Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
Для всех налогоплательщиков единого налога, работающих на УСН, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Рыночная цена определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ [14, C. 155].
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации являются:
- - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; - выручка от реализации ранее приобретенных товаров; - выручка от реализации имущественных прав.
Понятие "реализация" подразумевает передачу на возмездной основе (а в некоторых случаях - и на безвозмездной основе) прав собственности на товары, результаты работ или оказании услуг.
Таким образом, в определении налоговой базы по единому налогу при УСН участвуют все доходы (как в денежной, так и в натуральной форме), полученные от реализации любого имущества или имущественных прав налогоплательщика, а также за выполненные им работы или оказанные услуги. Доходом от реализации являются также полученные от покупателей денежные средства (имущество) в виде предварительной оплаты (авансы).
Признание расходов на практике зачастую является одним из самых спорных и сложных вопросов в расчете единого налога. В представленной в приложении таблице систематизирован материал, который включает в себя виды расходов, порядок их отражения учета и необходимые оправдательные документы для признания.
Анализируя таблицу "Расходы, учитываемые организациями и предпринимателями для целей налогообложения при применении УСН", представленную в приложении, можно сделать вывод о том, что в целом перечень расходов и порядок их признания совпадает с порядком признания расходов главой 25 НК РФ "Налог на доходы (прибыль) организаций", в том случае, если организация определяет выручку по оплате (кассовый метод).
После того, как определены доходы и расходы, налогоплательщик рассчитывает единый налог по следующему алгоритму: по итогам отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, ставка 15%, рассчитанного нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. При этом налогоплательщик уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ [23, С. 156].
Представим алгоритм в виде формул:
- 1. Авансовый платеж по налогу за I кв. = (Доходы за I кв. - расходы за I кв.) х 15% 2. Авансовый платеж за 6 мес. = (Доходы за 6 мес. - расходы за 6 мес.) х 15% 3. Авансовый платеж за II кв. = авансовый платеж за 6 мес. - авансовый платеж за I квартал 4. Авансовый платеж за 9 мес. = (Доходы за 9 мес. - расходы за 9 мес.) х 15% 5. Авансовый платеж за III кв. = авансовый платеж за 9 мес. -
Авансовый платеж за 6 мес.
- 6. Единый налог за год = (Доходы за год - расходы за год) х 15% 7. Единый налог к уплате по итогам года = Единый налог за год - авансовый платеж за 9 мес.
Изложенный в выпускной квалификационной работе алгоритм расчета, порядок признания расходов, расчет минимального налога, ведение налогового учета и другие нюансы режима будут рассмотрены и проанализированы на практических примерах. Расчет показателей, применение нормативных актов в действии, постановка налогового учета в организации нашли отражение во второй практической части исследования.
Обобщая материал теоретической главы, нами сделаны следующие выводы. Ежегодно Правительством РФ проводятся мероприятия по совершенствованию применения УСН. Доказательством тому являются изменения, вступившие в силу с 1 января 2016 года. К ним относятся: увеличение лимитов, расширение перечня расходов и возможность осуществлять деятельность при наличии представительств.
Похожие статьи
-
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой...
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений....
-
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют...
-
Бухгалтерский баланс учет регистрация Основной признак для построения аналитического по налогам и сборам - по видам налогов и сборов. Также могут...
-
В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО "КРТ" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового...
-
В элементе "расходы на оплату труда" отражаются расходы на ОТ осн. пр-венного персонала, а также затраты на оплату труда рабочих, не состоящих в штате,...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
Учет расчетов с бюджетом - Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"
На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода...
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
В ООО "ПКФ "Омский причал" финансовый результат определяется от обычных видов деятельности, и от прочих видов деятельности. Финансовый результат от...
-
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом...
-
В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции в организации должны подтверждаться первичными...
-
Учет расчетов - Анализ особенностей системы бухгалтерского учеты ОАО "Электросигнал"
Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3...
-
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: - получение ТМЦ,...
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет на производстве
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных...
-
Налоговый учет доходов организаций - Налоговый учет и отчетность
Согласно ст. 248 НК РФ доходы организации для целей налогообложения квалифицируются на две группы: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и...
-
Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять и уплачивать налоги и сборы в соответствии с текущим налоговым,...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Система налогов и сборов на предприятии Все налоги и сборы Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. [19] Федеральные налоги...
-
Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество...
-
Налоги делятся на: 1. Прямые - те, что включаются в расходы (налог на прибыль). 2. Косвенные - берутся сверх стоимости (НДС, акцизы, налог с продаж)....
-
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с налоговым кодексом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
В ООО "ИПСК" ведение бухгалтерского учета и организация контроля возлагается на бухгалтерскую службу как составную часть специализированной учетной...
-
Некоммерческой организацией (НКО) является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной деятельности и не распределяющая полученную...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
Для расчетов с покупателями и заказчиками организация МУП "Стоки" использует синтетический активно-пассивный счет 62 "Расчеты с покупателями и...
-
Обобщая подходы в определении сущности прибыли и учитывая требования действующего законодательства, можно определить основы механизма формирования...
-
Учет расчетов по налогам и сборам - Учетная политика ООО "Классик Альфа +"
Налоговая система Российской Федерации является важной составной частью государственной системы РФ в целом. Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый...
Алгоритм расчета единого налога, учет и отчетность при УСН - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения