Налоговый учет арендных платежей у арендатора - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Для признания сумм арендной платы в налоговом учете нужно учитывать следующие моменты. Если арендатор применяет общий режим налогообложения, то при расчете налога на прибыль арендные платежи по договору аренды имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, относят к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (Пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Для целей налогового учета расходы должны соответствовать требованиям, перечисленным в Ст. 252 Налогового кодекса РФ. А именно:
- 1) быть документально подтвержденными. Каких-то особых отличных от требований бухгалтерского учета подтверждений и документов не требуется. Также необходимо наличие:
- - договора аренды, подписанного сторонами. Причем, если договор подлежит обязательной регистрации, он должен быть зарегистрирован. Поэтому налогоплательщик вправе признать расходы при наличии договора аренды (даже если он не зарегистрирован) и иных требуемых документов, а также обоснованности расходов; - акта приема-передачи объекта аренды; - документов, подтверждающих осуществление арендной платы (графики арендных платежей, счета на оплату и прочее).
Ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей в налоговом учете не требуется (Письмо Минфина России от 6 октября 2008 г. N 03-03-06/1/559);
2) быть экономически обоснованными, то есть направленными на извлечение прибыли. Из этого условия следует, что, если арендованное имущество арендатор будет использовать не в предпринимательской деятельности, учесть расходы в виде арендных платежей в налоговом учете нельзя.
Пример. ООО "Мелодия" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы". В феврале фирма получила в аренду основное средство. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).
Допустим, что в феврале фирма перечислила арендную плату сразу за первый месяц аренды (февраль) в сумме 47 200 руб. А за март, апрель и июнь фирма заплатила в июне 141 600 руб. (47 200 руб. x 3 мес.).
Тогда при расчете единого налога за I квартал учесть в расходах можно только сумму арендных платежей за февраль в размере 47 200 руб.
А при расчете единого "упрощенного" налога за полугодие арендатор - ООО "Мелодия" вправе учесть сумму арендных платежей в размере 188 800 руб. (из них 47 200 руб. - уплаченные в феврале и 141 600 руб. - уплаченные в июне).
Похожие статьи
-
Бухгалтерский учет платежей арендатором - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Арендный платеж - это плата за предоставленное право временного владения и (или) пользования объектом аренды (зданиями, строениями, сооружениями,...
-
Заключение - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Договор аренды - один из самых распространенных договоров, применяемых в хозяйственной деятельности различными предприятиями и индивидуальными...
-
Учет расчетов с бюджетом по НДС - Бухгалтерский учет на предприятии
Организация учета расчетов с бюджетом по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по разным ставкам При реализации товаров (работ, услуг) по ценам...
-
Учет объекта аренды у арендатора - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Арендатор полученный объект аренды учитывает, используя забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства", предназначенный для учета арендованного...
-
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...
-
Учет затрат на производство продукции, работ, услуг - Бухгалтерский учет на предприятии
Состав затрат на производство, экономические элементы и статьи калькуляции для различных типов производств Для правильной организации учета затрат на...
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Главный бухгалтер ООО "Родник-4" отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует в соответствии с законодательством учетную...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности юридических лиц с целью выражения само-стоятельного суждения о достоверности и объективности...
-
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений...
-
Согласно П. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны...
-
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги Основной объем материальных ценностей поступает в ООО "ИПСК" от...
-
Введение - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции
Хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и...
-
Для учета себестоимости продукции используются первичные документы по учету материалов, заработной платы, амортизации и т. д., заполняемые тем отделом, к...
-
Табл.4 Элементы затрат Сумма, руб. Удельный вес,% 1. Материальные расходы 8338884,85 84,15 2. Расходы на оплату труда 632000,00 6,38 3. Суммы начисленной...
-
Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога...
-
Амортизация в определениях налогового и бухгалтерского учета - Учет амортизации на предприятии
Амортизация - это: 1) постепенное снашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по частям на вырабатываемую продукцию;...
-
Организация учета расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет на производстве
К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким...
-
Все финансово-хозяйственные операции в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. В организациях должен вестись...
-
Вопросы проверки применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета относятся к значимым областям аудита,...
-
Полное наименование фирмы: Индивидуальный предприниматель Хошабаев Юридический адрес: Алтайский край, г. Барнаул, пр. Свободный, дом 65. Фактический...
-
Организация учета труда и заработной платы в соответствии с учетной политикой организации Оплата труда работников ДОУ № 8 "Тополек" осуществляется в...
-
Рассмотрим основные положения учетной политики ООО "ХХХ" в целях налогообложения. Налоговый учет в компании ведется бухгалтерий ООО "ХХХ", возглавляемой...
-
Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...
-
Основополагающие принципы бухгалтерского учета, критерии их формирования и влияние на учетный процесс В условиях сложных проблемных этапов экономического...
-
Резервы - это активы: ? предназначенные для продажи в ходе традиционной деятельности ? созданные в процессе производства для такой продажи либо...
-
Калькулирование полной и сокращенной себестоимости Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) - это исчисление величины затрат, приходящихся...
-
Учет готовой продукции и ее продажи - Основные аспекты организации бухгалтерского учета предприятия
Готовая продукция - это конечный продукт производственного процесса предприятия; это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты полностью...
-
Готовая продукция, изготовленная для продажи и сданная из производства на склад, подлежит отпуску, отгрузке покупателям. Операции отгрузки, отпуска...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Оплата труда и материальное стимулирование работников производится в соответствии с утвержденными положениями в установленном законодательством порядке....
-
Учет готовой продукции и их продажи - Бухгалтерский аппарат на предприятии, его структура и функции
Одна из основных задач бухгалтерского учета готовой продукции на предприятии состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать...
-
Многочисленные затраты на себестоимость продукции в зависимости от поставленной задачи - планирования, анализа, учета, расчетов можно классифицировать...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Организации в своей деятельности могут пользоваться заемными средствами для покрытия текущих затрат и капитальных вложений по договорам займа и кредита....
-
Учет износа (амортизации) основных средств в ООО "Дорожник" согласно учетной политики, производится по классификации основных средств принятой...
-
Труд работников организации МУСП "Монумент" оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по...
-
Результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении годовой...
Налоговый учет арендных платежей у арендатора - Бухгалтерский баланс предприятия по производству продукции