Основные положения режима УСН и элементы, установленные законодательством - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой налогообложения.

В чем эти преимущества? Прежде всего, тем, что ряд налогов заменяется одним единым налогом. Для организаций данный режим предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются организациями в соответствии с общим режимом налогообложения. Индивидуальный предприниматель так же имеет преимущества при переходе на УСН, т. к. предусматривается замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную границу РФ.

Основным преимуществом данного режима является сокращение количества налогов и как следствие этого снижение налогового бремени. Помимо этого плюсом данного режима является его простота, которая определена тем, что учет не занимает большого количества времени, т. к. не требует ведения бухгалтерской отчетности. Федеральным законом № 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", статья 4 Федерального закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" дополнена пунктом 3 следующего содержания: "Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете".

Таким образом, и у организации и у индивидуального предпринимателя есть объективные причины для того, чтобы воспользоваться правом применения УСН.

Рассмотрим и проанализируем элементы налогового режима в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. В выпускной квалификационной работе учтено, что при установлении нового налога законодателем должны быть определены его обязательные элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Изложение элементов специального режима представлено в виде таблицы, которая дает характеристику в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Таблица 2

Характеристика основных элементов и особенностей УСН

Элемент режима/особенность

Характеристика

Налогоплательщики

Соответствующие условиям применения УСН и уведомившие налоговый орган: Организации индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообложения

Добровольный Изменение объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСН Новым налогоплательщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря

Налоговая база и порядок исчисления налога

Разница между доходами и расходами

Налоговая ставка

15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога - 1% от доходов

Налоговые льготы

Не установлены

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период - календарный год Отчетные: I квартал, 6 и 9 месяцев календарного года

Порядок уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

Сроки уплаты налога

По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: 25.04; 25.07; 25.10 и не позднее 31 марта

Отчетность по налогу

По истечении налогового периода

Сроки подачи отчетности

По итогам налогового периода не позднее: для организаций - 31 марта для предпринимателей - 30 апреля

Обязательные виды учета и отчетности

Обязаны вести: налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов; бухгалтерский учет основных средств

Возврат на общий режим налогообложения

Добровольный возврат и обязательный

Представленная таблица способствовала изложению элементов режима. Следующим шагом налогоплательщика становится определение алгоритма расчета налога. Он зависит от многих показателей. Значение их, определение и особенностям нашли отражение в следующем разделе.

Похожие статьи




Основные положения режима УСН и элементы, установленные законодательством - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая