Нормативно-правове регулювання операцій з товарами в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Розширення спектра фінансових послуг і зростання ролі небанківських фінансових установ в інвестиційних процесах - важлива складова економічного зростання. Сучасний фінансовий сектор України, унаслідок інституційних і функціональних характеристик, не повною мірою відповідає тенденціям світових фінансових ринків. Досвід економічно розвинених країн свідчить, що розвиток та якісне функціонування небанківських кредитних установ (до яких належать і ломбарди) - сприяє стабільності фінансових систем і вирішенню соціальних проблем.
Взагалі законодавство, яке регулює ломбардну діяльність потребує створення ефективної державної системи регулювання правовідносин ломбардної діяльності.
Слід зазначити праці, яки останнім часом досліджували питання діяльність ломбардів: Абакуменко О. В., Данилович С. В. "Позиціонування ломбардів на ринку фінансових послуг", Обушна О. М. "Зарубіжний досвід розвитку ломбардних послуг", Науменкова С. В. "Сутність ломбардної діяльності на ринку фінансових послуг", Бутенко К. "Філософія про ломбардство", Шрадер Хайко "Роль ломбардов в жизненных стратегиях слоев населения с нихким уровнем дохода", Skully М. "The Development of the Pawnshop Industry in East Asia",Біловус Н. "Держфінпослуг намагається врегулювати діяльність небанківських фінансових установ як суб'єктів переказу коштів" та інші.
На сьогодні в Україні створення та діяльність ломбардів здійснюються відповідно до Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг",[3] Проекту Закону України "Про ломбарди і ломбардну діяльність", [5] Положення Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України "Про порядок надання фінансових послуг ломбардами",[4] Закону України "Про заставу"[6] та інших законів України і виданих відповідно до них нормативно-правових актів. Але у всіх цих документах не має єдності, середь них не має одного спеціального закону, який би повністю регулював створення та діяльність ломбардів.
Згідно з Законом України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг",[3] який встановлює загальні правові засади у сфері надання фінансових послуг, здійснення регулятивних та наглядових функцій за діяльністю з надання фінансових послуг, фінансова установа це-юридична особа, яка відповідно до закону надає одну чи декілька фінансових послуг, а також інші послуги (операції), пов'язані з наданням фінансових послуг, у випадках, прямо визначених законом, та внесена до відповідного реєстру в установленому законом порядку. До фінансових установ належать банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг, у випадках, прямо визначених законом, інші послуги (операції), пов'язані наданням фінансових послуг [3].
У разі виникнення у громадян термінових потреб у невеликих сумах грошей на короткі періоди така форма кредитування населення є однією з найпростіших і найзручніших, а тому виявилася стійкою в конкурентній боротьбі з банками та кредитними спілками [4].
В Проекті Закону України "Про ломбарди і ломбардну діяльність" [5], який використовується, визначаються правові засади створення і діяльності ломбардів з надання ломбардних послуг, здійснення регулятивних і наглядових функцій за діяльністю з надання таких послуг.
Метою цього нормативного документує забезпечення стабільного розвитку діяльності ломбардів в України та захист інтересів споживачів ломбардних послуг.
Ломбард - фінансова установа, яка здійснює виключно ломбардну діяльність відповідно до цього Закону. Ломбардна діяльність - діяльність ломбарду з надання фізичним особам фінансових кредитів та супутніх послуг ломбарду[7, cт. 1].
В Положенні Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України "Про порядок надання фінансових послуг ломбардами"[6] визначається перелік видів діяльності ломбарду, вимоги до ломбарду для надання фінансових послуг, вимоги до облікової та реєструючої системи ломбарду.
Ломбард - фінансова установа, виключним видом діяльності якої є надання на власний ризик фінансових кредитів фізичним особам за рахунок власних або залучених коштів, під заставу майна на визначений строк і під процент та надання супутніх послуг ломбарду[7];
Також розглядаються вимоги до ломбарду для надання фінансових послуг, фінансові послуги ломбарду, супутні послуги ломбарду, вимоги до облікової та реєструючої системи ломбарду [6].
Тобто не має единого визначення ломбарду та ломбардної діяльності, так як і единого регулювання створення та діяльності.
Україні Ломбард є найстарішим фінансовим інститутом людства, що має багату історію. Але все ж таки треба приділити увагу нетак віддаленим подіям, а саме - кризі, яка розгорталася у світі у 2008-2009 роках, яка продемонструвала значний дисбаланс розвитку світової економіки та структурну відсталість української економіки, її неготовність до різких коливань попиту та загострення конкуренції на сировинних ринках.
У 2009 році продовжився відплив коштів фізичних та юридичних осіб з банківської системи, який досяг 30 млрд гривень, або 8,8 відсотка від суми коштів, яка була на рахунках фізичних та юридичних осіб на початку кризи.
Мабуть саме в цей період вумовах загострення кризи неплатежів, відсутності довгострокових джерел фінансування для юридичних осіб та ускладнення отримання кредиту для фізичних осіб особливої привабливості набували ломбарди.
Превалювання ломбардів над банківськими установами та кредитними спілками в останні роки пов'язано із відсутністю ризику неповернення коштів позичальником, оскільки предмет застави є ліквідним та відносно швидко реалізується за ринковою ціною, яка перевищує (іноді в декілька разів) розмір наданого кредиту. В середньомуломбарди дають за товар на 30-50% менше від його ринкової ціни[10, с. 11-15].
Як свідчить Бутенко К. Б. голова першої професійної асоціації фінансових установ, засновник ломбарду "Бутенко и Компания":"На даному етапі ломбарди динамічно розвиваються. Почала з'являтися конкуренція на цьому ринку, що в даний момент сприятливо позначається на споживачах. Ломбарди не створюють соціальну напругу та практично повсюдно органічно вливаються в інфраструктуру міст і селищ, створюють робочі місця. Об'єми видачі ломбардних позик постійно зростають, що призводить до зростання відрахувань до бюджету і відповідно - до зростання обсягів фінансових ін'єкцій в каси домогосподарств. Держава і Держрегулятор не відчувають занепокоєння від наявності та розвитку ломбардів. Значить, є пряма необхідність допомогти розвиватися далі. На даному етапі ломбарди дуже потребують прийняття профільного ЗУ і стараннями Держфінпослуг та інших зацікавлених інстанцій - розширення видів діяльності. Це дозволить ломбардам розширити проникнення якісних фінансових послуг і внести свою позитивну складову в розвиток фінансових інститутів для населення, роблячи їх більш близькими, повсякденними і доступними"[11, с. 25-26].
Для малозабезпечених шарів населення звичайні банки, в відміності від ломбардів недосяжні. Крім того ломбарди частіше є більш стабільними у фінансовому відношенні. Ломбарди мають привілеї у порівнянні з іншими інститутами "макрофінансового сектору". Клієнти ломбардів не мають права мати довгочасну заборгованість, за допомогою того, що вносять заставу не менш ціності а ніж позика[13].
З теоретичної точки зору, кредит ломбарду не є кредитом в повному обсязі, скоріш це продаж речі нижчє за її вартість з правом викупу клієнта. Зі слов Австрійського соціолша Скаллі, "можно стверджувати, що чоловік, який отримав позику у ломбарді, продає реч лихварю в обмін на заїм визначенної суми готівкою з правом викупу речі за встановлену ціну в визначенний строк " [12, с. 360].
Робота з удосконалення законодавства що до ломбардів не припиняється.
Нещодавно була ліквідована Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України [14] та була створена Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг (Нацкомфінпослуг), є державним колегіальним органом, підпорядкованим Президенту України, підзвітним Верховній Раді України [15].
Але все ж таки, хоча останнім часом и було багато змін законодавчої бази що до ломбардів України, і досі не існує спеціального закону, який би повністю регулював створення та діяльність ломбардів в Україні. Якщо розглядати Проект Закону України "Про ломбарди і ломбардну діяльність" [5]: то можно сказати, що хоча це перша спроба вдосконалити законодавство що до ломбардів в України, роботи ще багато.
Як свідчить Бутенко К. Б. голова першої професійної асоціації фінансових установ, засновник ломбарду "Бутенко и Компания": "Сам проект Закону дуже непоганий, але якимось чином він повністю виключає навіть сам варіант перепрофілювання вже існуючих асоціацій і іншого - що вже має право на життя. Практично непрописані механізми впливу на тіньову складові сегмента ринку. Третейське судочинство всередині саморегулюючих організацій - чудово, але так як Українське законодавство сильно відрізняється від міжнародного (в питаннях виконання рішень третейського суду) слід все таки інніцііровать цим законом запровадження обов'язковості виконань рішень профільних, тобто створених при саморегулюючі організації - для учасників цих організацій і їх визнання органами реєстрації та іншими гілками влади (я сам як третейський суддя це чітко знаю і розумію)"[ 11, с. 27-28].
Діяльність ломбардів регулюється на сьогодні значною кількістю нормативно-правових актів, які через недостатню правову визначеність окремих норм негативно впливають на розвиток ломбардної діяльності в Україні.
Зазначений Проект Закону України "Про ломбарди і ломбардну діяльність"[5] є однією з ланок удосконалення і розвитку фінансової системи держави.
Досі не існує спеціального закону, який би повністю регулював створення та діяльність ломбардів в Україні.
Прийняття Закону про ломбарди дозволить створити ефективну державну систему регулювання правовідносин у сфері ломбардної діяльності, необхідні правові механізми реалізації ломбардами визначених для них функцій та забезпечить захист споживачів ломбардних послуг [5].
З метою розв'язання складних економічних, фінансових, організаційних задач, що стоять перед ломбардними установами, необхідно врахувати досвід зарубіжних країн та проводити подальші наукові дослідження[1, c. 84-87].
Похожие статьи
-
Висновки - Бухгалтерський облік товарів
Однією із основних складових частин економічних ресурсів, які в свою чергу являються основним елементом економічного потенціалу як окремого підприємства,...
-
Аналіз товарів, Аналіз діяльності ломбардів - Бухгалтерський облік товарів
Аналіз діяльності ломбардів Фінансова діяльність ломбардного підприємства визначає його конкурентоспроможність на ринку послуг. Під фінансами ломбардного...
-
Методика обліку товарів в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Для ломбарду фінансова послуга -- це надання фінансових кредитів під заставу майна та майнових прав. Серед супутніх ломбардних послуг виділяють:...
-
У сучасних умовах господарювання, з урізноманітненням форм власності, переходом обліку в Україні до міжнародних стандартів не вирішується проблема...
-
Аналіз руху товарів - Бухгалтерський облік товарів
Організація ефектнішої системи товароруху товариств передбачає врахування факторів, що об'єднуються у групи: 1) товар (специфіка товару, його...
-
Економічна сутність запасів та характеристика товарів Однією із основних складових частин економічних ресурсів, які в свою чергу являються основним...
-
Економічна характеристика ТОВ "Молочник" Повна назва підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю "Молочник". Скорочена назва - ТзОВ Молочник"....
-
Система нормативно-правового регулювання господарських операцій з оплати праці: Система нормативно-правового регулювання з питань оплати прац І...
-
Дані про обсяг укладених угод свідчать про поширення процесів придбання та поглинання підприємств переробної промисловості в Україні. Проте до цього часу...
-
Робота виконана в Житомирському державному технологічному університеті Міністерства освіти і науки України Офіційні опоненти: доктор економічних наук...
-
Особливості обліку товарів в умовах використання комп'ютерної техніки - Бухгалтерський облік товарів
Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни до організації бухгалтерського обліку, причому з допоміжного засобу обчислювальна техніка...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ - Бухгалтерський облік у кредитних спілках: організація і методика
У вступі Обгрунтовано актуальність теми, сформульовано мету та завдання дослідження, його предмет, об'єкт і методи, розкрито наукову новизну та практичне...
-
Функціонування будь-якого господарюючого суб'єкту значно залежить від нормативної бази, що регулює правові та економічні відносини підприємства з...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Бухгалтерський облік товарів, Облікова політика щодо запасів - Бухгалтерський облік товарів
Облікова політика щодо запасів Відповідно до Закону України про "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", термін "облікова політика"...
-
Ефективність управлінських рішень залежить від сформованого інформаційного базису та повноти, об'єктивності і достовірності наданих облікових даних, які...
-
Об'єктом дослідження є пiдприємство створене та зареєстроване в лютому 1997 року як Повне Товариство "Ломбард ТОВ "IФГ Золотий Стандарт" i К". Подiй...
-
Аналіз дінамики та структури товарів - Бухгалтерський облік товарів
Роздрібний товарооборот формується як результат великої кількості окремих актів купівлі-продажу різноманітних за споживчими властивостями і призначенням...
-
Облік операційної оренди у орендодавця Передане в оперативну оренду приміщення обліковується на балансі орендодавця у складі основних засобів, а у...
-
Економічна необхідність операцій оренди на підприємстві ВАТ "ДонЕРМ" На сьогоднішній день велика кількість підприємств, незалежно від форми власності і...
-
Бухгалтерський облік фінансових результатів у страхових компаніях: організація і методика
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальність теми. В сучасних умовах господарювання страхування є одним з ефективних методів мінімізації ризиків,...
-
Облік і аудит операцій з експорту та імпорту за договорами купівлі-продажу
Анотації Федькевич Н. В. Облік і аудит операцій з експорту та імпорту за договорами купівлі-продажу. - Рукопис. Дисертації на здобуття наукового ступеня...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Томашевська І. Л. Бухгалтерський облік та контроль операцій з придбання підприємств переробної промисловості. - Рукопис. Дисертація на здобуття наукового...
-
При організації бухгалтерського обліку готової продукції та її реалізації потрібно керуватися такими законодавчими та нормативними документами: -...
-
Управлінський облік і аналіз операцій логістичних систем у промисловому виробництві
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку і контролінгу в промисловості Тернопільського державного економічного університету Міністерства...
-
Висновки та пропозиції - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
В умовах переходу України до ринкової економіки й водночас в умовах економічної кризи, спаду виробництва, зниження продуктивності праці, звільнення з...
-
Бухгалтерський облік формування та розміщення страхових резервів
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку і аудиту в Чернігівському державному технологічному університеті Міністерства освіти і науки...
-
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ - Бухгалтерський облік у галузі оптової торгівлі
Завдання 1 Необхідно: - вказати кореспонденцію рахунків та первинні документи, визначити вартість, за якою оприбутковуються основні засоби, на підставі...
-
Порядок формування та відображення в обліку первинної вартості готової продукції Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку інформації про...
-
Вступ - Облік і аудит формування та використання прибутку підприємства
Економічна література дає багато визначень аудиту, наприклад: аудит - це процес, під час якого компетентна, незалежна особа збирає й оцінює свідчення про...
-
Загальна характеристика дисертаційної роботи - Облік і аудит лізингових операцій
Актуальність теми дослідження. Поширення лізингу як відносно нового виду підприємництва відбувається через механізми ринкових відносин, які активно...
-
Висновки - Облік і аудит лізингових операцій
Результатом дисертаційного дослідження є теоретичне узагальнення та практичні рекомендації щодо вдосконалення методики обліку і аудиту лізингових...
-
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Опис порядку оцінки та облікового відображення господарських операцій з оплати праці: Заробітна плата є однією з найскладніших економічних категорій. Її...
-
Основний зміст дисертаційної роботи - Облік і аудит лізингових операцій
Лізинговий облік аудит ціноутворення У розділі 1 "Сутність і класифікація лізингових операцій та їх інформаційне забезпечення" Досліджено економічну суть...
-
Оплата праці в системі економічних категорій і понять та об'єктів бухгалтерського обліку Економічна сутність оплати праці: Праця - це прямий внесок у...
-
ВСТУП - Бухгалтерський облік руху готової продукції на складі та в бухгалтерії
Розвиток ринкових стосунків в економіці України потребує перебудови основ економічних і облікових дисциплін, що склалися за період існування...
-
У бухгалтерському обліку готова продукція повинна оцінюватись відповідно до П(С)БО 9 "Запаси" за первісною вартістю. Але оскільки вартість продукції може...
-
Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Грошові відносини Київського національного університету імені Тараса Шевченка з його контрагентами та працівниками у процесі виконання кошторису доходів...
-
Бухгалтерське відображення операцій, пов'язаних з рухом готової продукції - Облік готової продукції
Облік готової продукції повинен забезпечити контроль за виконанням завдань по випуску продукції згідно договірному асортименту на всіх стадіях її руху;...
Нормативно-правове регулювання операцій з товарами в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів