Учет основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Практика применения упрощенной системы налогообложения в ИП Комиссовской Н. В. показала, что в организации учета особое место занимает учет основных средств [36, С. 142]. В первую очередь следует отметить, что в соответствии с пунктом 2 ст.346.16 НК РФ установлен определенный порядок признания расходов по приобретению основных средств. Расходы должны быть:
- - обоснованы, т. е. экономически оправданы; - подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; - произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если расходы на приобретение основных средств не отвечают перечисленным требованиям, уменьшение налогооблагаемого дохода в ИП Комиссовской Н. В. не происходит.
Следует учитывать, что признание стоимости основных средств зависит от следующего фактора: в какой период приобретено основное средство. А именно, основные средства могут приобретаться в период применения упрощенной системы налогообложения или основные средства приобретены до того, как организация перешла на специальный режим [26, С. 126]. Раскрытие темы выпускной квалификационной работы в полном объеме определяет необходимость рассмотреть более детально признание стоимости основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В.. Согласно пункту 2 ст.346.17 НК РФ в случае приобретения в период упрощенной системы налогообложения признается расходами единовременно - в момент ввода объектов в эксплуатацию. При этом размер стоимости и срок полезного использования указанных объектов значения не имеет. Расходами при упрощенной системе налогообложения признаются затраты только после их фактической оплаты. Если в организации ИП Комиссовской Н. В. числится кредиторская задолженность перед поставщиком, стоимость основного средства не признается расходом до момента погашения этой задолженности. Даже если данный объект введен в эксплуатацию.
В соответствии с записями в Книге доходов и расходов, организация ИП Комиссовской Н. В. приобрела персональный компьютер за 27700 руб. (в т. ч. НДС - 4225 руб.) и он введен в эксплуатацию в марте 2015 года. Указанную сумму организация перечислила поставщику в апреле (п/п 47 от 12.04.2013г.). Доходы, полученные организацией по итогам первого квартала 2015г. не уменьшаются на стоимость приобретенного компьютера, т. к. по состоянию на 1 марта данное основное средство не было оплачено. Сумму 27 700 руб. организация отражает в расходах, уменьшающих облагаемые единым налогом и доходы в последний день второго квартала 2015г., т. е. 30 июня.
Описанный порядок распространяется только на амортизируемые основные средства, т. е. на объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. С 1 января 2016 года первоначальная стоимость основного средства составляет не более 100000 руб. Стоимость такого имущества не включается при применении УСН, учитываются в составе материальных расходов.
В организации в 2013 году, т. е. до перехода на УСН был приобретен автомобиль стоимостью 260 000 руб. В налоговом учете организации по состоянию на 1 января 2014г. основное средство числится как неоплаченное. Первоначальная стоимость 260 000 руб., а сумма начисленной амортизации по данным налогового учета 2600 руб. Срок полезного действия 16 лет и 8 месяцев. ИП Комиссовской Н. В. оплатила авансом в апреле 2013 года. При переходе на УСН остаточная стоимость составила 257400 руб. (260 000 руб. - 2600 руб.) в налоговом учете не отражается. Она учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу с мая 2014 года, основные средства со второго квартала.
Таким образом, мы рассмотрели режим работы УСН в действующей организации ИП Комиссовской Н. В. На практике основные вопросы данного режима непосредственно связаны с описанными нами ситуациями. Естественно, что отправным моментом налогового учета является отражение доходов и расходов с целью расчета единого налога. Следует отметить, что по результатам налоговой проверки, проводимой Межрегиональной налоговой инспекцией 15 сентября 2015 года по данному вопросу замечаний не было. Так же организация добросовестно выполняет обязанности налогового агента по уплате НДФЛ и НДС. Положительным является тот факт, что экспертная служба предприятия приняла правильное решение о переходе на УСН, подкрепленное как требованиями времени, так и расчетами, проведенные на основании анализа экономической и финансовой деятельности.
Похожие статьи
-
Согласно статье 346.24 НК РФ в организации ИП Комиссовской Н. В. ведется налоговый учет в отношении полученных доходов, связанных с их извлечением...
-
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
Рассмотрим подробно особенности и взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере учета основных средств (ОС) организации. В соответствии с...
-
Организация учета основных средств - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие объекта основных средств и порядок оценки и принятия к учету, документация в зависимости от способа поступления объекта Основным нормативным...
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Переход ИП Комиссовской Н. В. на упрощенную систему налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме взимаемого на...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
В международной практике учета к понятию "Основные средства" относятся материальные активы, использование компанией для производства или поставки товаров...
-
Учет основных средств Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение...
-
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений....
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
Инвентаризация основных средств Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении...
-
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
В ООО "Стимул" Как указывалось в разделе 2.2, в 2014 г. ООО "Стимул" закупило основных средств на 349 тыс. р. из них группа "Машины и оборудование"...
-
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. В ООО "Вудвилль" они...
-
Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно...
-
Синтетический учет основных средств (учет их наличия и движения) ведется на следующих счетах: 01 "Основные средства" (активный счет); 02 "Амортизация...
-
Приказ по учетной бухгалтерской и налоговой политике предприятия - Учет износа основных средств
Положение по учетной бухгалтерской политике: 1. Общие положения по организации бухгалтерского учета и отчетности. Настоящее Положение определяет порядок...
-
Общие вопросы организации учета основных средств - Учет поступления основных средств
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/2001), основные средства - это материальная часть имущества...
-
К учету, объекта основных средств принимаются по первоначальной стоимости, которая включает сумму фактических затрат на приобретение, сооружения и...
-
Переход на новый режим должен быть подкреплен аргументировано. Что это даст в экономическом смысле и какую выгоду получит предприятие от смены режима....
-
Роль основных средств в процессе производства, особенно их воспроизводства в условиях перехода к рыночной экономике, обуславливают особые требования к...
-
Для учета основных средств действующим Планом счетов предусмотрен ряд синтетических счетов: Счет -- 01 "Основные средства" предназначен для учета наличия...
-
Синтетический учет движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах: - 01 "Основные...
-
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные...
-
Переоценка объектов основных средств производится с целью определения их реальной стоимости путем приведения первоначальной стоимости объектов в...
-
Приобретение основных средств - Организация бухгалтерского учета
В соответствии с п. 15 МСФО 16 фактическая стоимость объекта основных средств включает покупную цену, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые...
-
Согласно учетной политике, принятой на предприятии и определяющей порядок учета наличия и движения основных средств, состав их первоначальной стоимости,...
-
Определение и классификация объектов основных средств Любое производство возможно только с привлечением средств производства, которые подразделяются на...
-
Методы амортизации основных средств - Организация бухгалтерского учета на предприятии
Согласно пункту 28 П(С)БУ 7 метод амортизации выбирается предприятием самостоятельно, с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его...
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных...
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Рассмотрим основные этапы аудиторской проверки ОС: 1. Осуществить оценку сохранности и наличия основных средств. При проведении аудита сохранности...
-
Для учета основных Средств , которые используются при осуществлении уставной деятельности ТСЖ "6/19", согласно Плану счетов предусмотрен счет 01...
-
Организация бухгалтерского учета основных средств Учет аудит основной средство Основные средства организации ООО "Стимул" различны и по составу, и по...
Учет основных средств в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения