Вимоги щодо правильності ведення податкового обліку - Банківський менеджмент
Мінімізація помилок у роботі залежить не тільки від знання податкового законодавства, а й від правильної організації податкового обліку в установі банку. Складовою частиною управлінського обліку в установах Промінвест-банку є податковий облік.
Податковий облік містить правила ведення обліку валових доходів і валових витрат, визначення прибутку кожної установи банку, впроваджених органами Державної податкової адміністрації, які наділені повноваженнями збору податків.
В установах Промінвестбанку податковий облік ведеться у 8 класі Плану рахунків.
Крім рахунків для обліку валових доходів і витрат, для виконання вимог Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" необхідно передбачити рахунки для обліку фінансових результатів операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами і корпоративними правами, які виражені в формі, іншій, ніж цінні папери, і застосовувати окремий податковий облік основних фондів і нематеріальних активів, що використовуються у виробничій діяльності банку та окремий податковий облік операцій із землею.
На сучасному етапі розвитку законодавства склалася ситуація, коли, по суті, існують дві взаємопов'язані системи обліку: бухгалтерський (фінансовий) і податковий облік. Останній базується на правилах, виконання яких законодавчо регламентоване, однак вони розроблені з метою державного регулювання платежів до бюджету. Так, на сьогоднішній день на практиці в цілому ряді випадків дані бухгалтерського обліку можуть не відповідати і не відповідають вимогам податкових органів:
Фінансовий результат, який визначається в банках на основі даних фінансового обліку, не може служити базою для розрахунку розміру податку на прибуток у зв'язку з тим, що величина прибутку в фінансовому обліку не відповідає величині прибутку в податковому обліку;
Величина витрат, яка відображена на відповідних рахунках витрат, може не дорівнювати сумі витрат, що зменшують величину оподатковуваного прибутку;
* оцінка в бухгалтерському обліку може не дорівнювати оцінці відповідних фактів господарської діяльності та ін.
Важливим питанням при побудові обліку податку на прибуток є визначення того, як враховувати поточні та майбутні податкові результати:
Майбутнього відшкодування (компенсації) балансової вартості активів (зобов'язань), які визнані в балансі банку;
Господарських операцій та інших подій поточного періоду, які визнані в фінансових звітах банку.
При побудові податкового обліку необхідно враховувати, що відповідно до міжнародних принципів бухгалтерського обліку по балансових рахунках доходів і витрат відображається ряд операцій (нараховані, але не отримані доходи), які до валових доходів будуть віднесені в інші звітні податкові періоди, або операції, які взагалі не будуть включені у валові доходи і витрати.
З метою організації податкового обліку в філіях Пром-інвестбанку наказом по банку повинні бути визначені особи, які відповідають за ведення податкового обліку в структурних підрозділах і за ведення податкового обліку та складання податкової декларації загалом по установі банку.
Для відображення щоденної облікової інформації в податковому обліку встановлюється відповідність аналітичних рахунків фінансового обліку рахункам податкового обліку. Інформація із ведення податкового обліку складається за допомогою окремого програмного продукту. Працівники, відповідальні за ведення податкового обліку, контролюють сформовані проводки в податковому обліку щодо відповідності їх відкритим аналітичним рахункам фінансового обліку, на тотожність сум, відображених у первинному документі та податковому обліку, а також своєчасність проведення банківської операції.
Система податкового обліку має бути побудована й організована таким чином, щоб виконувалися усі рекомендації податкового законодавства, оскільки відхилення в обліку валових витрат і доходів викликають санкції з боку Державної податкової адміністрації.
Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачено, що платники податку, які мають філії, відділення, інші відокремлені підрозділи платників податку без статусу юридичної особи, розташовані на території іншого, ніж такий платник податку адміністративного району, можуть прийняти рішення про сплату консолідованого податку на прибуток.
Вибір порядку сплати податку на прибуток, визначеного Законом, здійснюється платником податку самостійно до 1 липня року, що передує звітному, про що повідомляються податкові органи за місцезнаходженням платника та його філій. Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється.
У разі, коли платник податку протягом звітного року створює нові філії, про це повідомляється державний податковий орган за місцезнаходженням філії та платника податку, і підсумки господарської діяльності новостворених філій враховуються під час розрахунку консолідованого балансу, починаючи з того звітного періоду, коли вони були створені.
У випадку ліквідації (реорганізації) філії платник податку - юридична особа подає повідомлення про ліквідацію (реорганізацію) філії до податкової інспекції за своїм місцезнаходженням.
Філія, яка приймає на баланс усі активи та пасиви ліквідованої (реорганізованої) філії, повинна вирішити зі своєю податковою інспекцією питання щодо запиту та переведення від податкового органу за місцем знаходження ліквідованої філії облікової картки з податку на прибуток до податкового органу за місцем реєстрації приймаючої філії та їх об'єднання у єдину картку. В умовах консолідованого порядку розрахунків з податку на прибуток сплата податку здійснюється тільки за місцем знаходження балансових філій.
З метою визначення суми консолідованого податку на прибуток установами банку ведеться окремий облік валових доходів і витрат та амортизаційних відрахувань відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".
Сума податку на прибуток філій за відповідний звітний період визначається банком розрахунково, виходячи із загальної суми консолідованого податку, нарахованого платником та визначеного пропорційно питомій вазі суми валових витрат філій та амортизаційних відрахувань, нарахованих за основними фондами такого платника податку, які розташовані за місцем знаходження філій, у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань цього платника податку.
Суми консолідованого податку на прибуток направляються до бюджетів за місцем знаходження як прибуткових, так і збиткових філій.
Сплата податку до бюджету проводиться протягом 10 днів після настання граничного терміну подання декларації до податкового органу. При цьому філії надають податковому органу за своїм місцезнаходженням розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати податку з урахуванням розрахунку банку. На підставі цього розрахунку ведеться облікова картка надходження податку на прибуток по філії. Однак філії не включаються до звіту як платник податку на прибуток і не подають до податкових органів відповідної податкової звітності.
Платник податку подає до податкового органу за своїм місцезнаходженням декларацію про прибуток за звітний податковий період, розраховану наростаючим підсумком з початку року.
Якщо працівниками філій неправильно заповнено реквізити платіжних документів або спрямовано кошти на неправильний код бюджетної класифікації, то кошти не надійдуть до відповідного бюджету, а отже, не погаситься сума податкового зобов'язання. У випадку непогашений платником податків у встановлені терміни узгодженої суми податкового зобов'язання такий платник податків несе відповідальність, встановлену чинним законодавством.
Керівники та інші посадові особи, винні у відсутності податкового обліку або веденні його з порушенням встановленого порядку, неподанні або несвоєчасному поданні платіжних доручень на перерахування належних до сплати сум податку несуть відповідальність згідно із Законом України "Про Державну податкову службу в Україні" і зі ст.212 Кримінального кодексу України.
Похожие статьи
-
Фактори, від яких залежить об'єкт оподаткування податком на прибуток - Банківський менеджмент
Відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. № 335/94-ВР (зі змінами та доповненнями) усі суб'єкти...
-
Рекомендації щодо вдосконалення моделей погашення кредитів наданих фізичним особам Ризик дострокового погашення є одним із різновидів кредитного ризику....
-
Особливості оподаткування окремих видів операцій - Банківський менеджмент
Відповідно до Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" комерційні банки зобов'язані створювати страховий резерв для відшкодування можливих втрат...
-
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості - Банківський менеджмент
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості визначається статтею 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від...
-
Організація обліку основних операцій Національного банку України Бухгалтерський облік у банківській системі України організується Національним банком з...
-
Виконання податкових зобов'язань, Банк як суб'єкт податкових відносин - Банківський менеджмент
Банк як суб'єкт податкових відносин Економічна політика в Україні в даний час спрямована насамперед на зміцнення політичних основ держави, підвищення...
-
Доходи, витрати та прибуток банку - Банківські операції
Головною метою комерційного банку є отримання прибутку, який використовується для створення фондів банку та виплати дивідендів. Прибуток банку - це...
-
Організація роботи з векселями в банку - Діюча практика обліку операцій з векселями
Відповідно до п.1 глави 3 розділу 2 положення НБУ "Про операції банків з векселями" банк самостійно приймає рішення про організаційне забезпечення...
-
Фінансове й бюджетне планування - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
Фінансове планування - це процес, що забезпечує перетворення цілей, задач банку і заходів щодо їхнього виконання в конкретні абсолютні і відносні...
-
Управління прибутковістю банку - Банківський менеджмент
Діяльність комерційного банку характеризують показники прибутковості: Процентна маржа (процентний прибуток) банку, яка визначається як різниця між...
-
Система внутрішнього контролю в Умовному Банку - це сукупність процедур, що спрямовані на попередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, а також...
-
Управління прибутковістю банку та його власним капіталом - Банківський менеджмент
Управління прибутковістю банку і його власним капіталом займає центральне місце у банківському менеджменті. Основним показником, що характеризує рівень...
-
Вихідна бухгалтерська інформація для управління оборотними активами банку Бухгалтерський план рахунків - основа обліку руху активів та пасивів банку при...
-
Аналіз прибутків та збитків банку - Банківські операції
Прибуток - це рiзниця мiж доходами та витратами банку. Балансовий прибуток банку - це загальна сума прибутку від усіх видів діяльності банку, яка...
-
Аналіз доходів і витрат банку - Аналіз господарської роботи банку
Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку передбачає аналіз доходів і витрат банку, прибутковості (рентабельності). Доходи банку - це...
-
Аналіз основних показників діяльності Національного банку України - Національний банк України
Доходи НБУ станом на 01.01.2012 становлять 23 152 млн. грн., що майже на 88% або 10845 млн. грн. більше порівняно з початком періоду дослідження табл.....
-
Бухгалтерський облік кредитних операцій грунтується на принципах, загальноприйнятих у міжнародній практиці, зокрема: безперервності діяльності установи...
-
ВИСНОВКИ - Облігації як об'єкт банківської діяльності
Правовий статус Національного банку України визначений, в першу чергу, Конституцією України та Законом України "Про Національний банк України". Згідно зі...
-
Податковий облік операцій з векселями - Діюча практика обліку операцій з векселями
Комерційний банк вексель В різних законодавчих та нормативних документах, що діють на цей час, наведені різні тлумачення терміну "вексель". Вексель...
-
Факторний аналіз динаміки отриманих результатів ефективності роботи банку проведемо індексним методом [16]: А) Індекс чистого прибутку після...
-
Економічна сутність ліквідності та дохідності комерційного банку Роль комерційних банків як регуляторів грошового обігу, центрів акумуляції грошових...
-
Показники діяльності комерційних банків - Діяльність комерційного банку
Основним принципом діяльності банків за умов ринкової економіки є комерційний розрахунок та самофінансування. Це означає, що банк за рахунок власних...
-
Методологія аналізу доходів та витрат комерційного банку побудована за двома напрямками : - статистично - динамічний індексний аналіз рядів абсолютних...
-
Сутність та структура доходів та витрат комерційного банку У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати, які обліковуються...
-
ВСТУП - Аналіз прибутку комерційного банка АППБ "Аваль"
Основною метою банківської діяльності є отримання доходу, що є основним джерелом та інструментом збільшення власного капіталу і покриття ризиків,...
-
Аналіз доходів і витрат банку Якими важливими для банку не були б цілі та пріоритети, реалізовані у процесах комплексного управління активами і пасивами,...
-
Людський чинник і його роль у забезпеченні розвитку банку - Банківський менеджмент
Робота з людьми - Це найскладніша діяльність особи, яка так чи інакше причетна до влади, великої чи малої. Тут є свої правила, свої несподіванки,...
-
Менеджмент валютних операцій банку - Банківський менеджмент
Менеджмент валютних операцій банку охоплює весь комплекс міжнародних розрахунків (експорт, імпорт) та готівкові валютні операції й є важливим напрямом...
-
Ключовим моментом у проведенні ефективної політики банку щодо управління його ресурсним потенціалом, так і по досягненню конкретних показників діяльності...
-
Обгрунтування стратегічного підходу щодо управління ресурсним потенціалом комерційного банку Банківський сектор ототожнює сукупність різноманітних за...
-
Планування банківської діяльності - Банківський менеджмент
Плануванню банківської діяльності, управлінню прибутковістю банку та управлінню банківськими ризиками присвячені відповідні розділи даної книги. Ми...
-
Фінансова політика та бюджетування Основою функціональної системи управління банком є планування його діяльності з подальшим контролем за...
-
Основні ланки фінансового менеджменту - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
У цілому можна надати інформацію про основні ланки фінансового менеджменту у вигляді такої функціонально-організаційної схеми, у якій відображені всі...
-
Принципи та особливості фінансового менеджменту у банку - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
Фахівці з менеджменту вважають управління сучасним банком однією з найбільш складних сфер людської діяльності, оскільки в умовах становлення ринкових...
-
Предмет та завдання банківського менеджменту Менеджмент1 (англ. Тапа§етеп() - Сукупність принципів, методів, засобів і форм управління діяльністю, а...
-
Передмова - Банківський менеджмент
Банківська система відіграє важливу роль у цілісному економічному механізмі, особливо в ринкових умовах, і може істотно впливати на економічні процеси в...
-
Облік операцій з використанням векселів - Діюча практика обліку операцій з векселями
З 1992 року в Україні впроваджено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселів. Згідно з цим комерційні банки можуть проводити...
-
Споживчий кредит - Банківські операції
Споживчий кредит - це позичка, яка надається тільки в національній грошовій одиниці фізичним особам - резидентам України на придбання споживчих товарів...
-
8) Зарахування коштів (як сплата за матеріали) на поточний рахунок юридичної особи, період діяльності якої два місяця з дня реєстрації, у сумі 155 тис....
-
Структурно-статистичний аналіз доходів та витрат банку На рис.3.1 - 3. 6 наведені результати структурно-статистичного аналізу доходів та витрат АППБ...
Вимоги щодо правильності ведення податкового обліку - Банківський менеджмент