Прибутковий касовий ордер - Бухгалтерський фінансовий облік
Факт будь-якого наявного отримання грошових коштів оформляється прибутковим касовим ордером - ПКО (форма № КО-1). Ордер виписується в одному екземплярі на підставі відповідних виправдувальних документів, на які касир ставить штамп з написом "Отримано" і датою. Після перевірки відповідності записів прибутковий ордер підписується головним бухгалтером (або уповноваженим їм особою), завіряється друком і реєструється в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів (форма № КО-3). Журнал реєстрації побудований таким чином, що за його даними контролюється цільове призначення вилучених і витрачених наявних грошових коштів організацією, по ньому привласнюються номери касовим документам, перевіряється повнота проведених касиром операцій. Далі ПКО передається касиру, який оприбутковує готівку, підписує ордер і квитанцію до нього і реєструє операцію в касовій книзі. При отриманні готівки в касу особі, що внесла їх, видається відривна квитанція від ПКО, завірена підписами головного бухгалтера і касира, друком або відтисненням.
Бланк ПКО можна оформити від руки або на комп'ютері.
В графі "Код по окпо" указується код, привласнений фірмі Держкомстатом після реєстрації.
В графи "Дебет" і "Кредит, кореспондуючий рахунок, субрахунок" заносяться дані з рахунку і субрахунку, виділеного для господарської операції.
Графа "Кредіт, код структурного підрозділу" торкається тільки відособлених підрозділів. Код їм привласнює головна організація.
Графу "Код цільового призначення" заповнюють ті, кому поступають засоби цільового фінансування.
В рядку "Підстава" указується зміст господарської операції.
Рядок "Сума" служить для позначення прописом отриманої суми. У відривній квитанції передбачений такий же рядок.
В рядку "Додаток" слідує перерахувати прикладені первинні і інші документи з номером і датою. Так, знявши гроші з розрахункового рахунку, указують номер і дату банківського чека; отримавши назад невикористані підзвітні суми, - номер і дату авансового звіту.
Господарські операції, що ведуть до зменшення готівки в касі:
1. Видача заробітної платні:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
70 |
50 |
Видана заробітна платня |
2. Здача виручки на розрахунковий рахунок в банку:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
51 |
50 |
Здана виручка в банк |
- 3. Видача сум готівкою:
- - під звіт; - у відшкодування засобів, що затрачують, по авансових звітах; - на покриття перевитрати підзвітних сум.
Дебет |
Кредит |
Зміст |
71 |
50 |
Видані грошові кошти підзвітній особі |
- 4. Розрахунок готівкою з каси:
- - витрати на основне виробництво, відношувані на собівартість продукції (робіт, послуг):
Дебет |
Кредит |
Зміст |
20 |
50 |
Витрати, відношувані на собівартість продукції |
- витрати на допоміжне виробництво, відношувані на собівартість продукції (робіт, послуг):
Дебет |
Кредит |
Зміст |
23 |
50 |
Витрати, відношувані на собівартість продукції |
- загальновиробничі витрати:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
25 |
50 |
Наймання особистого транспорту в загальновиробничій меті |
- загальногосподарські витрати:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
26 |
50 |
Оплата готівкою представницьких витрат |
- витрати обслуговуючих виробництв і господарств:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
29 |
50 |
Витрати обслуговуючих виробництв і господарств |
- оплата витрат майбутніх періодів (арендувати платня, платня за комунальні послуги, телефон, підписку періодичного друку):
Дебет |
Кредит |
Зміст |
97 |
50 |
Оплата комунальних послуг |
- витрати, відношувані на витрати на продаж:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
44 |
50 |
Закуплений матеріал для упаковки товару |
- погашення заборгованості постачальникам, видача авансів:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
60,76 |
50 |
Видача авансу постачальнику |
- повернення авансу, отриманого готівкою:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
62 |
50 |
Повернення авансу, отриманого готівкою |
- розрахунки з бюджетом по видах платежів:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
68 |
50 |
Сплачений податок на доходи фізичних осіб |
-виплати працівникам посібників з соціального і медичного страхування, пенсій:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
69 |
50 |
Виплатив посібник з соціального страхування |
- покриття витрат, пов'язаних з форс-мажорними обставинами (пожежі, стихійні біди), що не компенсуються, виплати штрафів, пенею і неустойок:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
99 |
50 |
Виплата готівкою неустойки за договором |
- недостача грошових коштів в касі за наслідками інвентаризації:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
94 |
50 |
Виявлена недостача в касі |
- 5. Розрахунки по статутному капіталу, з дочірніми підприємствами, внутрішніми підрозділами:
- - готівкою дивіденди:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
75-2 |
50 |
Виплатили дивіденди готівкою |
- готівкою дочірнім підприємствам або в погашення боргу перед дочірніми підприємствами:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
76-3 |
50 |
Погашення боргу перед дочірніми підприємствами |
- готівкою внутрішнім підрозділам, що мають окремі баланси:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
79 |
50 |
Готівкою внутрішнім підрозділам, що мають окремі баланси |
- 6. Видача і повернення позик:
- - видача позики працівнику:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
73-1 |
50 |
Видача позики працівнику |
- погашення готівкою короткострокового кредиту банку:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
66 |
50 |
Погашення готівкою короткострокового кредиту банку |
- погашення готівкою довгострокового кредиту банку:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
67 |
50 |
Погашення готівкою довгострокового кредиту банку |
- погашення готівкою позики займодавця (окрім банку):
Дебет |
Кредит |
Зміст |
66,67 |
50 |
Погашення готівкою позики займодавця |
- надання позики іншому підприємству готівкою:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
58 |
50 |
Надання позики іншому підприємству готівкою |
7. Оплата готівкою матеріальної допомоги, путівок:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
91-2 |
50 |
Сплачені з каси путівки |
8. перерахування грошових коштів з каси перекладами:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
57 |
50 |
Грошові кошти передані інкасаторам |
Витратний касовий ордер
Видача готівки з каси відбувається в наступних випадках:
- - выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премії, відпускні, допомоги); - выдача денег под отчет сотрудникам организации; - сдача наличных денег в банк; - выплаты поставщикам; - виплати засновникам;
Готівка з каси видається по витратних касових ордерах - РКО (форма № КО-2) або по інших документах (платіжним відомостям, рахівницям і інше) з накладенням на них спеціального штампу, замінюючого РКО. РКО підписують у керівника, головного бухгалтера, касира і одержувача. Гроші по касових ордерах видаються на підставі документів, що засвідчують особу одержувача, в РКО відображаються основні реквізити цього документа. Якщо ж одержувач діє за дорученням, то в ордері після нього слід вказати довірителя і прикріпити довіреність до РКО. Правила заповнення РКО залишаються такими ж, як і у ПКО, але є особливості:
- - в рядку "Видати" указується ФІО фізичної особи або найменування юридичної особи, одержуючої гроші; - в рядок "Отримав" сума прописом вписується самим одержувачем, він же ставить дату і підпис; - рядок "По" заповнюється реквізитами документа, що засвідчує особу одержувача грошей.
Виписаний витратний ордер реєструється в Журналі регістрації приходних и витратних кассових документів (форма КО-3), і підшивається до звіту касира (відривний лист Касової книги).
Прийом і видача грошей по касових ордерах проводиться тільки в день їх складання. Всі касові ордери після їх виконання погашаються штампом "Отримано" або "Сплачено". При видачі заробітної платні, стипендій, премій і ін. підставою для виплат служать розрахунково-платіжні або платіжні відомості. В цих випадках на кожного одержувача РКО не складається. Після закінчення терміну видачі грошей по відомостях (трьох робочих днів) проти прізвищ осіб, що належать їм грошей, що не отримали, касир ставить штамп "Депонує". В кінці відомості він підраховує гроші, що виплатили і незатребувані, розписується і складає реєстр депонуючих сум. Якщо хтось працював за касира, він повинен це вказати у відомості і розписатися. Касиру і що підмінив його працівнику заборонено використовувати одну відомість. На депозит і видачу складається по РКО. Зарплата, що виплатила, записується в касову книгу, а на відомості ставиться штамп "Витратний касовий номер №_____". Депонуючі суми здають в банк. Такий порядок дотримують, виплачуючи зарплату штатним працівникам. На всіх інших осіб належить оформляти окремі ордери або відомості.
Облік руху грошей в касі ведеться касиром в касовій книзі (форма № КО-4). Всі організації зобов'язані її звістці, щодня відображаючи видані і прийняті суми, а також залишок на початок і кінець дня.
Залежно від числа касових операцій її заводять на рік, квартал або місяць. Після закінчення встановленого часу опечатують і, пронумерувавши листи, прошнуровують. На останній сторінці кінці шнура заклеюють паперовою смужкою з штампом "В цій книзі пронумеровано і прошнуровано ____ листів", під яким повинен розписатися керівник і головний бухгалтер.
Кожна організація веде тільки одну касову книгу - на комп'ютері або від руки. Записи в касовій книзі проводяться касиром відразу після отримання або видачі грошей. Листи, що оформляються на комп'ютері, щодня роздруковують в двох екземплярах: один підшивають в касову книгу, другий (звіт касира) - до накопичених за день ПКО і РКО. Записи від руки роблять чорнилом або кульковою ручкою під копірку, склавши лист по лінії відрізу. Перша його частина залишається в касовій книзі, друга - відривна - у касира (після того, як всі намічені на день операції закінчені). Щодня в кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає в бухгалтерію другий відривний лист касової книги, який є звітом касира (з прикладеними до нього ПКО і РКО), під розписку в касовій книзі. Відображати операції за декілька днів на одному листі не дозволяється. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.
Якщо ж в організації є операційні каси для проведення готівкових розрахунків з покупцями або замовниками через ККМ, то в головну касу здається журнал касира - операціоніста (форма №КМ-4). Він служить для обліку і контролю цих розрахунків. Журнал, що є прошитими і пронумерованими сторінками, спочатку реєструється в податковій інспекції. На останньому листі повинні стояти підписи інспектора, керівника, головного бухгалтера і друк організації. ККМ друкує на стрічці відривні чеки, що вручаються покупцям, і фіксує їх в своїй пам'яті. В кінці робочої зміни касир знімає Z-отчет, закриваючий зміну. Щоденні розрахунки через ККМ оформляються в журналі, а потім з них переносяться в касову книгу організації.
Деякі організації, у яких в штаті декількох касирів, ведуть Книгу обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів формою № КО-5 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. Книга відкривається на рік. Її щодня заповнює старший касир. На початку робочого дня він видає своїм підлеглим наявні суми, необхідні для витратних операцій. Отримавши їх, касири розписуються в журналі. В кінці робочого дня вони здають залишки грошових коштів і касові документи, після чого старший касир розписується в отриманні.
У ряді випадків організаціям замість ККМ дозволяється використовувати для розрахунків наявними грошовими коштами документи строгої звітності. Бланки цих документів виготовляються друкарським способом, мають строго встановлену форму і випускаються спеціалізованими підприємствами. Їм привласнюється певна серія і індивідуальний номер.
Похожие статьи
-
Готівкові розрахунки із застосуванням ККТ - Бухгалтерський фінансовий облік
Законодавчо встановлено застосування ККТ при здійсненні грошових розрахунків з юридичним і фізичними особами по товарних операціях або по наданню...
-
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі організації використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку указує на наявність суми...
-
Підроблені купюри - Бухгалтерський фінансовий облік
Навряд чи сьогодні можна кого-небудь здивувати розповідями про фальшивомонетників. Про фальшиві банківські квитки можна говорити скільки завгодно довго,...
-
Загальні принципи касової дисципліни - Бухгалтерський фінансовий облік
Всі нормативні документи, регулюючі положення по касовій дисципліні, передбачають декілька основних елементів контролю з боку держави за рухом наявних...
-
Здача наявних грошових коштів в банк - Бухгалтерський фінансовий облік
Наявні суми здаються: - в денну або вечірню касу банку; - інкасаторам; - в загальну касу фірми для подальшої доставки в банк; - на пошту...
-
Документи, що оформляються при використовуванні ККТ - Бухгалтерський фінансовий облік
При роботі з касовим апаратом заповнюють наступні уніфіковані форми: 1. № КМ -1 "Акт про переклад свідчень грошових лічильників, що підсумовують, на нулі...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
ВВЕДЕННЯ - Бухгалтерський фінансовий облік
Грошові кошти є закумульовані в грошовій формі активами організації, що знаходяться в її касі у вигляді готівки і грошових документів, на банківських...
-
ВИСНОВОК - Облік грошових коштів в касі
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює...
-
Порядок ведення касової книги Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться одна касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі...
-
Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками і покупцями Розрахунки з постачальниками та підрядчиками, її залежності від того, проводилась...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Методика обліку товарів в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Для ломбарду фінансова послуга -- це надання фінансових кредитів під заставу майна та майнових прав. Серед супутніх ломбардних послуг виділяють:...
-
Облік розрахунків з підзвітними особами - Бухгалтерський облік в Україні
Грошові кошти можуть витрачатися через касу підприємства, а в окремих випадках, коли оплата витрат через касу або рахунків у банках затруднена або зовсім...
-
СИНТЕТИЧНИЙ І АНАЛІТИЧНИЙ ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ - Облік грошових коштів в касі
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі призначений активний синтетичний рахунок 50 "Каса", за дебетом відображається...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Облік розрахунків з іншими дебіторами - Бухгалтерський облік в Україні
Заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До...
-
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
Завдання 1 Необхідно: - вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи, визначити вартість, за якою оприбутковуються основні засоби, на підставі...
-
ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
1. Які форми реалізації товарів застосовуються в оптовій торгівлі? Товар оптовий списання облік витрата Оптова торгівля - це сфера підприємницької...
-
Ефективність управлінських рішень залежить від сформованого інформаційного базису та повноти, об'єктивності і достовірності наданих облікових даних, які...
-
Вирішення задач - Бухгалтерський облік в галузях економіки
Задача № 1 При інвентаризації виявлена нестача товару на суму 120 грн., в т. ч. торгова надбавка - 30 грн. Винних не виявлено. Навести необхідну...
-
Економічна характеристика ТОВ "Молочник" Повна назва підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю "Молочник". Скорочена назва - ТзОВ Молочник"....
-
Бухгалтерський облік фінансових результатів у страхових компаніях: організація і методика
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальність теми. В сучасних умовах господарювання страхування є одним з ефективних методів мінімізації ризиків,...
-
Бухгалтерський облік формування та розміщення страхових резервів
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку і аудиту в Чернігівському державному технологічному університеті Міністерства освіти і науки...
-
Дані про обсяг укладених угод свідчать про поширення процесів придбання та поглинання підприємств переробної промисловості в Україні. Проте до цього часу...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ - Бухгалтерський облік у кредитних спілках: організація і методика
У вступі Обгрунтовано актуальність теми, сформульовано мету та завдання дослідження, його предмет, об'єкт і методи, розкрито наукову новизну та практичне...
-
Бухгалтерський облік на підприємствах бурякоцукрового підкомплексу
Дисертацією є рукопис. Робота виконана в Подільському державному аграрно-технічному університеті Міністерства аграрної політики України Науковий...
-
Здійснення економічної реформи за умов переходу до ринкової економіки, реформування бухгалтерського обліку в Україні вимагають удосконалення організації...
-
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Опис порядку оцінки та облікового відображення господарських операцій з оплати праці: Заробітна плата є однією з найскладніших економічних категорій. Її...
-
Оплата праці в системі економічних категорій і понять та об'єктів бухгалтерського обліку Економічна сутність оплати праці: Праця - це прямий внесок у...
-
Синтетичний та аналітичний облік витрат тваринництва - Бухгалтерський облік в галузях економіки
Облік витрат у сільськогосподарському виробництві має забезпечувати оперативне, достовірне й повне надходження інформації щодо кількості та вартості...
-
Оцінка продукції підприємств громадського харчування - Бухгалтерський облік в галузях економіки
Громадське харчування облік витрати Громадське харчування -- сфера виробничо-торговельної діяльності, в якій виробляють і продають продукцію власного...
-
Аналіз товарів, Аналіз діяльності ломбардів - Бухгалтерський облік товарів
Аналіз діяльності ломбардів Фінансова діяльність ломбардного підприємства визначає його конкурентоспроможність на ринку послуг. Під фінансами ломбардного...
-
Особливості обліку товарів в умовах використання комп'ютерної техніки - Бухгалтерський облік товарів
Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни до організації бухгалтерського обліку, причому з допоміжного засобу обчислювальна техніка...
-
Нормативно-правове регулювання операцій з товарами в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Розширення спектра фінансових послуг і зростання ролі небанківських фінансових установ в інвестиційних процесах - важлива складова економічного...
-
Поняття та класифікація готової продукції Готова продукція - це продукція (виріб, напівфабрикат, робота, послуга), що повністю закінчена обробкою на...
-
Облік іншої поточної дебіторської заборгованості - Бухгалтерський облік в Україні
Рахунок 37 розділено на субрахунки, кожний з яких відрізняється від іншого за видом розрахункової операції: 371 "Розрахунки за виданими авансами" 372...
-
Перевірка і бухгалтерська обробка касових документів - Облік грошових коштів в касі
Записи в касову книгу проводяться касиром в кожному ордеру, спочатку всі прибуткові, потім всі витратні. Потім виводиться залишок грошей в касі,...
-
Облік, аналіз і аудит касових операцій - Складський облік на підприємстві
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30 "Каса", записи на якому здійснюють на підставі перевірених звітів касира...
-
Основні правила ведення касових операцій Згідно з пунктом 4 Указу від 29.06.2000 № 359 "Про затвердження порядку розрахунків між юридичними особами,...
Прибутковий касовий ордер - Бухгалтерський фінансовий облік