Осуществление перехода ИП Комиссовской Н. В. на специальный налоговый режим - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения
Переход на новый режим должен быть подкреплен аргументировано. Что это даст в экономическом смысле и какую выгоду получит предприятие от смены режима. Предлагаем рассмотреть 2013 год с двух позиций. В основу первой позиции положены требования традиционной формы налогообложения по уплате налогов, т. е. те, которые действовали без перехода на УСН ив соответствии с ними произведен расчет. Во второй позиции - те данные, которые рассчитаны с учетом того, что предприятие выбрало новый налоговый режим. Условия для расчетов сохранены одинаковыми, т. е. выручка, себестоимость и величина заработной платы одинаковы в обоих случаях. Но применение различных форм налогообложение дает положительный результат в пользу УСН. Представим материал и расчеты в таблице.
Таблица 4
Сравнительная таблица традиционной системы налогообложения и УСН по исчислению налогов (2014 год) (тыс. руб).
Показатели |
Налогообложение в традиционной форме |
УСН | ||
% |
Сумма |
В т. ч. НДС |
% |
Сумма |
Товарооборот |
10686 |
1630 |
10686 | |
Материальные затраты |
8412,5 |
8412,5 | ||
Заработная плата |
1274 |
1274 | ||
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
14,0 |
178,36 |
14,0 |
178,36 |
ОСВ |
21,6 |
275,18 |
0 |
0 |
Зарплата + налоги на ЗП |
1727,54 |
1452,36 | ||
Валовая прибыль |
546 |
821,14 | ||
Налог на прибыль |
24 |
131 | ||
Единый налог |
15 |
123,17 | ||
Всего налоги |
2214,54 |
1630 |
301,53 | |
Экономия на налогах в 2013г. |
1912,47 | |||
Прибыль после уплаты налога на прибыль |
415 |
697,97 |
Анализируя данные по рассчитанным налогам в таблице, можно сделать следующие выводы в пользу УСН. Предприятие имеет экономию в сумме налогов за счет нескольких факторов:
- - предприятие не является плательщиком НДС, если только не осуществляет перемещение товаров через таможенную границу РФ. ИП Комиссовской Н. В. не имело обязанностей перед бюджетом, экономия составила - 1630 тыс. руб. - ставка налога на прибыль в РФ - 20%, в то время как по единому налогу - 15%, таким образом, уменьшение ставки на девять порядков дало экономию по налогу - 8,53 тыс. руб.
В общей сложности экономия составила 1912,47 тыс. руб., следовательно, у организации после уплаты единого налога осталась прибыль в размере 697,97 тыс. руб. (против 415 тыс. руб. при традиционной системе налогообложения).
В проведенном анализе не был учтен налог на имущество организаций, установленный 30 главой НК РФ. УСН освобождает юридические лица от уплаты этого налога. Чтобы наши выводы о том, что уплата единого налога продиктована необходимостью и экономическим выигрышем, приведем расчет налога на имущество за 2014г. Объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое по остаточной стоимости по счету 01 "Основные средства" в соответствии с данными бухгалтерского учета.
Таблица 5
Данные бухгалтерского учета по счету 01 "Основные средства" (остаточная стоимость) (руб.) Остаток:
На 1.01.14г |
На 1.02.14г |
На 1.03.14г |
На 1.04.14г |
На 1.05.14г |
На 1.06.14г |
На 1.07.14г |
1850000 |
1802000 |
1890600 |
1700700 |
1650900 |
1602500 |
1585400 |
На 1.08.14г |
На 1.09.14г |
На 1.10.14г |
На 1.11.14г |
На 1.12.14г |
На 1.01.15г | |
1550600 |
1900770 |
1810000 |
1720000 |
1650800 |
1421457 |
Расчет налога на имущество организации за год:
Налог за год = 1702748 х 2,2% = 37460 (руб.)
Таким образом, с учетом налога на имущество экономия дополнительно составила 37460 руб.
Расчеты и проведенный сравнительный анализ двух режимов позволили сделать несколько выводов, которые касаются как самой организации ИП Комиссовской Н. В., так и в целом развития малого бизнеса в рамках УСН:
- - во-первых, переход на уплату единого налога выгоден предприятию по экономическим показателям; - во-вторых, оставшиеся денежные средства за счет экономии способствуют увеличению чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Прибыль есть законный капитал, который может быть потрачен на развитие материально-технической базы и социальную деятельность организации;
Похожие статьи
-
Для практиков и специалистов налогового учета УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с другими специальными налоговыми режимами и обычной системой...
-
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в...
-
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из видов специального налогообложения. Суть ее заключается в том, что уплата ряда налогов заменяется...
-
Доход - экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно...
-
Порядок перехода на упрощенный режим налогообложения Налоговая политика, проводимая Правительством России, определяет несколько приоритетных направлений....
-
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого...
-
Экономическая характеристика ИП Комиссовская Н. В. Кафе "Ниагара" расположено в Дзержинском районе г. Волгограда. Его постоянными клиентами являются...
-
Малое предпринимательство в последнее время стало одним из важнейших секторов отечественной экономики, который оказывает огромное влияние на...
-
Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения - Учет на малом предприятии
Учет малое предприятие бухгалтерский Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и...
-
Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,...
-
Сельскохозяйственные предприятия, являясь субъектами Российской Федерации, подпадают под действие всех российских законодательных актов. Не составляет...
-
Структура, содержание и порядок формирования показателей типовых форм годовой бухгалтерской отчетности Баланс предприятия является основной формой...
-
Упрощенная система налогообложения для малых предприятий - Учет на малом предприятии
В соответствии с российским законодательством ряд организаций и индивидуальных предпринимателей с 1 января 2003 г. могут перейти на упрощенную систему...
-
Постоянные разницы (ПР)- Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и Исключаемые из расчета налоговой базы по налогу...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
Малое предпринимательство: понятие, нормативное регулирование бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности Доля малого бизнеса в валовой...
-
Формирование и движение уставного капитала отражается на счете 80 "Уставный капитал". Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по...
-
Бухгалтерский баланс - Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта
Баланс Есть модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации. [12] В...
-
Труд работников организации МУСП "Монумент" оплачивается по утвержденным в организации ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по...
-
Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение...
-
Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего предпринимательства
Учебным планом для студентов экономических специальностей по дисциплине "Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса" дистанционной...
-
Формирование показателей в форме №1 - бухгалтерском балансе Одним из признаков юридического лица согласно ст. 48 Гражданского кодекса Российской...
-
Главным бухгалтером ООО "Брянское СРП ВОГ" в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика" (утверждено приказом Минфина России от...
-
Обязательства Кредитование представляет собой движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде...
-
При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении...
-
Главный бухгалтер ООО "Родник-4" отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, формирует в соответствии с законодательством учетную...
-
Сельскохозяйственный производственный кооператив был создан в 1950 году, путем объединения двух колхозов: "Ильич" и "Новая заря". В 1951 году...
-
Уставный капитал - это первоначальный собственный капитал организации, который формируется в момент регистрации за счет средств учредителей. В различных...
-
Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности Состав, содержание и методика основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся...
-
Все свободные денежные средства организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении...
-
В начале нового финансового года каждая организация пересматривает учетную политику, которой пользовалась в течение предшествующего отчетного периода....
-
В течение последнего десятилетия многие сельскохозяйственные предприятия Республики Беларусь внедрили в практику управления автоматизированные...
-
Система налогового учета и отчетности - Налоговый учет и отчетность
Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги...
-
В соответствии с налоговым кодексом РФ ОАО "КРТ" исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового...
-
Документы - это основные информационные ресурсы предприятия, работа с которыми требует правильной организации. Документы обеспечивают информационную...
-
Одной из наиболее древних и общепризнанных форм бухгалтерского учета, описание которой сделано Л. Пачоли в 1494 году в своем ''Трактате о счетах и...
-
1. Счета бух. учета и их строение 2. Сущность двойной записи 3. Счета синтетического и аналитического учета 4. Оборотные ведомости и их значение 5....
-
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, перед составлением годового отчета организация обязательно должна...
-
Для учета временных разниц предусмотрены отдельные счета. Вычитаемая временная разница отражается на счете 09 "Отложенный налоговый актив": ДЕБЕТ 09...
-
Инвентаризация - сопоставление фактического количества материальных и денежных средств с данными их учета путем пересчета, обмера, взвешивания....
Осуществление перехода ИП Комиссовской Н. В. на специальный налоговый режим - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения