Заключение - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Налогообложение малого бизнеса наряду с другими объективными процессами: ценообразованием, кредитованием, страхованием, социальным обеспечением и тому подобное, призвано обеспечить относительное равновесие интересов всех участников воспроизводственных процессов (как крупных монополий - аллигархов бизнеса, так и начинающего предпринимателя). С этой целью разработана глава 26 НК РФ, устанавливающая специальный налоговый режим УСН [13, С. 139]. Потенциально условия и преимущества данного режима позволяют повысить благосостояние каждого звена малого бизнеса. Данный постулат необходимо усвоить всем, кто призван обеспечивать оптимальную систему налогообложения в Российской Федерации. Изучение материалов, расчеты по уплате налогов, определение выгодности режима легли в основу выполнения задач исследования. А также, позволили сделать вывод о том, что для организации ИП Комиссовская Н. В. переход на данный налоговый режим однозначно является экономически верным решением. Этот вывод сделан на основе проведенного сравнительного анализа традиционной системы налогообложения и УСН. Так, предприятие значительно снизило налоговые платежи в бюджет и чистая прибыль организации после уплаты налогов составила 697,97 тыс. руб.
Организация смогла использовать режим УСН в отношении производства и реализации строительных конструкций и изделий. Этот вид деятельности и другие требования режима позволяют уплачивать организации единый налог по ставкам 15 %. К другим требованиям относятся численность, размер выручки и стоимость амортизируемого имущества.
По итогам первого квартала, шести месяцев и года организация предоставляет отчетность в налоговый орган по месту регистрации. Авансовые платежи за отчетные периоды перечисляются 25 числа месяца за отчетным. По итогам налогового периода (года) уплата произведена по сроку 30 марта 2016 года. Режим УСН предполагает уплату минимального налога в размере одного процента от полученного дохода за год. Минимальный налог уплачивается если возникают определенные ситуации. Их две. Первая - если по итогам налогового периода получен убыток. Вторая - если фактически рассчитанный налог меньше, чем 1 % от полученных в налоговом периоде доходов. Организация производит дополнительный расчет по минимальному налогу, но уплачивает налог, рассчитанный по ставке 15 %. Это объясняется тем, что ИП Комиссовская Н. В. имеет по итогам года прибыль и налог превышает сумму минимального.
Организации имеют право выбора объекта налогообложения. Им могут быть полученные доходы и разница между доходами и расходами. Ставки применяются 6 % и 15 % соответственно от режима объекта налогообложения. В учетной политике ИП Комиссовской Н. В. закреплен объект налогообложения "доходы за минусом расходов". Это экономически правильное решение объясняется тем, что для всех организаций имеющих значительную долю расходов, выгодно их суммой уменьшать налогооблагаемую базу.
ИП Комиссовской Н. В. выполняет обязанность по уплате налогов: транспортного, НДФЛ. А так же производит перечисления на финансирование страховой и накопительной части пенсии наемным работникам. Размер перечислений 30 % от начисленных выплат.
Организация совмещает два налоговых режима ЕНВД и УСН. На ЕНВД переведена розничная торговля подакцизными товарами (алкогольная и табачная продукция). В учетной политике закреплен раздельный учет по определению доходов и расходов. Такой учет необходим и позволяет экономической службе четко определить сумму расходов, приходящихся на тот или иной режим. Расчет производится в зависимости от удельного веса выручки за отчетный период. Сумма расходов прямо пропорциональна доходам. Совмещение режимов позволяет предприятиям малого бизнеса снизить налоговую нагрузку.
В ходе исследования было отмечено, что экономической службой предприятия четко организован налоговый учет по исчислению и уплате налогов. Вместе с тем ИП Комиссовской Н. В. необходимо провести определенную работу по оптимизации налогового учета в организации.
Рациональные методы налогового учета предложены руководителю и главному бухгалтеру в третьей главе выпускной квалификационной работы. Классификация методов выглядит следующим образом и охватывает три направления работы:
Во-первых, предложения по учету и налогообложению основных средств. Это связано с требованием налогового законодательства.
Во-вторых, организация внутреннего контроля по соблюдению нормативов режима. Такой контроль необходим, так как организация теряет права режима, если происходит рост выручки (59 805 000 руб.), рост численности (100 чел.) и стоимость амортизируемого имущества (100 млн. руб.). Без контроля данные критерии, а именно их увеличение обяжут ИП Комиссовскую Н. В. возместить бюджету в полном объеме налог на прибыль (ставка 20 %), НДС (ставка 18 %), налог на имущество (ставка 2,2 %). Естественно, что это неблагоприятно скажется на экономической деятельности предприятия.
Перспективными можно считать предложения по снижению сумм единого налога. Это возможно сделать, не нарушая налоговое законодательство. А именно применять перенос убытка, на будущие периоды и оптимизировать расходы. Нормативно-законодательная база для этих расчетов: глава 25 НК РФ "Налог на прибыль".
В результате необходимо отметить, что учетная система организации в основном соответствует конкретным целям хозяйственного контроля, а организационная структура в целом обеспечивает эффективность хозяйственной деятельности и информационных связей.
Похожие статьи
-
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой...
-
Согласно статье 346.24 НК РФ в организации ИП Комиссовской Н. В. ведется налоговый учет в отношении полученных доходов, связанных с их извлечением...
-
Переход на новый режим должен быть подкреплен аргументировано. Что это даст в экономическом смысле и какую выгоду получит предприятие от смены режима....
-
Как положительный можно отметить тот факт, что предприятие совмещает два режима налогообложения: УСН и ЕНВД. На практике оптимизация двух режимов...
-
Практика применения упрощенной системы налогообложения в ИП Комиссовской Н. В. показала, что в организации учета особое место занимает учет основных...
-
Предложения по учету и налогообложению основных средств при совмещении режимов ИП Комиссовская Н. В. совмещает два специальных налоговых режима: УСН и...
-
Переход ИП Комиссовской Н. В. на упрощенную систему налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме взимаемого на...
-
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений....
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...
-
Налог на прибыль предприятий и организаций был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Заключение - Составление бухгалтерской отчетности и ее анализ
Организация "Техсервис" является открытым акционерным обществом (ОАО). Юридический адрес организации 141400 Московская область, г. Химки ул....
-
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой...
-
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом...
-
Федеральные налоги И сборы Региональные налоги И сборы Местные налоги И сборы Налог на добавленную Стоимость Налог на имущества организации Налог на...
-
Обзор литературы - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
Заключение - Учет налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и доходов
Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Экономическая характеристика ИП Комиссовская Н. В. Кафе "Ниагара" расположено в Дзержинском районе г. Волгограда. Его постоянными клиентами являются...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Приложение к приказу Минфина РФ От 22 июля 2003 г. № 67н Отчет о прибылях и убытках За____________________ 200__ г. КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 0710001 Дата...
-
Для учета временных разниц предусмотрены отдельные счета. Вычитаемая временная разница отражается на счете 09 "Отложенный налоговый актив": ДЕБЕТ 09...
-
Финансовый результат - это экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или...
-
Главный бухгалтер ООО "Родник-4" отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует в соответствии с законодательством учетную...
-
Техника составления отчета о прибылях и убытках - Годовая и промежуточная бухгалтерская отчетность
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период. Сведения о формировании прибыли,...
-
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...
-
ПБУ 18/02 выделяет два вида разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью: постоянные и временные. Под постоянными разницами в Положении...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Концепция бухгалтерской отчетности в РФ - Концепция бухгалтерской отчетности в РФ
Бухгалтерский отчетность имущественный учет Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное и финансовое...
-
Сельскохозяйственный производственный кооператив был создан в 1950 году, путем объединения двух колхозов: "Ильич" и "Новая заря". В 1951 году...
-
Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего предпринимательства
Учебным планом для студентов экономических специальностей по дисциплине "Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса" дистанционной...
Заключение - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения