Налоговый учет и отчетность в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Согласно статье 346.24 НК РФ в организации ИП Комиссовской Н. В. ведется налоговый учет в отношении полученных доходов, связанных с их извлечением расходов и других необходимых показателей, которые участвуют в исчислении налоговой базы и суммы налога. Налоговым регистром по отражению операций является Книга доходов и расходов. Книга зарегистрирована 25 декабря 2013 года на 2014 год. И открыты новые книги на 2015 и 2016 годы. Она ведется в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражения всех хозяйственных операций за отчетный (налоговый) период.
Книга учета доходов и расходов содержит три раздела.
I раздел - "Доходы и расходы";
II раздел - "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу";
III раздел - "Расчет налоговой базы по единому налогу".
В первом разделе "Доходы и расходы" отражаются:
Порядковый номер регистрационной операции;
Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;
Содержание регистрируемой операции;
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.
Рассмотрим порядок ведения налогового учета в первом квартале 2015 года. Данные приведены в соответствии с Книгой учета доходов и расходов.
Раздел 1.
Отражение сумм доходов:
Сумма доходов за первый квартал 2015 года составила 2 900 000 руб. Сумма доходов сформирована следующим образом:
Доходы от реализации товаров и услуг составили:
- - реализованы кондитерские изделия на сумму 500 000 руб.; - получен аванс под предстоящее проведение свадебного банкета в сумме 100 000 руб.; - реализованы товары в розницу на сумму 1 870 000 руб. (Этот вид доходов в организации отражается отдельной записью на каждый день реализации по итогам за день кассовой книги); - реализован организации МУП "Колос" излишек материалов, оставшийся после возведения павильона, на сумму 360 000 руб.
Внереализационные доходы составили в первом квартале:
- - получен доход в сумме 5 000 руб. в виде штрафа и пеней за нарушение сроков от ООО "Ромашка"; - получены доходы в виде процентов по договорам займа по выданным товарным кредитам на сумму 65 000 руб.
Отражение сумм расходов.
Сумма учитываемых расходов (за исключением на приобретение основных средств) составила 1 943 600 руб.
Были осуществлены следующие расходы:
- - списана в расходы стоимость приобретенных товаров в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС 18%); - списана в расходы стоимость оплаченных транспортных услуг ПАТП № 1 - 20 000 руб.; - списана в расходов стоимость товаров, реализованных в розницу 950 000 руб. (отдельно списан НДС по этим товарам 110 000 руб. Частично были приобретены у неплательщиков НДС); - списана стоимость реализованных другим организациям строительных материалов на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС 18%); - выплачена зарплата на сумму 132 399 руб.; - перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на общую сумму 18 801 руб.; - выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику Михееву С. С. на сумму 3 000 руб. (ФСС должен по итогам I квартала компенсировать выплату пособия в сумме 600 руб., следовательно, в состав расходов подлежит включению сумма 2 400 руб.); - перечислена арендная плата за I квартал 2015г. за арендуемый по договору субаренды офис в сумме 36 000 руб.; - списаны расходы на рекламу в сумме 7 500 руб.; - перечислена сумма налога на рекламу - 375 руб.; - списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета - 400 руб.; - оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 200 руб.; - через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2 895 руб.
Все эти доходы и расходы отражены в данном разделе в хронологическом порядке - применительно к дате их признания в налоговом учете. В налоговую базу по расчету единого налога включены расходы по приобретению основных средств и начислению амортизации.
Рассмотрим порядок ведения учета во втором разделе Книги учета доходов и расходов. В нем отражаются:
- - данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств позиционным способом по каждому объекту отдельно; - порядковый номер операции; - наименование объекта в соответствии с техническим паспортом; - число, месяц, год, наименование документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию; - число, месяц, год оплаты основных средств на основании первичных документов; - первоначальная стоимость основного средства; - остаточная стоимость основного средства.
Во втором разделе производится расчет суммы, включаемой в расходы за отчетный период. Примером отражения в организации ИП Комиссовская Н. В. расходов на приобретение основных средств служит таблица.
Таблица 6
Расчет расходов на приобретение основных средств, применяемых при расчете налоговой базы по единому налогу за I квартал 2015 года(руб.)
Наименование объекта основных средств |
Дата и основание ввода в эксплуатацию |
Дата оплаты |
Первоначальная стоимость |
Срок полезного использования |
Сумма расхода на приобретение основных средств |
Остаток расходов в последующие отчетные периоды |
Дата выбытия основных средств | |
Всего за отчет. период |
В т. ч. за послед. квартал | |||||||
Персональный компьютер ПК 04000 |
15.01.15 |
20.01.15 |
26600 |
3,6 |
26600 |
26600 |
0 |
- |
Торговый павильон, рег. № 134 |
04.02.15 |
25.02.15 |
909800 |
26 |
909800 |
909800 |
0 |
- |
Итого за I кв. |
936400 |
936400 |
936400 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод: в организации ИП Комиссовская Н. В. в первом квартале будет списана в расходы сумма 936 400 руб. Данная сумма списывается в полном объеме, так как и персональный компьютер и торговый павильон были приобретены организацией и введены в эксплуатацию в тот период, когда организация уже перешла на режим УСН.
Произведенные расчеты в двух первых разделах Книги учета доходов и расходов необходимы для определения налоговой базы в разделе III "Расчет налоговой базы по единому налогу". Данный раздел содержит:
- - сумму полученных организацией доходов за отчетный (налоговый) период; - сумму произведенных налогоплательщиком расходов за отчетный (налоговый) период; - сумму доходов, уменьшенных на величину расходов или сумму превышения расходов над доходами.
По приведенным выше разделам представим расчет налоговой базы за I квартал.
Таблица 7
Расчет налоговой базы по единому налогу за I квартал 2015 года (руб.)
Наименование показателей |
Код строки |
I квартал |
Доходы |
010 |
2 900 000 |
Расходы |
020 |
2 880 000 |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
030 |
20 000 |
Превышение расходов над доходами |
031 |
- |
Сумма превышения доходов над расходами в размере 20 000 руб. является объектом налогообложения.
По итогам первого квартала организация уплатит единый налог в сумме 3 000 руб. (20 000 х 15%).
По итогам каждого квартала ведется приведенный выше порядок ведения Книги учета доходов и расходов.
Она является регистром налогового учета, на основании которого рассчитывается налог за новый период (год).
Представим расчет налога за год в следующей таблице.
Таблица 8
Расчет налоговой базы по единому налогу за 2015 год (руб.)
Наименование показателей |
Код строки |
2013 год | |||
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал | ||
Доходы |
010 |
2 900 000 |
2 786 000 |
3 500 000 |
1 500 000 |
Расходы |
020 |
2 880 000 |
2 676 260 |
3 240 000 |
1 068 600 |
Итого: доходы, уменьшенные на расходы |
030 |
20 000 |
109 740 |
260 000 |
431 400 |
Превышение расходов над доходами |
031 |
- |
- |
- |
- |
В соответствии с расчетами таблицы 8, рассчитывается единый налог за отчетные (налоговые) периоды. В течение года ИП Комиссовская Н. В. производила авансовые платежи и уплачивало единый налог следующим образом:
Авансовый платеж за I квартал = 20 000 х 15% = 3 000 руб.
Налоговая база за 6 мес. = (2900000 + 2786000) - (2880000 + 2676260) = = 129 740 руб.
Налог за 6 мес. = 129 740 х 15% = 19 461 руб.
Авансовый платеж за II кв. = 19 461 - 3 000 = 16 461 руб.
Налоговая база за 9 мес. = (2 900 000 + 2 786 000 + 3 500 000) -
- (2 880 000 + 2 676 260 + 3 240 000) = 389 740 руб.
Налог за 9 мес. = 389 740 х 15% = 58 461 руб.
Налог за III кв. = 58 461 - 19 461 = 39 000 руб.
Налоговая база за год = (2 900 000 + 2 786 000 + 3 500 000 + 1 500 000) - - (2 880 000 + 2 676 260 + 3 240 000 + 1 068 600) = 821 140
Налог за год = 821 140 х 15% = 123 171 руб.
Налог за IV кв. = 123 171 - 58 461 = 64 710 руб.
Таким образом, ИП Комиссовская Н. В. производила уплату авансовых платежей и единого налога за 2015 год.
В УСН существует правило уплаты минимального налога. В нашем случае организация его не уплачивает. Поясним почему. Минимальный налог уплачивается в двух случаях:
- - когда организация по итогам налогового периода имеет убыток; - когда сумма начисленного к уплате налога меньше, чем сумма дохода организации, умноженной на один процент.
И в том и в другом случае организация уплачивает минимальный налог в размере одного процента от полученного дохода.
По итогам года доход ИП Комиссовской Н. В. составил: 10 686 000 руб.
Минимальный налог = 10 686 000 х 1% = 106 860 (руб.)
Фактический налог за год 123 171 (руб.)
123 171 > 106 860, следовательно, минимальный налог организация не уплачивала.
Проведенный анализ порядок ведения налогового учета показывает, что организация в соответствии с требованиями главы 26 производит расчет и уплату единого налога. Но данная система не освобождает налогоплательщика от обязанностей налогового агента в отношении НДФЛ, налога на землю и других налогов. Исполнение обязанности налогоплательщика в отношении перечисленных налогов занимает немаловажное место в работе экономической службы организации. В следующем разделе представлен материал об исполнении ИП Комиссовской Н. В. обязанности по уплате НДС и НДФЛ.
Похожие статьи
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Переход на новый режим должен быть подкреплен аргументировано. Что это даст в экономическом смысле и какую выгоду получит предприятие от смены режима....
-
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой...
-
Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений....
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и...
-
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в...
-
Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...
-
Документы - это основные информационные ресурсы предприятия, работа с которыми требует правильной организации. Документы обеспечивают информационную...
-
Приказ Минфина РФ от 28.06.00 №60н "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" В соответствии с...
-
Главный бухгалтер ООО "Родник-4" отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует в соответствии с законодательством учетную...
-
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных...
-
Рассмотрим подробно особенности и взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере учета основных средств (ОС) организации. В соответствии с...
-
В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации,...
-
В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО "КРТ" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового...
-
Учет расходов на продажу в торговле - Бухгалтерская финансовая отчетность в торговых организациях
Издержки обращения (расходы на продажу) - расходы предприятий торговли по доведению товаров, готовой продукции от производителя до потребителя. торговля...
-
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой...
-
ОАО "Курскрезинотехника" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ....
-
Бухгалтерский учет операций, совершаемых в рамках договоров мены В условия перехода к рыночной экономике, когда денежные расчеты стали затруднительными,...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
Списание основных средств - Бухгалтерский учет
Объект следует списать, если он перестал приносить прибыль, либо в случае его выбытия (например, продажи). Компания должна создать специальную комиссию,...
-
Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют...
-
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение...
-
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с текущим налоговым,...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах...
-
Учет совокупного дохода Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и...
-
Второй составляющей бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета должен...
-
ПБУ 18/02 выделяет два вида разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью: постоянные и временные. Под постоянными разницами в Положении...
-
Труд работников организации МУСП "Монумент" оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по...
-
Федеральные налоги И сборы Региональные налоги И сборы Местные налоги И сборы Налог на добавленную Стоимость Налог на имущества организации Налог на...
Налоговый учет и отчетность в организации ИП Комиссовской Н. В. - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения