Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.

Для всех налогоплательщиков единого налога, работающих на УСН, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Рыночная цена определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ [14, C. 155].

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации являются:

    - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; - выручка от реализации ранее приобретенных товаров; - выручка от реализации имущественных прав.

Понятие "реализация" подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях - и на безвозмездной основе) прав собственности на товары, результаты работ или оказании услуг.

Таким образом, в определении налоговой базы по единому налогу при УСН участвуют все доходы (как в денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущественных прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (авансы).

Признание расходов на практике зачастую является одним из самых спорных и сложных вопросов в расчете единого налога. В представленной в приложении таблице систематизирован материал, который включает в себя виды расходов, порядок их отражения учета и необходимые оправдательные документы для признания.

Анализируя таблицу "Расходы, учитываемые организациями и предпринимателями для целей налогообложения при применении УСН", представленную в приложении, можно сделать вывод о том, что в целом перечень расходов и порядок их признания совпадает с порядком признания расходов главой 25 НК РФ "Налог на доходы (прибыль) организаций", в том случае, если организация определяет выручку по оплате (кассовый метод).

После того, как определены доходы и расходы, налогоплательщик рассчитывает единый налог по следующему алгоритму: по итогам отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, ставка 15%, рассчитанного нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом налогоплательщик уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ [23, С. 156].

Представим алгоритм в виде формул:

    1. Авансовый платеж по налогу за I кв. = (Доходы за I кв. - расходы за I кв.) х 15% 2. Авансовый платеж за 6 мес. = (Доходы за 6 мес. - расходы за 6 мес.) х 15% 3. Авансовый платеж за II кв. = авансовый платеж за 6 мес. - авансовый платеж за I квартал 4. Авансовый платеж за 9 мес. = (Доходы за 9 мес. - расходы за 9 мес.) х 15% 5. Авансовый платеж за III кв. = авансовый платеж за 9 мес. -

Авансовый платеж за 6 мес.

    6. Единый налог за год = (Доходы за год - расходы за год) х 15% 7. Единый налог к уплате по итогам года = Единый налог за год - авансовый платеж за 9 мес.

Изложенный в выпускной квалификационной работе алгоритм расчета, порядок признания расходов, расчет минимального налога, ведение налогового учета и другие нюансы режима будут рассмотрены и проанализированы на практических примерах. Расчет показателей, применение нормативных актов в действии, постановка налогового учета в организации нашли отражение во второй практической части исследования.

Обобщая материал теоретической главы, нами сделаны следующие выводы. Ежегодно Правительством РФ проводятся мероприятия по совершенствованию применения УСН. Доказательством тому являются изменения, вступившие в силу с 1 января 2016 года. К ним относятся: увеличение лимитов, расширение перечня расходов и возможность осуществлять деятельность при наличии представительств.

Похожие статьи




Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая