Осуществление перехода ИП Комиссовской Н. В. на специальный налоговый режим - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Переход на новый режим должен быть подкреплен аргументировано. Что это даст в экономическом смысле и какую выгоду получит предприятие от смены режима. Предлагаем рассмотреть 2013 год с двух позиций. В основу первой позиции положены требования традиционной формы налогообложения по уплате налогов, т. е. те, которые действовали без перехода на УСН ив соответствии с ними произведен расчет. Во второй позиции - те данные, которые рассчитаны с учетом того, что предприятие выбрало новый налоговый режим. Условия для расчетов сохранены одинаковыми, т. е. выручка, себестоимость и величина заработной платы одинаковы в обоих случаях. Но применение различных форм налогообложение дает положительный результат в пользу УСН. Представим материал и расчеты в таблице.

Таблица 4

Сравнительная таблица традиционной системы налогообложения и УСН по исчислению налогов (2014 год) (тыс. руб).

Показатели

Налогообложение в традиционной форме

УСН

%

Сумма

В т. ч. НДС

%

Сумма

Товарооборот

10686

1630

10686

Материальные затраты

8412,5

8412,5

Заработная плата

1274

1274

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

14,0

178,36

14,0

178,36

ОСВ

21,6

275,18

0

0

Зарплата + налоги на ЗП

1727,54

1452,36

Валовая прибыль

546

821,14

Налог на прибыль

24

131

Единый налог

15

123,17

Всего налоги

2214,54

1630

301,53

Экономия на налогах в 2013г.

1912,47

Прибыль после уплаты налога на прибыль

415

697,97

Анализируя данные по рассчитанным налогам в таблице, можно сделать следующие выводы в пользу УСН. Предприятие имеет экономию в сумме налогов за счет нескольких факторов:

    - предприятие не является плательщиком НДС, если только не осуществляет перемещение товаров через таможенную границу РФ. ИП Комиссовской Н. В. не имело обязанностей перед бюджетом, экономия составила - 1630 тыс. руб. - ставка налога на прибыль в РФ - 20%, в то время как по единому налогу - 15%, таким образом, уменьшение ставки на девять порядков дало экономию по налогу - 8,53 тыс. руб.

В общей сложности экономия составила 1912,47 тыс. руб., следовательно, у организации после уплаты единого налога осталась прибыль в размере 697,97 тыс. руб. (против 415 тыс. руб. при традиционной системе налогообложения).

В проведенном анализе не был учтен налог на имущество организаций, установленный 30 главой НК РФ. УСН освобождает юридические лица от уплаты этого налога. Чтобы наши выводы о том, что уплата единого налога продиктована необходимостью и экономическим выигрышем, приведем расчет налога на имущество за 2014г. Объектом налогообложения по налогу на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое по остаточной стоимости по счету 01 "Основные средства" в соответствии с данными бухгалтерского учета.

Таблица 5

Данные бухгалтерского учета по счету 01 "Основные средства" (остаточная стоимость) (руб.) Остаток:

На 1.01.14г

На 1.02.14г

На 1.03.14г

На 1.04.14г

На 1.05.14г

На 1.06.14г

На 1.07.14г

1850000

1802000

1890600

1700700

1650900

1602500

1585400

На 1.08.14г

На 1.09.14г

На 1.10.14г

На 1.11.14г

На 1.12.14г

На 1.01.15г

1550600

1900770

1810000

1720000

1650800

1421457

Расчет налога на имущество организации за год:

Налог за год = 1702748 х 2,2% = 37460 (руб.)

Таким образом, с учетом налога на имущество экономия дополнительно составила 37460 руб.

Расчеты и проведенный сравнительный анализ двух режимов позволили сделать несколько выводов, которые касаются как самой организации ИП Комиссовской Н. В., так и в целом развития малого бизнеса в рамках УСН:

    - во-первых, переход на уплату единого налога выгоден предприятию по экономическим показателям; - во-вторых, оставшиеся денежные средства за счет экономии способствуют увеличению чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Прибыль есть законный капитал, который может быть потрачен на развитие материально-технической базы и социальную деятельность организации;

Похожие статьи




Осуществление перехода ИП Комиссовской Н. В. на специальный налоговый режим - Бухгалтерский учет и порядок формирования отчетности субъектами малого бизнеса, применяющими упрощенную систему налогообложения

Предыдущая | Следующая