Учет основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Практика применения упрощенной системы налогообложения в ИП Комиссовской Н. В. показала, что в организации учета особое место занимает учет основных средств [36, С. 142]. В первую очередь следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 ст.346.16 НК РФ установлен определенный порядок признания расходов по приобретению основных средств. Расходы должны быть:

    - обоснованы, т. е. экономически оправданы; - подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если расходы на приобретение основных средств не отвечают перечисленным требованиям, уменьшение налогооблагаемого дохода в ИП Комиссовской Н. В. не происходит.

Следует учитывать, что признание стоимости основных средств зависит от следующего фактора: в какой период приобретено основное средство. А именно, основные средства могут приобретаться в период применения упрощенной системы налогообложения или основные средства приобретены до того, как организация перешла на специальный режим [26, С. 126]. Раскрытие темы выпускной квалификационной работы в полном объеме определяет необходимость рассмотреть более детально признание стоимости основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В.. Согласно пункту 2 ст.346.17 НК РФ в случае приобретения в период упрощенной системы налогообложения признается расходами единовременно - в момент ввода объектов в эксплуатацию. При этом размер стоимости и срок полезного использования указанных объектов значения не имеет. Расходами при упрощенной системе налогообложения признаются затраты только после их фактической оплаты. Если в организации ИП Комиссовской Н. В. числится кредиторская задолженность перед поставщиком, стоимость основного средства не признается расходом до момента погашения этой задолженности. Даже если данный объект введен в эксплуатацию.

В соответствии с записями в Книге доходов и расходов, организация ИП Комиссовской Н. В. приобрела персональный компьютер за 27700 руб. (в т. ч. НДС - 4225 руб.) и он введен в эксплуатацию в марте 2015 года. Указанную сумму организация перечислила поставщику в апреле (п/п 47 от 12.04.2013г.). Доходы, полученные организацией по итогам первого квартала 2015г. не уменьшаются на стоимость приобретенного компьютера, т. к. по состоянию на 1 марта данное основное средство не было оплачено. Сумму 27 700 руб. организация отражает в расходах, уменьшающих облагаемые единым налогом и доходы в последний день второго квартала 2015г., т. е. 30 июня.

Описанный порядок распространяется только на амортизируемые основные средства, т. е. на объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. С 1 января 2016 года первоначальная стоимость основного средства составляет не более 100000 руб. Стоимость такого имущества не включается при применении УСН, учитываются в составе материальных расходов.

В организации в 2013 году, т. е. до перехода на УСН был приобретен автомобиль стоимостью 260 000 руб. В налоговом учете организации по состоянию на 1 января 2014г. основное средство числится как неоплаченное. Первоначальная стоимость 260 000 руб., а сумма начисленной амортизации по данным налогового учета 2600 руб. Срок полезного действия 16 лет и 8 месяцев. ИП Комиссовской Н. В. оплатила авансом в апреле 2013 года. При переходе на УСН остаточная стоимость составила 257400 руб. (260 000 руб. - 2600 руб.) в налоговом учете не отражается. Она учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу с мая 2014 года, основные средства со второго квартала.

Таким образом, мы рассмотрели режим работы УСН в действующей организации ИП Комиссовской Н. В. На практике основные вопросы данного режима непосредственно связаны с описанными нами ситуациями. Естественно, что отправным моментом налогового учета является отражение доходов и расходов с целью расчета единого налога. Следует отметить, что по результатам налоговой проверки, проводимой Межрегиональной налоговой инспекцией 15 сентября 2015 года по данному вопросу замечаний не было. Так же организация добросовестно выполняет обязанности налогового агента по уплате НДФЛ и НДС. Положительным является тот факт, что экспертная служба предприятия приняла правильное решение о переходе на УСН, подкрепленное как требованиями времени, так и расчетами, проведенные на основании анализа экономической и финансовой деятельности.

Похожие статьи




Учет основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая