Загальні принципи касової дисципліни - Бухгалтерський фінансовий облік
Всі нормативні документи, регулюючі положення по касовій дисципліні, передбачають декілька основних елементів контролю з боку держави за рухом наявних грошових коштів.
1. Для прийому, зберігання і витрачання наявних грошових коштів в організації повинне бути спеціальний обладнане приміщення - каса, задовольняюче вимогам безпеки і надійності. Каса повинна бути оснащений технічним устаткуванням для роботи з грошовими купюрами. Керівництво організації несе відповідальність, якщо з його вини не були створені умови, що забезпечують збереження грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні. Приміщення каси повинне бути ізольовано, а двері в касу під час здійснення операції - замкнуті з внутрішньої сторони. Доступ в приміщення каси особам, що не мають відносин до її роботи, забороняється. Готівка повинна зберігатися в спеціальних сейфах і сховищах, ключі від яких є у обмеженої кількості осіб (оригінали - у касира, дублікати - у директора). Ключі від металевих шаф і друку зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, шкатулках і ін. зберігаються у керівників організацій. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, що призначається керівником організації, результати її фіксуються в акті.
При виявленні втрати ключа керівник організації повідомляє про подію до органів внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка металевої шафи.
Приміщення каси щодня опечатується касирами. При транспортуванні грошей касир повинен бути забезпечений транспортом і охороною.
Зберігання в касі готівки і інших цінностей, що не належать даній організації, забороняється.
Всі документи, пов'язані з приходом і витратою грошових коштів зберігаються в архіві організації 5 років.
На весь перелік робіт по технічному зміцненню приміщення каси і її устаткуванню охоронною і охоронно-пожежною сигналізацією складається технічно-кошторисна документація. При цьому в кошторисі витрати відображаються роздільно за джерелами фінансування: витрати по поточному і капітальному ремонту відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), а витрати по установці і монтажу охоронно-пожежної і охоронної систем враховують як капітальні вкладення.
Каси організацій можуть бути застрахований відповідно до чинного законодавства.
На практиці каса частіше за все включає головну касу і ряд операційних кас. Головна каса виконує функції по руху грошових коштів і є утримувачем основних первинних і звітних документів по їх обліку. Операційні каси служать для прийому наявних грошових коштів за реалізовані товари (роботи, послуги) із застосуванням контрольно-касових машин і (або) документів строгої звітності.
Для ведення касових операцій в штаті організації повинна бути передбачений посада касира. Касир під час вступу на роботу повинен ознайомитися з порядком ведення касових операцій і укласти з адміністрацією договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність за збереження прийнятих їм цінностей. Касир не може передавати іншій особі виконання своїх обов'язків. Касир, відповідно до чинного законодавства, несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих їм цінностей і за збиток, заподіяний організації в результаті умисних дій, а також недбалого або несумлінного відношення до своїх обов'язків. ст. 244 ТК РФ У суб'єктів малого підприємництва з незначним оборотом наявних грошових коштів дозволено виконувати функції касира особі, провідній бухгалтерський облік. Часто в невеликих компаніях за бухгалтерський облік фірми відповідає запрошений фахівець, але він же виконувати обов'язки касира не може. Зі всіма, хто працюватиме з готівкою, обов'язково підписується договір про повну матеріальну відповідальність. Але по ТК РФ даний договір можливий виключно між працівником і працедавцем. Людина ж із сторони, виконує він окремі завдання або займається цілим напрямом, не пов'язана з підприємством трудовими відносинами. Таким чином, до операцій з готівкою повинні допускатися тільки штатні співробітники. Цю ж позицію займає і Мінфін. письмо от 25.05.2006 №03-01-15/4-114
В тих випадках, коли єдиного на підприємстві касира вимагається підмінити, його функції по письмовому наказу керівника тимчасово покладаються на іншого працівника, з яким також полягає договір про матеріальну відповідальність. Якщо касир вимушений раптово залишити роботу (наприклад, захворівши), то що знаходяться у нього цінності перераховуються і передаються іншому касиру (підміняючому працівнику) у присутності керівника і головного бухгалтера або комісії з призначених керівником осіб. Одночасно складається акт, а потім його підписують присутні.
Всі касові операції повинні оформлятися уніфікованими формами первинної облікової документації.
- 2. Організації зобов'язані всі вільні грошові кошти в установах банку. В касу організації готівка поступає з розрахункового, поточного, спеціального рахунків в банках, від покупців і замовників, при поверненні раніше виданих підзвітних сум і інше. Для отримання грошей з свого розрахункового рахунку в банку організації видається чекова книжка. Щоб зняти готівку з розрахункового рахунку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касиру. В чеці указується призначення одержуваної суми. Відривна частина чека залишається в банку, а корінець чека (з вказівкою суми) служить виправдувальним документів для організації. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписування. 3. Для контролю руху наявних засобів використовуються контрольно-касові машини (ККМ). Законодавчо встановлено застосування ККМ при здійсненні грошових розрахунків з юридичним і фізичними особами по товарних операціях або по наданню побутових послуг, оскільки ці сфери діяльності пов'язані з масовим наявним грошовим оборотом. Виняток становлять тільки ті організації, які через специфіку своєї роботи використовують документи строгої звітності, замінюючі чеки ККМ. [ 7 ]
Центральний банк РФ регулярно встановлює ліміт (обмеження) готівкових розрахунків між юридичними особами готівкою. З середини 2006 року це обмеження розповсюджується і на індивідуальних підприємців. Указание ЦБ РФ от 17.07.2006 № 08-17/ 2540 Зараз відповідно до п.1 Вказівок Банку Росії від 20.06.2007г. №1843-У цей ліміт складає 100 000 рублів в рамках одного договору. Дана Вказівка включає і розрахунки по виконанню договору позики.
В касі організації можуть зберігатися не тільки наявні грошові кошти, але і грошові документи. До них відносяться сплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, сплачені авіаквитки, проїзні квитки, карти експрес - оплати і т. п. Грошові документи враховують по фактичній вартості їх придбання. Надходження і видача цінних паперів проводиться по ПКО і РКО, після чого касир складає звіт по їх руху.
До грошових документів не відносяться:
- - документи на нематеріальні активи (їх враховують на рахунку 04) - цінні папери (враховуються на рахунку 58) - бланки строгої звітності (враховуються на рахунку 006) - викуплені у акціонерів акції (рахунок 81)
Грошові документи враховуються в сумі фактичних витрат на їх придбання. Придбання грошових документів може здійснюватися за готівковий і безготівковий розрахунок.
Синтетичний облік цих цінностей ведеться на субрахунку "Грошові документи" до рахунку "Каса". Аналітичний облік грошових документів ведуть по їх видах. По дебету цього рахунку відображається вартість придбаних документів в кореспонденції з рахівницями грошових коштів і розрахунків, по кредиту - видача документів.
Оприбутковувані в касі грошові документи (шляхом оформлення прибуткового касового ордера) видаються підзвітним особам для використовування або реалізуються співробітникам організації за пільговими цінами (вибуття оформляється витратним касовим ордером).
В касовій книзі рух грошових документів відображається відособлено. Щомісячно касир здає звіт про рух грошових документів.
Приклад (облік карт експрес - оплати):
Дебет |
Кредит |
Зміст |
60 |
51 |
Придбані карти експрес - оплати |
50-3 |
60 |
Карти експрес - оплати прийняті до обліку |
60 |
50-3 |
Активація карт експрес - оплати |
26 |
60 |
Врахована вартість послуг зв'язку у витратах |
Приклад (Організація придбала путівку за 10 000 крб. і реалізувала її співробітнику за пільговою ціною (3000 рублів):
Дебет |
Кредит |
Сума |
Зміст операції |
50-3 |
76-1 |
10 000 |
Оприбутковувана путівка від постачальника |
76-1 |
51 |
10 000 |
Сплачено постачальнику за путівку |
76-4 |
50-3 |
10 000 |
Путівка реалізується співробітнику |
50 |
76-4 |
3 000 |
Співробітник сплатив в касу пільгову вартість путівки |
69-1 |
76-4 |
7 000 |
Частина вартості путівки компенсована за рахунок засобів ФСС |
Або | |||
84 |
76-4 |
7 000 |
Частина вартості путівки компенсована за рахунок прибутку |
70 |
68-4 |
910 |
З працівника утриманий НДФЛ з суми компенсації за путівку - (7000*13%) |
Документи строгої звітності (бланки строгої звітності, квитанції путніх листів і ін.) враховуються на забалансовому рахунку 006 "Бланки строгої звітності". При видачі бланків строгої звітності під звіт матеріально відповідальним особам робляться записи по дебету цього рахунку, а при отриманні звіту матеріально відповідальної особи - по кредиту цього рахунку. Аналітичний облік по рахунку 006 "Бланки строгої звітності" ведеться по документах і місцях зберігання.
Окрім рубльових надходжень і витрат по касі підприємства, можливо рух валютних засобів готівкою, зокрема при напрямі працівника в зарубіжне відрядження.
Для обліку операцій з наявною валютою до рахунку 50 "Каса" відкриваються субрахунки "Каса організації у валюті" для відособленого руху наявної іноземної валюти по кожному найменуванню. В цьому випадку прихід і витрата валютних наявних засобів відображаються окремо (в рублях РФ і у відповідній іноземній валюті по курсу ЦБ РФ на дату проведення господарської операції) в журналі реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів і касовій книзі, що використовується тільки для обліку наявності і руху валюти. Надходження, видача валюти оформляються ПКО і РКО в звичайному порядку. Ордери виписуються у валюті платежу: доларах США, німецьких марках і т. д. Операції в касовій книзі відображаються як у валюті платежу, так і в її рубльовому еквіваленті по курсу ЦБ РФ на дату здійснення операції.
Приклад:
Дебет |
Кредит |
Зміст |
50 |
52 |
Надходження валютних засобів в касу з рахунку в банку |
71 |
50 |
Сума іноземної валюти, видана під звіт на витрати на відрядження в рубльовій оцінці |
50 |
91 |
Сума курсової різниці |
20 |
71 |
Сума витрат на відрядження, визнаних в бухгалтерському обліку |
71 |
91 |
Сума курсової різниці зарахована до доходів |
52 |
50 |
Зарахування валютних засобів з каси на валютний рахунок в банку |
Похожие статьи
-
ВВЕДЕННЯ - Бухгалтерський фінансовий облік
Грошові кошти є закумульовані в грошовій формі активами організації, що знаходяться в її касі у вигляді готівки і грошових документів, на банківських...
-
ВИСНОВОК - Облік грошових коштів в касі
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Для автоматизації бухгалтерського обліку діяльність підприємства зручно представити у вигляді послідовних окремих господарських операцій. Задача...
-
СИНТЕТИЧНИЙ І АНАЛІТИЧНИЙ ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ - Облік грошових коштів в касі
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі призначений активний синтетичний рахунок 50 "Каса", за дебетом відображається...
-
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" 16.07.1999 р. Верховною Радою України було прийнято Закон України "Про...
-
Методика обліку товарів в ломбардах - Бухгалтерський облік товарів
Для ломбарду фінансова послуга -- це надання фінансових кредитів під заставу майна та майнових прав. Серед супутніх ломбардних послуг виділяють:...
-
Облік розрахунків з іншими дебіторами - Бухгалтерський облік в Україні
Заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До...
-
ОСОБЛИВОСТІ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ІНОЗЕМНОЮ ВАЛЮТОЮ - Облік грошових коштів в касі
Використання іноземної валюти на території республіки суворо обмежена - допускається лише у випадках, прямо передбачених законодавством. Використання...
-
Основні правила ведення касових операцій Згідно з пунктом 4 Указу від 29.06.2000 № 359 "Про затвердження порядку розрахунків між юридичними особами,...
-
Облік і контроль грошових коштів та їх еквівалентів: теорія, методика, організація
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку та аналізу Національного університету "Львівська політехніка" Міністерства освіти і науки...
-
Відповідно до Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженою Національним Банком від 17.01.2008 № 4 (із змінами та доповненнями), у...
-
Відкриття поточного рахунка здійснюється після укладання договору банківського рахунка. За цим договором банк зобов'язується приймати та зараховувати на...
-
За неможливості оплатити витрати через банк або касу здійснюють видачу підзвітних сум. Готівку видають працівникам підприємства на господарські потреби й...
-
Порядок організації бухгалтерського обліку в Управлінні праці та соціального захисту населення розроблено з метою забезпечення виконавчого комітету...
-
Здійснення економічної реформи за умов переходу до ринкової економіки, реформування бухгалтерського обліку в Україні вимагають удосконалення організації...
-
Бухгалтерський облік фінансових результатів у страхових компаніях: організація і методика
ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ Актуальність теми. В сучасних умовах господарювання страхування є одним з ефективних методів мінімізації ризиків,...
-
Порядок ведення касової книги Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться одна касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремі...
-
Облік розрахунків з підзвітними особами - Бухгалтерський облік в Україні
Грошові кошти можуть витрачатися через касу підприємства, а в окремих випадках, коли оплата витрат через касу або рахунків у банках затруднена або зовсім...
-
Облік грошових коштів та розрахункових операцій - Організація бухгалтерського обліку в університеті
Грошові відносини Київського національного університету імені Тараса Шевченка з його контрагентами та працівниками у процесі виконання кошторису доходів...
-
Облік, аналіз і аудит касових операцій - Складський облік на підприємстві
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30 "Каса", записи на якому здійснюють на підставі перевірених звітів касира...
-
Спільні принципи і цілі аудиторської перевірки (Стандарт 200) - Контроль якості роботи фірм
НАЦІОНАЛЬНИЙ СТАНДАРТ АУДИТУ 200 "Мета і спільні принципи аудиту фінансової звітності" Введення 1. Справжній Національний стандарт аудиту (НСА)...
-
Формування показників звіту про фінансові результати - Облік витрат підприємства
Згідно Порядку подання фінансової звітності від 28 лютого 2000 року всі юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми і форми власності, а...
-
ВСТУП - Облік грошових коштів в касі
При здійсненні господарської діяльності організації вступають у грошово-розрахункові відносини з іншими юридичними особами, податковими органами,...
-
Документальне оформлення операцій зі збуту - Облік процесу збуту і визначення фінансових результатів
Особливістю бухгалтерського обліку є суцільне і безперервне спостереження за всіма господарськими операціями, що здійснюються на підприємстві. Жодна...
-
Підрозділ 2.1 Задачі, що вирішуються в умовах функціонування інформаційних систем обліку Основними операціями на малому підприємстві є облік матеріальних...
-
Особливості обліку товарів в умовах використання комп'ютерної техніки - Бухгалтерський облік товарів
Застосування комп'ютерної техніки вносить значні зміни до організації бухгалтерського обліку, причому з допоміжного засобу обчислювальна техніка...
-
Бухгалтерський облік товарів, Облікова політика щодо запасів - Бухгалтерський облік товарів
Облікова політика щодо запасів Відповідно до Закону України про "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", термін "облікова політика"...
-
Порядок інвентаризації готової продукції слід розпочинати з організаційних питань. Перед проведенням інвентаризації вся готова продукція повинна бути...
-
Економічна сутність запасів та характеристика товарів Однією із основних складових частин економічних ресурсів, які в свою чергу являються основним...
-
Ефективність управлінських рішень залежить від сформованого інформаційного базису та повноти, об'єктивності і достовірності наданих облікових даних, які...
-
Економічна характеристика ТОВ "Молочник" Повна назва підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю "Молочник". Скорочена назва - ТзОВ Молочник"....
-
Аналіз товарів, Аналіз діяльності ломбардів - Бухгалтерський облік товарів
Аналіз діяльності ломбардів Фінансова діяльність ломбардного підприємства визначає його конкурентоспроможність на ринку послуг. Під фінансами ломбардного...
-
Дані про обсяг укладених угод свідчать про поширення процесів придбання та поглинання підприємств переробної промисловості в Україні. Проте до цього часу...
-
ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ - Бухгалтерський облік у кредитних спілках: організація і методика
У вступі Обгрунтовано актуальність теми, сформульовано мету та завдання дослідження, його предмет, об'єкт і методи, розкрито наукову новизну та практичне...
-
Бухгалтерський облік формування та розміщення страхових резервів
Дисертацією є рукопис. Робота виконана на кафедрі обліку і аудиту в Чернігівському державному технологічному університеті Міністерства освіти і науки...
-
Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками і покупцями Розрахунки з постачальниками та підрядчиками, її залежності від того, проводилась...
-
Бухгалтерський облік на підприємствах бурякоцукрового підкомплексу
Дисертацією є рукопис. Робота виконана в Подільському державному аграрно-технічному університеті Міністерства аграрної політики України Науковий...
-
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - Бухгалтерський облік ТОВ "Молочник"
Опис порядку оцінки та облікового відображення господарських операцій з оплати праці: Заробітна плата є однією з найскладніших економічних категорій. Її...
-
Система нормативно-правового регулювання господарських операцій з оплати праці: Система нормативно-правового регулювання з питань оплати прац І...
Загальні принципи касової дисципліни - Бухгалтерський фінансовий облік