Мероприятия по экономии единого налога, снижению налоговой нагрузки и внутреннему контролю - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Как положительный можно отметить тот факт, что предприятие совмещает два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. На практике оптимизация двух режимов позволяет ИП Комиссовской Н. В. использовать преимущества и с целью снижения налоговых платежей.

Вместе с тем можно предложить организации для оптимизации налогообложения, следующие перспективные мероприятия:

В организации не в полной мере используется закрепленный главой 26 ст. 316 перечень расходов. Так не нашли отражение расходы на добровольное страхование работников в пределах норм. Доля страхователя в оплате больничных листов равна нулю. Предлагаем использовать организации увеличение своих расходов в размере трех процентов от фонда оплаты труда на страхование работников. Тем самым доля расходов, уменьшающих объект налогообложения, увеличится, и сумма налога к уплате в бюджет за счет таких расходов будет ниже. Например, по итогам 2015 года фонд оплаты труда в организации составлял 840 000 руб., расходы на личное страхование могли составить 25 200 руб. (840 000 х 3%). Таким образом, организация получила налог к уплате на 3 780 рубля ниже (25 200 х 15%).

Предлагаем организации закрепить в учетной политике порядок переноса убытка на будущие периоды, установленные 25 главой НК РФ. Если по итогам налогового периода результатом деятельности будет убыток, то его сумма может быть перенесена на последующие периоды и уменьшит налогооблагаемую прибыль. Правила переноса убытка: возможность переноса должна быть отражена учетной политикой организации; сумма переноса не должна превышать 50% полученной налогооблагаемой прибыли в отчетном налоговом периоде; срок переноса убытка до десяти лет; документы налоговой отчетности хранятся в течение всего срока переноса. Правила выполнения требований налогового законодательства не сложны, но они помогут предприятию экономически застраховать себя в случае понесенных убытков и законным образом снизить налогооблагаемую базу для исчисления единого налога. Предлагаем пример ведения налогового регистра в соответствии с главой 25 НК РФ.

Таблица 11

Налоговый регистр по переносу убытка на будущие периоды (цифры условные)

Год

Сумма убытка

Прибыль

Сумма переноса

Налогооблагаемая база после корректировки

2016 г.

75 000

2017 г.

-

240 000
    120 000 (240 000 х 50%)
    165 000 (240 000 - 75 000)

В соответствии с налоговым регистром организация уплачивает налог с суммы 165 000 руб. (165 000 х 15% = 24 750). Сумма налога без использования корректировки составила 36 000 рублей (240 000 х 15%). Экономия за счет использования метода корректировки прибыли составила 11 250 руб. (36 000 - 24 750).

Это мероприятие отвечает требования современного налогового менеджмента предвидеть ситуацию и своевременно подготовить необходимые документы для принятия управленческого решения.

    4. Торговля товарами и оказание услуг с использованием пластиковых карт стали относится к розничной торговли. Используя порядок применения пластиковых карт за оплату товаров и оказание услуг, предприятие может перевести этот вид товарооборота на ЕНВД. Доходы, полученные от УСН тем самым сократятся, а увеличение доходов для вмененного налога не играет роли на уплату налога по данному виду деятельности. 5. В ходе написания выпускной квалификационной работы и изучения материалов было отмечено, то, что в организации не уменьшается налоговая база по единому налогу на расходы, связанные с оплатой услуг инкассации. В соответствии со ст. 346.16 НК РФ на основании подпункта 9 организация имеет право учитывать затраты, связанные с оплатой услуг кредитных организаций. В соответствии с договором № 18-74 от 05 января 2012 года услуги по инкассации оказывает банк "Возрождение" (плата составляет 5 процентов от сумм сданной выручки). Услуги данного характера не признаются, если они оказаны сторонними организациями, не являющимися кредитными.

В результате необходимо отметить, что учетная система организации в основном соответствует конкретным целям внутрихозяйственного контроля. Уплата единого налога производится в полном объеме. Декларации подаются в налоговый орган своевременно. По результатам выездной и камеральных налоговых проверок замечаний не обнаружено, о чем свидетельствует акт, подписанный руководителем Межрегиональной налоговой инспекции № 9 и директором ИП Комиссовской Н. В.

Организационная структура в целом обеспечивает эффективность хозяйственной деятельности и информационных связей. Это достигнуто благодаря тому, что:

    - налоговый и бухгалтерский учет осуществляются под контролем специально назначенных сотрудников. Они не являются материально-ответственными лицами и не имеют других обязанностей по осуществлению иной (отличной от учетной деятельности в хозяйственной системе); - материальная ответственность по наличным денежным средствам, включая их оприходование и расходование, является обязанностью кассира.

В настоящее время организация системы контроля, правильности исчисления и уплаты налогов, оптимизация платежей в бюджет может быть признана удовлетворительной, однако нуждается в совершенствовании в части:

- расширения перечня предложенных мероприятий в выпускной квалификационной работе по минимизации платежей и налоговому менеджменту.

Налоговые органы могут назначить выездную проверку, обнаружив, что в компании на упрощенке выручка все время около 64 миллионов. Тем не менее, на практике организации используют несколько способов удержать доходы в пределах лимита.

    1. Предоставляют покупателям и заказчикам отсрочку платежа. Это самый простой и безопасный способ. У компании доход появится только в следующем году, когда покупатель перечислит деньги. 2. Переоформляют оплату товара в заем. А в следующем году проводят зачет этой суммы в счет оплаты долга за товар. Чтобы избежать переквалификации поступившей суммы, надо датировать договор займа раньше, чем заключен договор купли-продажи. И лучше, чтобы суммы по договору займа и по основному договору различались. Безопаснее также предусмотреть хотя бы символический процент за пользование деньгами. 3. Переоформляют поставку в посреднический договор. По согласованию с поставщиком компании иногда переоформляют договор купли-продажи в договор комиссии. То есть организация становится не продавцом товара, а посредником. И включает в доходы только комиссионное вознаграждение. Обращаем внимание, что важно не путать безвозмездное пользование с получением имущества. Если организация получает вещи, то важна доля учредителя. Когда доля учредителя выше 50 процентов, дохода не возникает. Но для этого имущество нельзя передавать третьим лицам в течение года. Исключение -- деньги. Их можно потратить хоть сразу (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для мероприятия внутреннего контроля рекомендуем использовать предложенный нами алгоритм принятия расходов. Мы классифицировали те расходы, которые периодически имеют место в организации ИП Комиссовской Н. В.

Таблица 12

Рекомендуемые для признания расходы по УСН

Вид расхода

Основание

Входной НДС со стоимости товаров

НДС со стоимости приобретенных товаров безопаснее признавать в том же порядке, что и сами товары, -- по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пписьмо от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3/4801@. Разъяснение размещено на сайте nalog. ru в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".

Информационные услуги

Плату за информационные услуги списывать нельзя. Такие издержки отсутствуют в закрытом перечне упрощенных расходов, установленном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-11/17285)

Вид расхода

Основание

Медицинские осмотры

Предварительные и периодические медосмотры являются обязательными в силу трудового законодательства, то их оплаченную стоимость можно учесть как материальные расходы (письмо Минфина России от 24 февраля 2014 г. № 03-11-11/7618). Плату за добровольные осмотры списывать при расчете упрощенного налога запрещено

Проверка оборудования

ИП Комиссовская Н. В. может без риска списать стоимость услуг, связанных с проверкой работы установленного оборудования (письмо Минфина России от 31 января 2014 г. № 03-11-06/2/3799)

Проведение рекламных мероприятий (праздников, акций, программ лояльности)

Но в перечне расходов, учитываемых при расчете налога по упрощенке, есть реклама. Список рекламных затрат в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ открыт.

Лизинговые платежи и выкуп предмета лизинга

Сами лизинговые платежи учитывают в периоде их фактической уплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Плата уполномоченному банку за выполнение функций агента валютного контроля

Затраты можно учесть как услуги банков (письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/18229)

Технологическое присоединение к энергетическим сетям

Данные расходы не предусмотрены в закрытом перечне упрощенных затрат. Поэтому их нельзя учесть (письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 03-11-06/2/6268)

Предлагаем руководителю учета использовать предложенный алгоритм. Это позволит обезопасить организацию от признания неправомерных расходов и штрафов со стороны налоговых органов.

Похожие статьи




Мероприятия по экономии единого налога, снижению налоговой нагрузки и внутреннему контролю - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая