Порядок применения упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход - Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется уплатой в связи с применением упрощенном системы налогообложения налога, исчисляемого в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Перечень заменяемых налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, перечисленный в п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ, неодинаков.

Упрощенная система налогообложения организации предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога ни имущество организаций и страховых взносов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогопла-тельщиками налога на добавленную стоимость, за исключением, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и при осуществлении операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НКРФ).

Предприятия малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другие обязательные платежи, в частности экологические, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги (транспортный налог, земельный налог и др.), а также исполнение обязанностей налоговых агентов, в частности по уплате НДФЛ, уплачиваются ими в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе, доход от реализации не превысил 20 млн. руб. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения (20 млн. руб.), подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанав-ливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом. Ранее такой переход для действующих организаций возможен только с 1 января следующего года. Вместе с тем не все обладают правом перехода на упрощенную систему налогообложения (см. Приложение 1).

Для субъектов малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Объектом налогообложения могут стать:

    1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется малым пред - приятием самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 346.14 НК РФ, где сказано, что налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) является одним из режимов специального налогообложения. Особенность и сущность ЕНВД состоит в том, что налоговая база определяется на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты. В основу расчета налоговой базы положены не экономические, а физические показатели сферы деятельности организации, переходящей на уплату ЕНВД, такие как количество работников, площадь помещения, количество транспортных среда и количество торговых мест и др.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вмененным доход может применяться по решениям представительных органом власти) в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (см. Приложение 2).

Уплата предприятиями малого бизнеса ЕНВД заменяет уплату налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Малые предприятия, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Малые предприятия обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах в соответствии с российским законодательством.

Похожие статьи




Порядок применения упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход - Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях

Предыдущая | Следующая