Характеристика специального налогового режима УСН, Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения
Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений. Одним из них является создание условий для развития малого бизнеса посредством снижения налогового бремени и упрощения налоговой отчетности. Мобильность, гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, дух инициативы, предприимчивость и динамизм - вот основные черты, которые способствуют тому, что не только в России, но в экономике развитых стран особое место занимает политика государства в развитии данного вида предпринимательства. Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ. В том числе в Волгограде около 50% доходов городского бюджета состоит за счет налоговых поступлений от малого бизнеса [12, С. 134].
Что же представляют собой малые предприятия? Ответить на этот вопрос несложно, если обратиться к критериям отнесения предприятий к малым. К таким критериям в настоящее время относят численность работников предприятия, его объем выручки, а также состав учредителей. Согласно Федеральному закону "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", вступившему в силу 20 июня 1995г., субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает:
- - в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек; - в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек; - в оптовой торговле - 50 человек;
В розничной торговле и бытовом обслуживании - 30 человек;
- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.
Причем в уставном капитале таких организаций доля участия государственных и муниципальных органов, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, также как и доля одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства.
К субъектам малого предпринимательства закон относит и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Таким образом, только четкое соблюдение указанных критериев позволяет хозяйствующему субъекту считаться малым предприятием и получать финансовую поддержку и всевозможные льготы со стороны государства.
Сегодня основные проблемы становления и развития малого бизнеса решаются на региональном уровне, за счет региональных фондов финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства, прогресс здесь часто обусловлен тем, как к малому предпринимательству относятся местные органы власти.
Глава 26 Налогового кодекса РФ, включает в себя три части: 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей" (ЕСХН), 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (УСН) и 26.3 "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (ЕНВД). В данной главе обозначены основные принципы налогообложения перечисленных режимов. Так же в Налоговом кодексе определены общие положения перехода на перечисленные режимы. К ним относятся законодательное объяснение того, что УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Это означает то, что УСН не является отдельным видом налога - это специальный налоговый режим. Переход на него или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, предусмотренном гл. 26 НК РФ. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели принимают решение о выборе общей или упрощенной системы налогообложения самостоятельно, основываясь на анализе всех плюсов и минусов обеих систем с точки зрения конкурентных условий осуществляемой ими деятельности. Однако законодательством установлены определенные нормы, которые регулируют право перехода на данный режим. К ним относятся следующие условия: во-первых, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 51 615 000 млн. руб. (без учета НДС) [9, С. 109].
Во-вторых, не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели.
Третьим условием является критерий численности работников. В соответствии с порядком, установленным Государственным комитетом РФ по статистике среднесписочный состав не должен превышать 100 человек. И последнее требование, установленное налоговым законодательством заключается в том, чтобы остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не превышала 100 млн. рублей.
В 2016 году в отношении УСН законодательством внесены изменения:
Организаци, у которых есть представительства, с 1 января вправе работать на упрощенке (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Филиалы по-прежнему не дают такого права. До 2016 года упрощенку нельзя было применять компаниям, имеющим либо представительства, либо филиалы.
Применять упрощенку в 2016 году вправе те организации с представительствами, которые успели подать заявление о переходе на этот спецрежим до 31 декабря 2015 года включительно (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829).
Доходы, позволяющие применять упрощенку в 2016 г. - 79 740 000 руб.
Доходы, позволяющие применять упрощенку с 2017 г. - 59 805 000 руб.
Во многих субъектах РФ региональные власти снизили ставки для объекта "доходы" и ввели налоговые каникулы для большего числа предпринимателей.
Конкретный размер ставки зависит от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ).
Предприниматели на упрощенке, впервые зарегистрированные после вступления в силу регионального закона, вправе воспользоваться налоговыми каникулами. С 2016 года список таких льготников расширился - налоговая ставка 0 процентов действует в том числе для тех предпринимателей на упрощенке, кто работает в сфере бытовых услуг населению (Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ). В 2015 году воспользоваться налоговыми каникулами могли лишь те предприниматели на упрощенке, которые заняты в производственной, социальной и научной сферах. Налоговые каникулы дают право два года не платить налог по упрощенке, но от отчетности по спецрежиму не освобождают.
В Минэкономразвития России утвердили значения коэффициентов-дефляторов на 2016 год, которые необходимо учитывать организациям на УСН, ЕНВД, а также на патентной системе (приказ от 20 октября 2015 г. № 772, зарегистрирован Минюстом России 11 ноября 2015 г. №39653).
Для тех, кто работает на УСН, коэффициент равен 1,329. В связи с этим, лимит доходов, при котором можно работать на этом спецрежиме, в 2016 году составит 79 740 000 руб. (60 млн. руб. Ч 1,329) вместо прежних 68 820 000 руб. Лимит доходов за 9 месяцев, позволяющих перейти на УСН с 2017 года, вырастет с 51 615 000 руб. до 59 805 000 руб.
Нами представлена сравнительная таблица с установленными лимитами:
Таблица 1
Лимиты для УСН
Лимит выручки для работы на УСН |
Лимит выручки для перехода на УСН |
В 2015 году |
В 2016 году |
68 820 000 |
79 740 000 |
51 615 000 |
59 805 000 |
(60 000 000 Ч 1,147) |
(60 000 000 Ч 1,329) |
(45 000 000 Ч 1,147) |
(45 000 000 Ч 1,329) |
Для организаций на ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 повысится с 1,798 до 2,083. Впервые умножить базовую доходность на новый коэффициент следует при расчете ЕНВД за I квартал 2016 года.
Патентная система. Размер дохода для конкретного вида деятельности, который устанавливают региональные власти, должен составлять не более 1 329 000 руб. (1 млн руб. Ч 1,329). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 6645 руб. (1 329 000 руб. Ч 6% : 12 мес.). Но для отдельных видов бизнеса максимальный доход может быть увеличен в три, пять и даже 10 раз.
В новом антикризисном плане правительства предусмотрено, что лимиты доходов на УСН увеличатся до 120 млн. руб. Но новый размер установлен только для доходов, которые позволяют работать на спецрежиме.
В рамках антикризисного плана правительства планируется, что базовый размер данного лимита вырастет тоже в два раза: с 45 млн. до 90 млн. руб. Если это произойдет, то перейти на УСН со следующего года смогут компании и предприниматели, доходы которых за 9 месяцев 2016 года укладываются в 90 млн. руб.
Основные изменения законодательства по спецрежимам, вступившие в силу в 2016 представлены в приложении.
Таким образом, выбор перехода на режим не зависит только от желания самого налогоплательщика. Законодательством четко определены критерии и возможность применения УСН.
Похожие статьи
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в...
-
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой...
-
Заключение - Характеристика налогового учета на предприятии в сфере жилищно-коммунального хозяйства
В современном обществе налоги и сборы - не только и не столько источник доходов государства, необходимый ему для выполнения возложенных на него задач и...
-
Введение - Характеристика налогового учета на предприятии в сфере жилищно-коммунального хозяйства
Предметом исследования преддипломной практики является исследование и оптимизация системы налогообложения на предприятии ЖКХ. Актуальность работы...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
Сельскохозяйственный производственный кооператив был создан в 1950 году, путем объединения двух колхозов: "Ильич" и "Новая заря". В 1951 году...
-
Особенности системы бухгалтерского учета малых предприятий - Особенности аудита малых предприятий
Основной принцип организации учета на малых предприятиях - это максимальное упрощение процедур ведения учета без нанесения ущерба выполнению поставленных...
-
Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" под субъектами малого...
-
Параграф 1.1 Сущность системы налогообложения предприятий Законодательство по налогообложению предприятий. Закон "Об основах налоговой системы Российской...
-
Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым предприятиям - Аудит малых предприятий в РК
Прежде всего, следует сказать, что под предпринимательством (зачастую, наряду с термином предпринимательство употребляется английский аналог - бизнес) в...
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают жизнедеятельность...
-
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных...
-
Преобразования в системе общественно-политических и финансовых отношений, произошедшие за последние годы в России, связанные с ее переходом от...
-
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...
-
В бухгалтерском учете ценные бумаги учитываются на счете 58 по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа...
-
Актуальность темы исследования. Прибыль для отдельного хозяйствующего субъекта является источником его развития и процветания. Поэтому деятельность...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Обзор литературы - Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в...
-
ФОРМЫ СОБСТВЕННОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН - История становления бухгалтерского учета как науки
Согласно принципу автономности в бухгалтерском учете следует отражать только то имущество, которое согласно законодательству признается собственностью...
-
Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...
-
Баланс по МСФО На дату перехода на МСФО организация составляет баланс на начало применения МСФО, который является отправной точкой ее бухгалтерского...
-
Главный бухгалтер ООО "Родник-4" отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует в соответствии с законодательством учетную...
-
1. Счета бух. учета и их строение 2. Сущность двойной записи 3. Счета синтетического и аналитического учета 4. Оборотные ведомости и их значение 5....
-
Система налогового учета и отчетности - Налоговый учет и отчетность
Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги...
-
Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость В соответствии с налоговым кодексом РФ налогоплательщики исчисляют...
-
Формы и виды финансовой отчетности малых предприятий. - Учет на предприятиях малого бизнеса
Бухгалтерская отчетность в настоящее время регламентируется и регулируется следующими документами: -Федеральным Законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. "О...
-
Рассмотрим подробно особенности и взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на примере учета основных средств (ОС) организации. В соответствии с...
-
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом...
-
Понятие и назначение учетной политики экономического субъекта В конце 1992 года парламентом была утверждена государственная программа перехода Российской...
-
Формирование учетной политики -- это совокупность действий организации (ее уполномоченных лиц), выражающихся в определении (выборе, разработке) способов...
-
Вся информация, касающаяся бухгалтерского учета, доступна управленцам. Однако, большой объем финансовой отчетности компании используется "посторонними"...
-
1. Понятие об учете, исторические предпосылки возникновения и развития учета 2. Функции и задачи бух. учета в системе управления 3. Измерители,...
-
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных...
-
Для учета себестоимости продукции используются первичные документы по учету материалов, заработной платы, амортизации и т. д., заполняемые тем отделом, к...
-
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение...
-
Современный управленческий учет можно определить как вид деятельности в рамках одной организации, который обеспечивает управленческий аппарат организации...
Характеристика специального налогового режима УСН, Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения