Практична частина - Бухгалтерський фінансовий облік
Практична частина курсової роботи полягає в наступному: на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю "ХХХ" розглянемо один робочий день.
Основний вид діяльності - роздрібна торгівля одягом.
Для роботи з наявними грошовими коштами при реалізації товарів в організації використовується ККМ моделі Штрих - ФР - До, зареєстрована в ІФНС по місцю знаходження організації - ІФНС по ХХХ району р. Челябінська.
На підприємстві окрім касира, зайняті: директор, головний бухгалтер і десять співробітників. На посаді касира в штаті організації працюють позмінно дві люди. Години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних. Робочим планом рахунків передбачено використовування наступних субрахунків:
- 57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-1 "Наявна виручка" 57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-2 "Документи, по розрахунках з використанням платіжних карт" 57 "Переклади в дорозі" субрахунок 57-3 "Документи, по розрахунках з використанням споживацьких кредитів"
Реалізація товару здійснюється уроздріб за готівку грошові кошти, а також здійснюються розрахунки за допомогою платіжних карт і споживацьких кредитів. Відповідно до договору банк, чиї термінали встановлені для розрахунків по платіжних картах, бере з торгової організації торгову поступку у розмірі 1,5 % від виручки товарів, сплачених за допомогою платіжних карт.
Обслуговуючим банком дозволено витрачання виручки з каси на заробітну платню, витрати на відрядження, на оплату товарів (окрім цінних паперів), робіт, послуг; виплату за сплачені раніше за готівковий розрахунок і повернені товари, невиконані роботи, не надані послуги;
1 грудня 2008 р. свідчення ЕКЛЗ були:
- на початок зміни - 14 578 987;
- на кінець зміни - 14 773 287 (після зняття Z-отчета);
Залишок наявних засобів в касі (по касовій книзі - лист 82, залишок на початок дня і реально в касовому відділенні сейфа фірми) склав 17 460 крб. Ліміт касового залишку встановлений банком на аналізований фінансовий рік - 54132 рублі.
1. Денна виручка фірми склала 194 300 грн, з них:
- в кредит були продані - товари на суму 38 700 грн;
- сплачені за допомогою платіжних карт - 19 000 крб.
- 2. Цього дня в касу повернула гроші підзвітна особа в сумі - 2100 крб. 3. Була видана заробітна платня штатним співробітникам за листопад 2008г в сумі - 74320 крб. 3. Цього ж дня до зняття Z-доклада покупець повернув товар на суму 14 100 грн, куплений в цей же день, і через брак - на суму 5 800 грн, куплений 24 листопаду 2008г без касового чека (в наявності тільки товарний чек). 3. Що залишилася після повернення суму касир підготував і здав інкасаторам. 4. Головний бухгалтер фірми в цей же день провів розрахунок ліміту залишку наявних грошових коштів в касі на 2009 рік.
Операції по надходженню готівки в касу
Щодня в своєму журналі касир - операціоніст фіксує виручку на початок і кінець зміни, а також суми, сплачені по платіжних картах, оформлені в кредит або повернені покупцям. Підзвітна особа відзвітувала на суму авансового звіту, невитрачена частина грошових коштів була повернена в бухгалтерію.
На суму, повернену від підзвітної особи, оформляється прибутковий касовий ордер №110 (див. Додаток 5), реєструється в журналі реєстрації, проводка:
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
71 |
50 |
3 100 |
Видані грошові кошти під авансовий звіт на покупку канцелярських товарів |
44 |
71 |
1 000 |
Представлений авансовий звіт |
50 |
71 |
2 100 |
Невитрачені грошові кошти повернені підзвітною особою в касу |
На суми, сплачені по платіжних картах і оформлені в кредит оформляти ПКО не потрібно. В бухгалтерському обліку фірми дані господарські операції відображені таким чином:
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
62 |
90-1 |
19 000 |
Відображена реалізація товарів з використанням платіжних карт |
62 |
90-1 |
38 700 |
Відображена реалізація товарів за допомогою споживацького кредиту |
57-2 |
62 |
19 000 |
Відображений факт покупки з використанням платіжних карт |
57-3 |
62 |
38 700 |
Відображений факт розрахунку за допомогою споживацького кредиту |
02 грудня | |||
51 |
57-2 |
18 715 |
Зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, сплачені платіжними картами за мінусом торгової поступки (19 000 х 1,5%) |
76 |
57-2 |
285 |
Нарахована торгова поступка банку |
91-2 |
76 |
285 |
Сума торгової поступки відображена у складі операційних витрат |
51 |
57-3 |
38 700 |
Зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, оформлені за допомогою споживацького кредиту |
Журнал касира - операціоніста касир заповнив таким чином (див. Додаток 7). В кінці дня на суму наявної виручки оформляється ПКО (див. Додаток 8) і робиться проводка:
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
50 |
90-1 |
122 500 |
Роздрібна виручка |
При закритті кожної зміни знімаються свідчення фіскальної пам'яті (роздруковується Z-отчет). На його підставі заповнюється довідка - звіт касира - операціоніста формою № КМ - 6 (див. Додаток 9).
Операції по вибуттю готівки з каси
Цього дня наявні з каси витрачалися на різну мету, що було оформлене відповідними документами і витратними касовими ордерами.
Розглянемо ці операції і первинні документи по них.
Щоб видати покупцю гроші з каси, касиру потрібен повернений чек з підписом директора, його заступника або завідуючого магазином. п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993 В кінці робочого дня наказом директора організації була призначена комісія з головного бухгалтера і касира - операціоніста (посада старшого касира в штатному розкладі організації відсутня). Комісія склала акт формою № КМ-3 (див. Додаток 6) і разом з погашеним касовим чеком на сумі 14 100 крб., наклеєним на лист паперу, передала в бухгалтерію.
Суму денної виручки касир зменшив на 14 100 крб. - вона стала рівна 180 200 грн (194 300 грн - 14 100 грн). А ці 14 100 грн касир відобразив 05 грудня в графі 15 журналу касира - операціоніста (див. Додаток 7).
Оскільки другий покупець через брак повертав товар не в день продажу і без касового чека, то гроші йому було слід видати тільки з головної каси. письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2005 №22-12/80195 Покупець написав заяву, пред'явив паспорт і по витратному касовому ордеру №122 (див. Додаток 10) отримав гроші. На суму повернення необхідно сторнировать проводку:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
50 |
90-1 |
Роздрібна виручка |
90-1 |
50 |
Проводка на суму повернення |
Видача заробітної платні співробітникам проводиться по платіжній відомості (Додаток 11). 1 грудня гроші отримали всі співробітники, тому касир повністю заповнив відомість, оформив РКО на видачу і здав документи в бухгалтерію.
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
50 |
90-1 |
122 500 |
Роздрібна виручка |
70 |
50 |
74 320 |
Видана заробітна платня співробітникам |
Витратним касовим ордером №123 (див. Додаток №12) оформлена витрата готівки з каси на видачу заробітної платні за листопад. У витратному касовому ордері указуються сума заробітної платні, видана працівникам, і номер платіжної відомості. Витратний касовий ордер №123 зберігається з копією листа касової книги, гаситься штампом або написом "Сплачено". В касовій книзі зроблений запис (див. Додаток 13), в журналі реєстрації зареєстрований РКО №123. Готівка видана по платіжній відомості.
В касі організації повинна зберігатися тільки сума, що не перевищує ліміт, який для даної організації встановлений у розмірі 54 100 грн 00 коп. У організації оформлений договір інкасування виручки з обслуговуючим банком. Щодня касир заповнює супровідну відомість в 3-ьох екземплярах (1-й - в сумку, 2-ої - інкасатору, 3-ій залишається у касира з відміткою інкасатора). Проводки, що оформляються в даному випадку:
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
50 |
90-1 |
122 500 |
Роздрібна виручка |
57-1 |
50 |
42 380 |
Здана наявна виручка інкасаторам |
На суму виручки, здану інкасаторам, оформляється РКО №124 (див. Додаток 14), реєструється в журналі (див. Додаток 15), записується в касову книгу.
Розрахунок ліміту залишку каси на 2009 г
Для розрахунку необхідні наступні початкові дані:
- - години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних (9 годин); - з 01.09.08 по 30.11.08 ( 91 день) виручка склала - 7 114 083; - виплати готівкою - 644 551 грн, з яких:
429823 крб. - зарплата співробітників;
93000 - повернено покупцям по претензіях;
121728 - витрачено на господарські потреби
- здача грошових коштів здійснюється за допомогою інкасаторської служби обслуговуючого банку щодня в 17.00.
Показники розрахунку:
- - Среднедневная виручка:
- 7114,083 крб. : 91 дн. = 78 177 крб.
- 78177 крб. : 9 ч = 8686 крб.
- (644551 крб. - 429823 крб.) : 91 дн. =2360 крб.
- 8 686 х 4 ч (3 ч до закриття магазина + 1 година на формування сумки)= 34744 крб.
Заповнена форма представлена в Додатку 16.
Похожие статьи
-
Розрахунки за допомогою платіжних карт - Бухгалтерський фінансовий облік
Останнім часом все більш широке застосування в нашому повсякденному житті придбавають пластикові платіжні карти. Така форма розрахунків відноситься до...
-
Прибутковий касовий ордер - Бухгалтерський фінансовий облік
Факт будь-якого наявного отримання грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером - ПКО (форма № КО-1). Ордер виписується в одному екземплярі...
-
Загальні принципи касової дисципліни - Бухгалтерський фінансовий облік
Всі нормативні документи, регулюючі положення по касовій дисципліні, передбачають декілька основних елементів контролю з боку держави за рухом наявних...
-
Готівкові розрахунки із застосуванням ККТ - Бухгалтерський фінансовий облік
Законодавчо встановлено застосування ККТ при здійсненні грошових розрахунків з юридичним і фізичними особами по товарних операціях або по наданню...
-
Підроблені купюри - Бухгалтерський фінансовий облік
Навряд чи сьогодні можна кого-небудь здивувати розповідями про фальшивомонетників. Про фальшиві банківські квитки можна говорити скільки завгодно довго,...
-
Документи, що оформляються при використовуванні ККТ - Бухгалтерський фінансовий облік
При роботі з касовим апаратом заповнюють наступні уніфіковані форми: 1. № КМ -1 "Акт про переклад свідчень грошових лічильників, що підсумовують, на нулі...
-
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі організації використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку указує на наявність суми...
-
Здача наявних грошових коштів в банк - Бухгалтерський фінансовий облік
Наявні суми здаються: - в денну або вечірню касу банку; - інкасаторам; - в загальну касу фірми для подальшої доставки в банк; - на пошту...
-
ВВЕДЕННЯ - Бухгалтерський фінансовий облік
Грошові кошти є закумульовані в грошовій формі активами організації, що знаходяться в її касі у вигляді готівки і грошових документів, на банківських...
-
Методика обліку товарів в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Для ломбарду фінансова послуга -- це надання фінансових кредитів під заставу майна та майнових прав. Серед супутніх ломбардних послуг виділяють:...
-
Вирішення задач - Бухгалтерський облік в галузях економіки
Задача № 1 При інвентаризації виявлена нестача товару на суму 120 грн., в т. ч. торгова надбавка - 30 грн. Винних не виявлено. Навести необхідну...
-
Організація аналітичного обліку з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Господарська ситуація №1: У червні працівнику основного виробництва нарахована зарплата в сумі 700,00 грн. При виготовленні продукції з вини працівника...
-
Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками і покупцями Розрахунки з постачальниками та підрядчиками, її залежності від того, проводилась...
-
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Опис порядку оцінки та облікового відображення господарських операцій з оплати праці: Заробітна плата є однією з найскладніших економічних категорій. Її...
-
Аналіз руху товарів - Бухгалтерський облік товарів
Організація ефектнішої системи товароруху товариств передбачає врахування факторів, що об'єднуються у групи: 1) товар (специфіка товару, його...
-
Рекомендації щодо виправлення порушень та помилок, які виявлені при аудиті фінансових результатів та прибутку ПАТ "Львівський хлібозавод № 1"...
-
Облік розрахунків з іншими дебіторами - Бухгалтерський облік в Україні
Заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До...
-
Облік розрахунків з підзвітними особами - Бухгалтерський облік в Україні
Грошові кошти можуть витрачатися через касу підприємства, а в окремих випадках, коли оплата витрат через касу або рахунків у банках затруднена або зовсім...
-
ОСОБЛИВОСТІ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ - Облік грошових коштів в касі
Використання іноземної валюти на території республіки суворо обмежена - допускається лише у випадках, прямо передбачених законодавством. Використання...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
Аналіз дінамики та структури товарів - Бухгалтерський облік товарів
Роздрібний товарооборот формується як результат великої кількості окремих актів купівлі-продажу різноманітних за споживчими властивостями і призначенням...
-
ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
1. Які форми реалізації товарів застосовуються в оптовій торгівлі? Товар оптовий списання облік витрата Оптова торгівля - це сфера підприємницької...
-
Аналіз товарів, Аналіз діяльності ломбардів - Бухгалтерський облік товарів
Аналіз діяльності ломбардів Фінансова діяльність ломбардного підприємства визначає його конкурентоспроможність на ринку послуг. Під фінансами ломбардного...
-
Бухгалтерський облік товарів, Облікова політика щодо запасів - Бухгалтерський облік товарів
Облікова політика щодо запасів Відповідно до Закону України про "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", термін "облікова політика"...
-
Нормативно-правове регулювання операцій з товарами в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Розширення спектра фінансових послуг і зростання ролі небанківських фінансових установ в інвестиційних процесах - важлива складова економічного...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ - Бухгалтерський облік у кредитних спілках: організація і методика
У вступі Обгрунтовано актуальність теми, сформульовано мету та завдання дослідження, його предмет, об'єкт і методи, розкрито наукову новизну та практичне...
-
Оплата праці в системі економічних категорій і понять та об'єктів бухгалтерського обліку Економічна сутність оплати праці: Праця - це прямий внесок у...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Висновки - Бухгалтерський облік товарів
Однією із основних складових частин економічних ресурсів, які в свою чергу являються основним елементом економічного потенціалу як окремого підприємства,...
-
Облік іншої поточної дебіторської заборгованості - Бухгалтерський облік в Україні
Рахунок 37 розділено на субрахунки, кожний з яких відрізняється від іншого за видом розрахункової операції: 371 "Розрахунки за виданими авансами" 372...
-
ВИСНОВОК - Облік грошових коштів в касі
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює...
-
Облік розрахунків за авансами виданим - Бухгалтерський облік в Україні
У ряді випадків підприємства під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (послуг), а також при оплаті продукції і робіт, прийнятих від...
-
Порядок ведення касової книги Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться одна касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
Завдання 1 Необхідно: - вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи, визначити вартість, за якою оприбутковуються основні засоби, на підставі...
-
Особливості обліку товарів в умовах використання комп'ютерної техніки - Бухгалтерський облік товарів
Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни до організації бухгалтерського обліку, причому з допоміжного засобу обчислювальна техніка...
-
Економічна сутність запасів та характеристика товарів Однією із основних складових частин економічних ресурсів, які в свою чергу являються основним...
-
Оцінка продукції підприємств громадського харчування - Бухгалтерський облік в галузях економіки
Громадське харчування облік витрати Громадське харчування -- сфера виробничо-торговельної діяльності, в якій виробляють і продають продукцію власного...
-
Ефективність управлінських рішень залежить від сформованого інформаційного базису та повноти, об'єктивності і достовірності наданих облікових даних, які...
-
Висновки та пропозиції - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
В умовах переходу України до ринкової економіки й водночас в умовах економічної кризи, спаду виробництва, зниження продуктивності праці, звільнення з...
Практична частина - Бухгалтерський фінансовий облік