Требования к раскрытию информации - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Основные элементы расхода по налогу должны раскрываться отдельно.
Элементы расхода по налогу могут включать: [9]
- А) текущие расходы по налогу; Б) любые корректировки, признанные в периоде для текущего налога по предшествующим периодам; В) сумму отсроченного расхода по налогу, связанного с образованием и восстановлением временных разниц; Г) сумму отсроченного расхода по налогу, связанного с изменениями в налоговых ставках или введением новых налогов4 Д) сумму выгоды, возникающей от раннее непризнанного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы предшествующего периода, которые используются для уменьшения текущего расхода по налогу; Е) сумму выгоды от раннее непризнанного налогового убытка, налогового кредита или временной разницы предшествующего периода, которые используются для уменьшения отсроченного расхода по налогу; Ж) отсроченный расход по налогу, возникающий в результате частичного списания или восстановления предыдущего частичного списания, отсроченного налогового требования; и З) сумму расхода по налогу относящегося к тем изменениям в учетной политике и фундаментальным ошибкам, которые включаются в расчеты чистого дохода или убытка за период в соответствии с разрешенным альтернативным методом,
Приведенным в МСФО 8 Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.
Следующая информация также должна раскрываться отдельно:
- А) совокупный текущий и отсроченный налог, относящиеся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала; Б) расходы по налогу, относящиеся к результатам чрезвычайных обстоятельств, признанным в течении периода; В) объяснение зависимости между расходом по налогу и бухгалтерской доходом в одной или в той и другой из следующих форм:
- - числовая сверка между расходом по налогу и результатом умножения значения бухгалтерского дохода на применяемую налоговую ставку, раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка; или - числовая сверка между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой, раскрывающая также метод, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка;
Д.) сумма вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, для которых в балансе не признается отсроченное налоговое требование;
Е.) совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние предприятия, филиалы и зависимые предприятии долями участия в совместной деятельности, для которых отсроченные налоговые обязательства не были признаны;
- Ж) в отношении каждого типа временных разниц и в отношении каждого типа неприятных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов:
- - суммы отсроченных налоговых требований и обязательств, признанных в балансе для каждого представленного периода; - сумма отсроченного налогового возмещения расхода по налогу, признанного в отчете о доходах, если это отчетливо не следует из изменений в суммах, признанных в бухгалтерском балансе; и
- - доходом или убытком от прекращения; и - доходом или убытком от обычной деятельности по прекращенной операции за период, вместе с соответствующими суммама для каждого представленного предшествующего периода.
Предприятие должно раскрывать сумму отсроченного налогового требования и характер доказательства в пользу его признания, когда:
- А) реализация отсроченного налогового требования зависит от будущего налогооблагаемого дохода, превышающего доход, возникающего в результате восстановления существующих налогооблагаемых временных разниц; и Б) предприятие несет убыток в текущем или предшествующем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится отсроченное налоговое требование. [17]
Предприятие раскрывает характер и величину статьи результатов чрезвычайных обстоятельств либо в отчете о доходах и расходах, либо в примечании к финансовой отчетности. Когда это раскрытие делается в примечаниях к финансовой отчетности, общая сумма результатов чрезвычайных обстоятельств показывается в отчете о доходах и расходах за вычетом соответствующего совокупного расхода по налогу. Хотя для пользователей финансовой отчетности может показаться полезным раскрытие расхода по налогу, относящегося к каждому результату чрезвычайных обстоятельств, иногда бывает трудно распределить расходы по налогу между такими статьями. В этих условиях расходы по налогам, относящиеся к результатам чрезвычайных обстоятельств, могут раскрываться общей суммой.
Требования к раскрытию позволяют пользователям финансовой отчетности понять, является ли связь между расходом по налогу и бухгалтерским доходом необычной, и понять важные факторы, которые могли бы повлиять на нее в будущем. Отношение расходом по налогу и бухгалтерским доходом может находится под влиянием таких факторов, как доход, освобожденный от налогообложения, расходы, которые не вычитаются при определении налогооблагаемого дохода, влияние налоговых убытков и влияние зарубежных налоговых ставок.
При объяснении зависимости между расходом по налогу и бухгалтерским доходом предприятие использует применяемую ставку налога, которая обеспечивает пользователям финансовой отчетности наиболее значимую информацию. Часто самой значимой ставкой является внутренняя ставка налога в стране, в которой предприятие является резидентом, объединяющая налоговую ставку, применяемую для национальных налогов, которые рассчитываются на практически аналогичном уровне налогооблагаемого дохода. Однако для предприятия, действующего в нескольких юрисдикция, может быть более значимо объединять отдельные сверки, подготовленные с помощью внутренней ставки в каждой отдельной юрисдикции. Следующий пример иллюстрирует, как выбор применяемой ставки налога влияет на представление числовой сверки.
Средняя действующая ставка налога равняется расходу по налогу, деленному на бухгалтерский доход. [21]
Часто бывает нецелесообразно рассчитывать величину непризнанных налоговых обязательств, возникающих в связи с инвестициями в дочерние предприятия, филиалы и зависимые предприятия и доли участия в совместной деятельности. Таким образом, настоящий стандарт требует, чтобы предприятие раскрывало совокупную величину лежащих в основе временных разниц, но не требует раскрытия отсроченных налоговых обязательств. Тем не менее, когда это имеет практический смысл, предприятие поощряется к раскрытию сумм непризнанных налоговых обязательств, потому что такая информация может оказаться полезной для пользователей финансовой отчетности.
Предприятие раскрывает любые условные доходы и убытки в соответствии с МСФО 10 События после даты баланса условные доходы, и убытки могут возникнуть, например, в результате неразрешенных споров с налоговыми органами. Точно так же, когда изменения налоговых ставок и ли налогового законодательства вводятся в действие или объявляются после отчетной даты, предприятие раскрывает либо значительное воздействие этих изменений на свои текущие и отсроченные требования и обязательства.
Похожие статьи
-
Оценка налоговых обязательств - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Краткосрочные налоговые обязательства за текущий и предыдущий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается заплатить налоговых органов с...
-
Цели и методы стандарта Международный стандарт финансовый отчетность Стандарт определяет порядок учета налогов на прибыль и рассматривает учет текущих и...
-
МСФО12 Налог на прибыль вступил в силу для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся с 12- с или 1-го января1998 года. Он заменил МСФО 12...
-
Заключение - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Финансовая отчетность организации должна беспристрастно и достоверно представлять финансовое положение организации, результаты деятельности, движение...
-
Основные отличия МСФО и ПБУ Отличия МСФО ПБУ Обязательность применения Носят рекомендательный характер Обязательны к применению Основная сфера...
-
Вся информация, касающаяся бухгалтерского учета, доступна управленцам. Однако, большой объем финансовой отчетности компании используется "посторонними"...
-
IAS и ISFR: особенности их оформления - Международные стандарты финансовой отчетности
Каждый стандарт IAS содержит информацию для представления компанией отчетности по следующим обязательным пунктам: - объект учета -- дается определение...
-
Особенности Международных стандартов финансовой отчетности
4. Задача Задание. Решите задачу путем построения форм баланса и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО, основываясь на данных бухгалтерских...
-
Таблица 1. Сравнительный анализ МСФО 14 "Сегментарная отчетность" и российского ПБУ 12/00 "Информация по сегментам". МСФО 14 "Сегментарная отчетность"...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Введение международных стандартов финансовой отчетности является важнейшим шагом обеспечения информационной инфраструктуры рынка капитала в России,...
-
Одной из наиболее древних и общепризнанных форм бухгалтерского учета, описание которой сделано Л. Пачоли в 1494 году в своем ''Трактате о счетах и...
-
В соответствии с принятой Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации Минфином России разработан План по развитию...
-
Требования к раскрытию информации в примечания - Сущность стандарта МСБУ 36 "Обесценение активов"
Примечания являются обязательной составляющей финансовой отчетности. Примечания должны подробно продемонстрировать, каким образом было получено каждое...
-
В международной практике учета к понятию "Основные средства" относятся материальные активы, использование компанией для производства или поставки товаров...
-
Международные стандарты финансовой отчетности - это набор правил и стандартов по которым составляется финансовая отчетность организации. Отчетность,...
-
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о...
-
Введение - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"
Настоящие методологические рекомендации разработаны Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов при поддержке и в...
-
Автоматизированная форма учета ведется с использованием компьютерной техники. С помощью специальных программ данные первичных документов группируются и...
-
Роль международных стандартов финансовой отчетности в организации управленческого учета
Роль международных стандартов финансовой отчетности в организации управленческого учета В статье рассматриваются вопросы применения принципов и...
-
Возникновение и развитие бухгалтерского учета является составной частью истории человеческого общества. Современная наука в настоящее время не может дать...
-
Современная теория и практика бухгалтерского учета меняет свою форму в ходе экономического развития и политических преобразований, в рамках которых...
-
Международный стандарт финансовой отчетности
Международный стандарт финансовой отчетности 2 "Запасы" Международный стандарт финансовой отчетности 2 "Запасы" содержит нормы, касающиеся порядка учета...
-
МСФО 14 - Международные стандарты финансовой отчетности
Отчетные сегменты Операционный сегмент - это компонент предприятия: (a) который задействован в деятельности, от которой оно может генерировать доходы и...
-
Заключение - Международные стандарты финансовой отчетности
Современная тенденция перехода бухгалтерского учета в России на международные стандарты очень сложна. Основной его целью является увеличение притока...
-
История МСФО в России - Международные стандарты финансовой отчетности
Вопрос перехода на международные стандарты финансовой отчетности стоит в обсуждении российских профессионалов с 1991 года. В 1998 принята государственная...
-
В практике западного бухгалтерского учета выделяют несколько основных моделей. 1. Британо-американо-голландская модель. Учет хозяйственной деятельности...
-
Раскрытие информации в финансовой отчетности, У арендатора - Учет аренды
У арендатора В случае финансовой аренды: Для каждого класса арендуемого актива - чистая балансовая стоимость на отчетную дату; Сопоставление общих...
-
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое...
-
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность...
-
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона, Бухгалтерского учета N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из...
-
Технологический процесс (ТП) обработки информации представляет собой комплекс взаимосвязанных операций по преобразованию информации в соответствии с...
-
Поступившие в бухгалтерию первичные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов,...
-
Указанная программа утверждена постановлением Правительства РФ от 06.03.98 г. № 283. Основные направления реформирования бухгалтерского учета: -...
-
В международной практике учет разделяется на: Финансовый, управленческий -предусматривает получение инф-ции для составления бухгалтерской отчетности. Его...
-
Международные стандарты учета и финансовой отчетности - Бухгалтерский учет на предприятии
Понятие МСФО Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) -- набор документов (стандартов...
-
Практическое задание - Международные стандарты финансовой отчетности
Задача. Оформить отчет о финансовом состоянии и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе по итогам деятельности вновь созданного предприятия...
-
МСФО 17 - Международные стандарты финансовой отчетности
Цель 1. Цель настоящего стандарта заключается в определении надлежащей учетной политики и состава информации, подлежащей раскрытию, в отношении договоров...
-
Национальные бухгалтерские стандарты Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) являются национальными стандартами бухгалтерского учета. Положения...
-
Совет по международным стандартам финансовой отчетности организован в апреле 2001 г. вместо Комитета по международным стандартам финансовой отчетности...
Требования к раскрытию информации - Международный стандарт финансовой отчетности "Налог на прибыль"