Відповідальність платників податків - Банківський менеджмент
За порушення норм податкового законодавства передбачено кримінальну, цивільно-правову та адміністративну відповідальність.
Якщо в результаті перевірки будуть виявлені порушення податкового законодавства, можуть бути застосовані такі види санкцій:
Фінансові санкції - штрафи відповідно до ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (надалі Закон 2181);
Пеня відповідно до ст. 16 Закону 2181;
Адміністративні штрафи (відповідно до ст. П Закону України "Про Державну податкову службу в Україні");
Виконання податкових зобов'язань 83
* штрафи відповідно до ст.212 Кримінального Кодексу України.
Фінансові санкції - штрафи відповідно до ст.17 Закону 2181. Штрафи, визначені цією статтею, застосовуються за порушення щодо податків, зборів, обов'язкових платежів, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством.
Наводимо перелік і розміри штрафів, що можуть бути застосовані до платника податків:
За ненадання податкової декларації у визначений зако нодавством термін - за кожне ненадання чи затримку - 170 грн. (10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - НМДГ).
За заниження податкового зобов'язання (п. 17.1.3 Закону), встановленого перевіркою ДПА, - штраф у розмірі 10 відсот ків за кожен з податкових періодів від суми недоплати, але не більше 50 відсотків такої суми і не менше 10 НМДГ (170 грн.).
Якщо в представленій декларації виявлена арифметична чи методологічна помилка, що призвело до заниження суми податкового зобов'язання (п. 17.1.4), - 5 відсотків суми дона рахованого податкового зобов'язання, але не менше 17 грн. (1 НМДГ).
Якщо сума донарахованого податкового зобов'язання буде більше 51 тис. грн., то штраф за заниження податкового зобов'язання може становити 50 відсотків (з розрахунку 10 відсотків суми недоплати за кожен звітний період) плюс штраф за декларування недооціненого об'єкта оподаткову вання ще 50 відсотків. Отже, всього 100 відсотків штрафу.
- 5. За несплату узгодженого податкового зобов'язання протягом граничних термінів штраф (п. 17.1.7) становить:
- * затримка до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
Від 31 до 90 днів - 20 відсотків;
Понад 90 днів - 50 відсотків.
Слід пам'ятати, що якщо кошти вчасно не заплачено, то ; крім цих штрафів буде ще нараховуватися і пеня за кожний день прострочення з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України.
6. У випадку, коли продаж (відчуження) товарів чи про дукції або грошові виплати здійснюються без попереднього нарахування і сплати податку, збору, обов'язкового платежу, якщо відповідно до законодавства таке нарахування і сплата є обов'язковою передумовою продажу (відчуження) чи виплати, то платник податків платить штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання із такого податку, збору (обов'язко вого платежу); наприклад, прибутковий податок із громадян. Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків від адміністративної чи кримінальної відповідальності та/чи ; конфіскації таких товарів (продукції) або коштів відповідно до Закону (п. 17.1.9 Закону 2181).
Пеня. Нормативні документи, що регулюють це питання: Закон України 2181 (ст.16) та наказ ДПА №77 від 01.03.2001 р. "Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені". Пеня згідно зі ст.1.4 Закону 2181 - це плата у вигляді відсотків, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що стягується з платника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання.
Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, що діє на день виникнення такого податкового боргу чи на день його погашення, залежно від того, яка з цих ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Наприклад, за результатами перевірки ДПА нарахувала податкове зобов'язання і штраф. Протягом 10 днів після одержання податкового повідомлення платник податку не перерахував суму податкового зобов'язання та штраф. Тоді, починаючи з 11 - го дня, нараховується пеня на суму податкового боргу (це вже буде не просто податкове зобов'язання, а податковий борг), що включатиме і суму основного боргу, і суму штрафу. Крім зазначеної пені додатково застосовуються й штрафні санкції, передбачені п. 17.1.7.
Адміністративні штрафи. Це питання регулюється: Кодексом України про адміністративні правопорушення та п. П ст. П Закону України "Про державну податкову службу в Україні". Відмінність адміністративних штрафів від фінансових санкцій, тобто штрафів відповідно до Закону 2181 полягає в тому, що адміністративні штрафи застосовуються до посадових осіб, а не до підприємства.
Адміністративна відповідальність посадових осіб платників податків регламентується ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", зокрема на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ і організацій, винних у відсутності податкового обліку чи веденні його з порушенням установленого порядку, органи державної податкової служби мають право накладати штраф у розмірі від 5 до 10НМДГ.
За ті самі дії, вчинені особою, яка протягом року вже була притягнута до адміністративної відповідальності за відповідне правопорушення - від 10 до 15 НМДГ. Штраф має бути сплачений протягом 15 днів із дня вручення постанови про накладення штрафу.
Посадові особи, котрі виплачували доходи, винні в неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств (крім випадків, коли таке перерахування дозволене законодавством), притягуються до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі З НМДГ.
У разі повторного (протягом року) притягнення посадової особи до адміністративної відповідальності за аналогічне правопорушення розмір штрафу встановлюється на рівні 5 НМДГ.
Кримінальна відповідальність. У наказі ДПА України №263 від 04.06.2002 р., що є документом для службового користування, зазначається: "Якщо за результатами пере вірки в діях посадових осіб підприємств виявлені порушення вимог податкового законодавства, відповідальність за які і передбачена Кримінальним кодексом України, відповідаль-
Ний за проведення перевірки зобов'язаний у 10-денний термін після ухвалення рішення про застосування штрафних санкцій письмово повідомити про це підрозділ податкової міліції і передати матеріали перевірки". Таким чином, якщо сума податкового зобов'язання перевищує 17 тис. грн., то справа в будь-якому випадку автоматично передається на розгляд податкової міліції для вирішення питання про наявність у діях посадових осіб складу злочину.
З 1 вересня 2001 р. вступив у дію новий Кримінальний кодекс України. Стаття 212 цього кодексу регулює відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів. Навмисне ухилення від сплати податків, зборів, обов'язкових платежів, що входять у систему оподаткування, вчинене посадовою особою підприємства, якщо ці дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів у значних (1 тис. НМДГ - понад 17 тис. грн.) розмірах тягне за собою штраф від 300 до 500 НМДГ (тобто від 5100 до 8500 грн.) або позбавлення права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років. Ті самі дії, вчинені за попередньою змовою групою осіб, чи якщо вони призвели до фактичного ненадходження в бюджет коштів у великих розмірах (понад 3 тис. НМДГ -51 тис. грн.) караються: штрафом від 500 до 2000 НМДГ (8500 - 34 тис. грн.);
Або виправними роботами строком до 2 років;
Або обмеженням волі строком до 5 років із позбав ленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю строком до 3 років.
Якщо особа вчинила ті самі дії, але раніше була засуджена за ухилення від сплати податків, зборів, обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження в бюджет коштів у особливо великих розмірах (понад 5 тис. НМДГ - 85 тис. грн.), вона притягується до відповідальності у вигляді позбавлення волі строком від 5 до 10 років із позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю строком до 3 років із конфіскацією майна.
Похожие статьи
-
Виконання податкових зобов'язань, Банк як суб'єкт податкових відносин - Банківський менеджмент
Банк як суб'єкт податкових відносин Економічна політика в Україні в даний час спрямована насамперед на зміцнення політичних основ держави, підвищення...
-
Вимоги щодо правильності ведення податкового обліку - Банківський менеджмент
Мінімізація помилок у роботі залежить не тільки від знання податкового законодавства, а й від правильної організації податкового обліку в установі банку....
-
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості - Банківський менеджмент
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості визначається статтею 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від...
-
Особливості оподаткування окремих видів операцій - Банківський менеджмент
Відповідно до Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" комерційні банки зобов'язані створювати страховий резерв для відшкодування можливих втрат...
-
Фактори, від яких залежить об'єкт оподаткування податком на прибуток - Банківський менеджмент
Відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. № 335/94-ВР (зі змінами та доповненнями) усі суб'єкти...
-
Менеджмент валютних операцій банку - Банківський менеджмент
Менеджмент валютних операцій банку охоплює весь комплекс міжнародних розрахунків (експорт, імпорт) та готівкові валютні операції й є важливим напрямом...
-
Формування кредитного портфеля та управління відсотковими ставками - Банківський менеджмент
Формування кредитного портфеля та управління відсотковими ставками входить до числа основних економічних функцій комерційного банку. Від кредитної...
-
Управління прибутковістю банку та його власним капіталом - Банківський менеджмент
Управління прибутковістю банку і його власним капіталом займає центральне місце у банківському менеджменті. Основним показником, що характеризує рівень...
-
Фінансове й бюджетне планування - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
Фінансове планування - це процес, що забезпечує перетворення цілей, задач банку і заходів щодо їхнього виконання в конкретні абсолютні і відносні...
-
Фінансова політика та бюджетування Основою функціональної системи управління банком є планування його діяльності з подальшим контролем за...
-
Юридичний захист інтересів банку - Банківський менеджмент
Юридичний захист інтересів банку є передумовою його ефективної діяльності. Як показує аналіз втрат банків від неповернення кредитів і відсотків, основною...
-
Корисні аксіоми - Банківський менеджмент
Не роби добро - Не матимеш зло. Горбатого могила виправить. Ледачий переробить - скупий переплатить. Дурню і негіднику правду в вічі не говори. Більшість...
-
Управління інформаційними технологіями - Банківський менеджмент
Банківський менеджмент неможливий без удосконалення управління інформаційними технологіями. Нові технології обробки банківської інформації за допомогою...
-
Планування банківської діяльності - Банківський менеджмент
Плануванню банківської діяльності, управлінню прибутковістю банку та управлінню банківськими ризиками присвячені відповідні розділи даної книги. Ми...
-
Управління банківськими ризиками - Банківський менеджмент
В економічній літературі термін "ризик" Означає невизначеність щодо здійснення тієї чи іншої події в майбутньому. Ризик вимірюється ймовірністю того, що...
-
Для улучшения работы АО "Народный банк Казахстана" необходимо построение ориентированной на интересы клиентов финансовой группы, которая предоставляет в...
-
Совершенствование системы управления маркетинговой деятельностью Сегодня наиболее выгодные условия предлагают банки, давно и активно работающие с...
-
Банковский менеджмент - научная система управления банковским делом и персоналом, занятым в банковской сфере. Он базируется на научных методах...
-
Маркетинговое управление следует рассматривать с позиции преобразования банковских рынков сбыта в рынки покупателя. Специфика банковского маркетинга в АО...
-
Общая характеристика деятельности АО "Народный Банк Казахстана" Банк основан в 1923 году, первая сберегательная касса была открыта в городе Актюбинске....
-
Основні ланки фінансового менеджменту - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
У цілому можна надати інформацію про основні ланки фінансового менеджменту у вигляді такої функціонально-організаційної схеми, у якій відображені всі...
-
Інструменти іпотечного кредитування - Іпотечне кредитування ПАТ Райффайзен Банк Аваль
При іпотечному кредитуванні значну роль відіграє вибір фінансових інструментів і технологій, що застосовуються на різних етапах фінансового процесу. Їх...
-
Сутність, роль і функції фінансового менеджменту - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
Сутність фінансового менеджменту виражається в обміні фінансових (грошових) ресурсів на фінансових ринках між продавцями й покупцями. Питання...
-
Принципи та особливості фінансового менеджменту у банку - Фінансовий менеджмент в комерційному банку
Фахівці з менеджменту вважають управління сучасним банком однією з найбільш складних сфер людської діяльності, оскільки в умовах становлення ринкових...
-
Управління залученими коштами та фінансовими потоками - Банківський менеджмент
Управління залученими коштами та фінансовими потоками є одним з найважливіших напрямів діяльності банку і потребує постійного вдосконалення. Аналіз...
-
Страхування фінансових ризиків - Банківський менеджмент
Страхування фінансових ризиків, окрім здійснення правових і економічних процедур, ще не увійшло в постійну практику нашої діяльності. Причина цього -...
-
Людський чинник і його роль у забезпеченні розвитку банку - Банківський менеджмент
Робота з людьми - Це найскладніша діяльність особи, яка так чи інакше причетна до влади, великої чи малої. Тут є свої правила, свої несподіванки,...
-
Управління прибутковістю банку - Банківський менеджмент
Діяльність комерційного банку характеризують показники прибутковості: Процентна маржа (процентний прибуток) банку, яка визначається як різниця між...
-
Предмет та завдання банківського менеджменту Менеджмент1 (англ. Тапа§етеп() - Сукупність принципів, методів, засобів і форм управління діяльністю, а...
-
Передмова - Банківський менеджмент
Банківська система відіграє важливу роль у цілісному економічному механізмі, особливо в ринкових умовах, і може істотно впливати на економічні процеси в...
-
Особливості укладання кредитних договорів - Договори про надання банківських послуг
Однією з основних і найважливіших функцій банків є кредитування суб'єктів господарської діяльності та фізичних осіб. Правові основи банківського...
-
Використання векселів в банківській діяльності - Правове регулювання банківської таємниці
Відповідно до ч. 1 ст. 21 Закону України "Про цінні папери і фондову біржу" вексель - цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов'язання...
-
Банківське регулювання і банківський нагляд - Банківська система України
Головним економічним завданням банку являється забезпечення стабільності національної грошової одиниці. На вирішення цієї задачі направлена створювана...
-
Формування та дотримання комерційним банком обов'язкових резервів - Банківські операції
Поряд із дотриманням економічних нормативів комерційні банки зобов'язані формувати обов'язкові резерви. Обов'язкові мінімальні резерви - це один із...
-
Рекомендації щодо вдосконалення моделей погашення кредитів наданих фізичним особам Ризик дострокового погашення є одним із різновидів кредитного ризику....
-
Сутність та структура доходів та витрат комерційного банку У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати, які обліковуються...
-
Принципы организации безналичных расчетов коммерческих банков - Технологии банковских операций
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их...
-
Форми безготівкових розрахунків та їх характеристика - Банківські операції
Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахунків: Платіжними дорученнями; Платіжними вимогами-дорученнями; Чеками; Акредитивами;...
-
ВИСНОВКИ - Облігації як об'єкт банківської діяльності
Правовий статус Національного банку України визначений, в першу чергу, Конституцією України та Законом України "Про Національний банк України". Згідно зі...
-
Консорціумний кредит - Банківські операції
У ринковій економіці виникає необхідність об'єднання діяльності банків у різних секторах ринку, особливо в сфері кредитних відносин. У межах такого...
Відповідальність платників податків - Банківський менеджмент