Заключение - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Налогообложение малого бизнеса наряду с другими объективными процессами: ценообразованием, кредитованием, страхованием, социальным обеспечением и тому подобное, призвано обеспечить относительное равновесие интересов всех участников воспроизводственных процессов (как крупных монополий - аллигархов бизнеса, так и начинающего предпринимателя). С этой целью разработана глава 26 НК РФ, устанавливающая специальный налоговый режим УСН [13, С. 139]. Потенциально условия и преимущества данного режима позволяют повысить благосостояние каждого звена малого бизнеса. Данный постулат необходимо усвоить всем, кто призван обеспечивать оптимальную систему налогообложения в Российской Федерации. Изучение материалов, расчеты по уплате налогов, определение выгодности режима легли в основу выполнения задач исследования. А также, позволили сделать вывод о том, что для организации ИП Комиссовская Н. В. переход на данный налоговый режим однозначно является экономически верным решением. Этот вывод сделан на основе проведенного сравнительного анализа традиционной системы налогообложения и УСН. Так, предприятие значительно снизило налоговые платежи в бюджет и чистая прибыль организации после уплаты налогов составила 697,97 тыс. руб.

Организация смогла использовать режим УСН в отношении производства и реализации строительных конструкций и изделий. Этот вид деятельности и другие требования режима позволяют уплачивать организации единый налог по ставкам 15 %. К другим требованиям относятся численность, размер выручки и стоимость амортизируемого имущества.

По итогам первого квартала, шести месяцев и года организация предоставляет отчетность в налоговый орган по месту регистрации. Авансовые платежи за отчетные периоды перечисляются 25 числа месяца за отчетным. По итогам налогового периода (года) уплата произведена по сроку 30 марта 2016 года. Режим УСН предполагает уплату минимального налога в размере одного процента от полученного дохода за год. Минимальный налог уплачивается если возникают определенные ситуации. Их две. Первая - если по итогам налогового периода получен убыток. Вторая - если фактически рассчитанный налог меньше, чем 1 % от полученных в налоговом периоде доходов. Организация производит дополнительный расчет по минимальному налогу, но уплачивает налог, рассчитанный по ставке 15 %. Это объясняется тем, что ИП Комиссовская Н. В. имеет по итогам года прибыль и налог превышает сумму минимального.

Организации имеют право выбора объекта налогообложения. Им могут быть полученные доходы и разница между доходами и расходами. Ставки применяются 6 % и 15 % соответственно от режима объекта налогообложения. В учетной политике ИП Комиссовской Н. В. закреплен объект налогообложения "доходы за минусом расходов". Это экономически правильное решение объясняется тем, что для всех организаций имеющих значительную долю расходов, выгодно их суммой уменьшать налогооблагаемую базу.

ИП Комиссовской Н. В. выполняет обязанность по уплате налогов: транспортного, НДФЛ. А так же производит перечисления на финансирование страховой и накопительной части пенсии наемным работникам. Размер перечислений 30 % от начисленных выплат.

Организация совмещает два налоговых режима ЕНВД и УСН. На ЕНВД переведена розничная торговля подакцизными товарами (алкогольная и табачная продукция). В учетной политике закреплен раздельный учет по определению доходов и расходов. Такой учет необходим и позволяет экономической службе четко определить сумму расходов, приходящихся на тот или иной режим. Расчет производится в зависимости от удельного веса выручки за отчетный период. Сумма расходов прямо пропорциональна доходам. Совмещение режимов позволяет предприятиям малого бизнеса снизить налоговую нагрузку.

В ходе исследования было отмечено, что экономической службой предприятия четко организован налоговый учет по исчислению и уплате налогов. Вместе с тем ИП Комиссовской Н. В. необходимо провести определенную работу по оптимизации налогового учета в организации.

Рациональные методы налогового учета предложены руководителю и главному бухгалтеру в третьей главе выпускной квалификационной работы. Классификация методов выглядит следующим образом и охватывает три направления работы:

Во-первых, предложения по учету и налогообложению основных средств. Это связано с требованием налогового законодательства.

Во-вторых, организация внутреннего контроля по соблюдению нормативов режима. Такой контроль необходим, так как организация теряет права режима, если происходит рост выручки (59 805 000 руб.), рост численности (100 чел.) и стоимость амортизируемого имущества (100 млн. руб.). Без контроля данные критерии, а именно их увеличение обяжут ИП Комиссовскую Н. В. возместить бюджету в полном объеме налог на прибыль (ставка 20 %), НДС (ставка 18 %), налог на имущество (ставка 2,2 %). Естественно, что это неблагоприятно скажется на экономической деятельности предприятия.

Перспективными можно считать предложения по снижению сумм единого налога. Это возможно сделать, не нарушая налоговое законодательство. А именно применять перенос убытка, на будущие периоды и оптимизировать расходы. Нормативно-законодательная база для этих расчетов: глава 25 НК РФ "Налог на прибыль".

В результате необходимо отметить, что учетная система организации в основном соответствует конкретным целям хозяйственного контроля, а организационная структура в целом обеспечивает эффективность хозяйственной деятельности и информационных связей.

Похожие статьи




Заключение - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая