Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО "КРТ" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета [3, ст. 313].
Налоговая база по налогу на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" определяется в соответствии с налоговым кодексом РФ, по каждому виду ставок и в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
На предприятии используются следующие ставки налога на добавленную стоимость (приложение М):
- 1) 0 процентов, применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в соответствии со статьей 165 НК РФ; 2) 18 процентов, применяется при реализации товаров на территории РФ, не облагаемым по другим ставкам, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Объектами налогообложения по НДС на ОАО "КРТ" являются операции реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав на территории РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения) и другое, не противоречащее законодательству РФ.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на ОАО "КРТ" признается либо день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Расчет суммы налога на добавленную стоимость на предприятии рассмотрим на примере:
ОАО "КРТ" продает магазину Х резинотехнические изделия общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 18 000 руб.); магазину У - 360 000 руб. (в т. ч. НДС 18% - 54 915 руб.).
Для учета операций НДС при реализации товаров в целях бухгалтерского учета на предприятии будут сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 10.
Таблица 10. Учет операций НДС при реализации товаров
№ п/п |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов | |
Дт |
Кт | |||
1 |
Отражен НДС от операций реализации товаров покупателям:
|
|
|
|
2 |
Принята к зачету в бюджет сумма НДС От операций реализации товаров покупателям:
|
|
|
|
3 |
Перечислена в бюджет сумма НДС от операций реализации товаров покупателям:
|
|
|
|
Таким образом, по данным таблицы 10 общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составит - 72 915 руб.
Уплата налога в бюджет на предприятии производится с помощью таких документов как налоговая декларация и авансовые платежи.
В 2014 г. налоговую декларацию по НДС можно было подавать как на бумажном, так и на электронном носителе. Если это было сделано в срок, то максимальный штраф за нарушение порядка представления декларации составлял 200 руб.
Однако с 2014 года все изменилось. Если НДС-декларацию нужно сдать в электронной форме, а она подана в бумажном виде, будет считаться, что такая декларация вообще не представлена. Минимальный штраф - 1000 руб. К тому же инспекция может заблокировать банковские счета.
Причем такое правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г. В том числе:
- - для деклараций за IV квартал 2014 года; - для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 года.
В 2015 г. возможность сдать декларацию на бумаге сохранилась только у налоговых агентов, которые одновременно:
- - не являются плательщиками НДС (либо получили освобождение по ст. 145 НК РФ); - не обязаны вести журнал учета счетов-фактур. То есть если они не получают и не выставляют "транзитных" счетов-фактур в рамках посреднической деятельности.
С 2015 г. на ОАО "КРТ":
- - в налоговую декларацию включают сведения, указанные в книге покупок и книге продаж; - в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Книга покупок и продаж на предприятии не предоставляться совместно с декларацией по НДС.
По закону, декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.
С 2015 г. ОАО "КРТ" уплачивает НДС не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим кварталом.
Декларацию по НДС в налоговую инспекцию также можно будет представлять:
- - в электронном виде - не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - на бумажном носителе - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Состав включаемых в налоговую декларацию сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, определяется ФНС России.
С 1 января 2015 г. в ст. 174 НК РФ закреплено, из каких документов Необходимо брать сведения для включения в налоговую декларацию по НДС. Согласно новому п. 5.1 ст. 174 НК РФ в декларацию предприятие обязано включить сведения, указанные в следующих документах:
- - Книге покупок и книге продаж налогоплательщика; - журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности; - выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Начиная с I квартала 2015 года ОАО "КРТ" предоставляет декларации по НДС по формам заполнения утвержденным приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
На ОАО "КРТ" в декларации по НДС подлежат заполнению следующие разделы:
- - титульный лист; - раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика"; - раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ"; - раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена"; - раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) и т. д.".
Похожие статьи
-
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с налоговым кодексом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля...
-
ОАО "Курскрезинотехника" ОАО "Курскрезинотехника", в соответствии с уставом (приложение М), осуществляет следующие основные виды деятельности: 1)...
-
Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют...
-
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются следующие счета: - 19 "НДС по приобретенным...
-
ОАО "Курскрезинотехника" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ....
-
Введение - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные...
-
Реализация - основной объемный показатель деятельности предприятия. Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со...
-
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Цели, задачи, сущность и значение аудиторской проверки готовой продукции Предмет проверки: 1) отражение в учете готовой продукции в соответствии с...
-
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...
-
Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Налоговый учет доходов организаций - Налоговый учет и отчетность
Согласно ст. 248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения квалифицируются на две группы: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и...
-
Учет расчетов по налогам и сборам - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с текущим налоговым,...
-
Организации, производящие продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексную услугу (строительные, научные, проектные, геологические...
-
Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, предназначен активный, собирательно-распределительный счет 7110 "Расходы по...
-
Для учета себестоимости реализованной готовой продукции, товаров, работ и услуг предназначена группа счетов подраздела "Себестоимость реализованной...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
Учет реализации продукции, работ, услуг - Учет реализации продукции, дебиторская задолженность
Готовой считается продукция, которая полностью закончена обработкой, прошла нужные испытания, соответствует установленным стандартам или техническим...
-
Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "КРТ" Открытое акционерное общество "Курскрезинотехника" преобразовано из закрытого акционерного...
-
Реализация продукции, товаров, работ, услуг осуществляется в соответствии с заключенными договорами или в порядке свободной продажи непосредственно...
-
Исследование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Виды и порядок расчетов с бюджетом. Задачи учета расчетов с бюджетом. ООО "Днепр" применяет...
-
Особенности налогообложения операций, осуществляемых МПКХ Налог на добавленную стоимость Письмом даются разъяснения по начислению налога в зависимости от...
-
Основными документами, без которых организация не может продать свою продукцию на рынке, являются: - сертификат соответствия, который подтверждает...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего предпринимательства
Учебным планом для студентов экономических специальностей по дисциплине "Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса" дистанционной...
-
Оптовая реализация готовой продукции (работ, товаров и услуг) - это отпуск товаров со склада оптовых предприятий торговым предприятиям, предприятиям...
-
В налоговом учете для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без...
-
Выводы и предложения - Учет реализации продукции (работ, услуг) на примере СПК "Гольшанский"
В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации. Выручка...
-
Переход продукции из сферы производства в сферу обращения называют выпуском продукции. Выпуск готовой продукции на предприятии осуществляется после...
-
Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. В СПК "Гольшанский" для...
-
Объектом обложения налогом на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе налогоплательщика в качестве объектов основных...
-
Введение - Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
В условиях рыночных отношений, к которым стремится Республика Беларусь, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов. В...
-
Счет 90 "Реализация" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а...
-
Экономическое содержание, каналы реализации сельскохозяйственной продукции и задачи учета Сельскохозяйственные организации реализуют основную массу...
-
Методические основы аудита расчетов с бюджетом Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются достаточно трудоемкими. Для этих целей в...
-
Проведение аудиторской проверки - Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество
Проведение проверки осуществляется в соответствии с программой аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество. Определяется круг ответственных за...
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) и составление отчетности по налогу на добавленную стоимость - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость