = 8686 крб.
    - Середньощоденна витрата:
      (644551 крб. - 429823 крб.) : 91 дн. =2360 крб.
    - Запрошуваний ліміт залишку готівки:
      8 686 х 4 ч (3 ч до закриття магазина + 1 година на формування сумки)= 34744 крб.

Заповнена форма представлена в Додатку 16.

Похожие статьи




Практична частина - Бухгалтерський фінансовий облік

Предыдущая | Следующая