Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ" - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

ОАО "Курскрезинотехника" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтерский учет на предприятии ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер предприятия организовывает работу бухгалтерии. Структура ОАО "РТИ" представлена в приложении Ж.

Организация бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в соответствии с:

    1) ФЗ "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011 года; 2) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н; 3) Учетной политикой для бухгалтерского учета (приложение Л).

Организация налогового учета и отчетности осуществляется в соответствии с:

    1) Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) Учетной политикой для налогового учета (приложение К).

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы: 1С: Предприятие 8.2 (1С: Бухгалтерия; 1С: Управление торговлей; 1С: Зарплата и управление персоналом; 1С: Управление производственным предприятием, также используется ряд простых корпоративных программ, которые адаптированы для работы на предприятии).

Налоговый учет ведется в самостоятельно разработанных предприятием регистрах налогового учета. Ответственным за ведение и составление регистров является главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно используются формы, разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 №49.

ОАО "КРТ" не имеет в своем составе территориально обособленных структурных подразделений (в т. ч. филиалов).

ОАО "КРТ" в соответствии с НК РФ и учетной политикой предприятия (приложение К) исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Предприятие в соответствии с уставом (приложение М) использует общую систему налогообложения.

ОАО "КРТ" является плательщиком следующих налогов:

    - НДС; - НДФЛ; - транспортный налог; - налог на прибыль организаций; - налог на имущество организаций.

Обязательные платежи предприятия представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Перечень обязательных платежей ОАО

"Курскрезинотехника" в бюджетную систему

Показатели

2013г.

2014г.

2015 г.

Тыс.

Руб.

В % к итогу

Тыс.

Руб.

В % к итогу

Тыс.

Руб.

В % к итогу

НДС

679135

89,18

630586

89,20

847711

84,71

Налог на прибыль организаций

3943

0,52

-

-

79291

7,92

НДФЛ

69552

9,13

64610

9,14

63089

6,30

Налог на имущество организаций

8797

1,16

11624

1,64

10532

1,05

Транспортный налог

79

0,01

99

0,02

86

0,02

Итого налоговых платежей в бюджет

761506

100

706919

100

1000709

100

По данным таблицы 7 составлен рисунок 8, на котором представлен перечень обязательных платежей ОАО "Курскрезинотехника" в бюджетную систему за период с 2013 г. по 2015 г.

перечень обязательных платежей в бюджетную систему оао

Рисунок 8. Перечень обязательных платежей в бюджетную систему ОАО "Курскрезинотехника"

Данные таблицы 7 и рисунка 8 говорят о том, что за анализируемый период с 2013 г. по 2015 г. перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему увеличился. Так, транспортный налог в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 7 000 руб., это обусловлено ростом количества транспорта предприятия либо изменением его ассортимента. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. налог на добавленную стоимость вырос на 168 576 тыс. руб., а по сравнению с 2014 г. на 217 125 тыс. руб., это могло быть вызвано повышением объема реализуемой продукции и суммой выручки. Налог на имущество в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 1 735 тыс. руб., что могло произойти из-за роста количества имущества предприятия. Также в течение анализируемого периода произошло сокращение такого налога как НДФЛ. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 6 463 тыс. руб., а с 2014 г. - 1 521 тыс. руб., это вызвано уменьшением численности сотрудников предприятия.

Далее на основании таблицы 7 будет произведен расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ", который будет представлен в таблице 8.

Для предприятия расчет налоговой нагрузки очень важен. Если этот показатель не будет соответствовать норме - это станет поводом для выездных проверок ИФНС.

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности. Средние показатели налоговой нагрузки по соответствующей отрасли ФНС ежегодно определяет и публикует их до 5 мая на своем официальном сайте.

Основными документами, дающими определение понятия "налоговая нагрузка" применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются:

    - приказ ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; - письмо ФНС России "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы" от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Оба основных документа содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

    - приказ № ММ-3-06/333@ - одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки; - письмо № АС-4-2/12722 - несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы.

Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию "Низкая налоговая нагрузка" в документах не указываются. По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

Таблица 8 - Расчет налоговой нагрузки ОАО "Курскрезинотехника"

Показатели

2013г.

2014г.

2015г.

Отклонение, (+,-)

Доходы от реализации (без НДС), тыс. руб.

3772973

3503254

4709507

936534

НДС

679135

630586

847711

168576

Внереализационные доходы, тыс. руб.

79745

98756

103370

23625

Сумма платежей во внебюджетные фонды, тыс. руб.

160504

149100

145590

-14914

Сумма налоговых платежей, тыс. руб.

761506

706919

1000709

239203

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды, тыс. руб.

922010

856019

1146299

224289

Общая налоговая нагрузка, %

19,77

19,63

20,79

1,02

Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %

20,18

20,18

21,25

1,07

Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды, %

4,25

4,26

3,09

-1,16

Налоговая нагрузка по НДС, %

18,39

18,54

18,45

0,06

На рисунке 9 представлены изменения налоговой нагрузки ОАО "КРТ" за период с 2013 г. по 2015 г.

изменения налоговой нагрузки оао

Рисунок 9. Изменения налоговой нагрузки ОАО "Курскрезинотехника"

По данным таблицы 8 и рисунка 9 можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" общая сумма налоговых платежей увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 224 289 тыс. руб., а по сравнению с 2014 г. на 290 280 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста сумм налоговых платежей в бюджет. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. этот показатель увеличился на 239 203 тыс. руб., а с 2014 г. на 293 790 тыс. руб. В связи с этим на ОАО "КРТ" произошло повышение общей налоговой нагрузки. Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. она выросла на 1,16%, а с 2013 г. на 1,02%, в основном это обусловлено увеличением налоговой нагрузки по платежам в бюджет. Также на это мог повлиять рост налоговой нагрузки по НДС. На ОАО "КРТ" в 2015 г. по сравнению с 2013 г. она выросла на 0,06%. Это произошло в результате увеличения суммы выручки предприятия.

На рисунке 10 представлено сравнение показателей налоговой нагрузки по НДС на предприятии со средним значением по отрасли.

изменение показателей налоговой нагрузки

Рисунок 10. Изменение показателей налоговой нагрузки

Проанализировав данные таблицы 8 и рисунка 10 можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" показатели налоговой нагрузки по НДС выше средних показателей по отрасли, что положительно характеризует предприятие. Так, в 2015 г. показатель на предприятии выше среднего значения на 12,85%, в 2014 г. - 12,94%, а в 2013 г. на 12,89%. Таким образом, можно судить о том, что у ОАО "Курскрезинотехника" шансы попасть в план выездных проверок близки к нулю.

Похожие статьи




Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ" - Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Предыдущая | Следующая