Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості - Банківський менеджмент
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості визначається статтею 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 № 335/94-ВР (зі змінами та доповненнями).
Оскільки в оподаткуванні беруть участь нараховані відсотки, дуже важливо, щоб банківські установи своєчасно застосовували механізм врегулювання безнадійної заборгованості, якщо клієнт (позичальник) банку не сплатив відсотки за користування кредитом у строки, визначені кредитною угодою.
Необхідно розрізняти підстави для припинення нарахування відсотків у фінансовому та податковому обліку. Припинення нарахування відсотків у фінансовому обліку може бути здійснено за рішенням кредитного комітету, який приймав рішення про видачу кредиту.
Для припинення нарахування відсотків у податковому обліку необхідно, щоб відбулася будь-яка з таких подій:
Установа банку звертається до суду з позовом (заявою) про стягнення заборгованості з позичальника або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна;
Затримка в оплаті перевищує 90 календарних днів і платник податку (установа банку) отримує від позичальника згоду про визнання раніше надісланої йому претензії в порядку досудового врегулювання спору або не отримує відповіді на таку претензію протягом встановлених строків (як правило, це один місяць з дня отримання боржником претензії плюс час на поштопробіг в обидві сторони - ст. 7 Господарського процесуального кодексу України);
За поданням установи банку нотаріус учиняє виконавчий напис про стягнення заборгованості з позичальника або стягнення заставленого майна. При цьому слід мати на увазі, що нотаріус учиняє виконавчий напис лише тоді, коли у нотаріальному порядку була посвідчена сама угода, яка передбачає сплату грошових сум, передачу або повернення майна, а також право звернення стягнення на заставлене майно (розділ 1 Переліку документів, за якими стягнення заборгованості провадиться у безспірному порядку на підставі виконавчих написів нотаріусів, затвердженого постановою КМ України від 29.06.1999 р. № 1172). Звернення стягнення на заставлене майно державного підприємства чи підприємства, не менше 50 відсотків акцій якого є у державній власності, здійснюється виключно за рішенням господарського суду (ст.20 Закону України "Про заставу").
Оскільки позичальник та його поручитель несуть солідарну відповідальність, застосування цих заходів стосовно поручителя також є підставою для призупинення нарахування відсотків.
Для того, щоб застосувати механізм врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості, не потрібно прив'язуватися до критеріїв визнання такої заборгованості сумнівною у фінансовому обліку.
Учинення дій, передбачених п. 12.1.1 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств", дає змогу не лише призупинити нарахування відсотків на майбутнє, а й збільшити суму валових витрат звітного періоду на вартість наданих послуг, що були віднесені до складу валового доходу раніше. Збільшення здійснюється на ту суму відсотків, з позовом про стягнення якої кредитор звернувся до суду (господарського суду). Наприклад, якщо заборгованість за відсотками становить 150 тис. грн., але кредитор подав позов на суму 80 тис. грн., збільшення валових витрат здійснюється не на 150 тис. грн., а на суму 80 тис. грн.
Якщо установа банку, застосувавши механізм врегулювання сумнівної заборгованості, збільшила свої валові витрати, але після цього відбулася будь-яка з таких подій:
- *суд не задовольняє позов банку або задовольняє його частково чи не приймає позов до провадження або задовольняє позов позичальника до банку про визнання недійсними вимог щодо погашення цієї заборгованості або її частини; * сторони у досудовому порядку дійшли згоди щодо продовження строків погашення заборгованості чи списання всієї суми заборгованості або її частини; * установа банку, яка не отримала протягом встановлених строків відповіді на претензію або отримала відповідь про визнання претензії, проте не отримує оплати протягом визначених у такій претензії строків та при цьому протягом наступних 90 днів не звертається до суду, вона зобов'язана збільшити свої валові доходи на ту суму, що попередньо була віднесена до складу валових витрат та сплатити пеню у розмірі 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України за кожен день прострочення (п. 12.1.2 Закону).
Про збільшення валових витрат або валового доходу (у випадку застосування ст. 12 Закону) установа банку повинна надати в податковий орган (разом із декларацією за звітний період) відповідне письмове повідомлення (п. 12.1.4 Закону).
На відміну від попередньої норми нова редакція ст.12 Закону не передбачає обов'язку установи банку збільшувати свої валові доходи через 60 днів після прийняття судом рішення про стягнення заборгованості, коли боржник не повернув суму заборгованості та банк не звернувся до господарського суду із заявою про визнання такого боржника банкрутом.
Треба зазначити, що, збільшуючи валові витрати на підставі застосування претензійного порядку врегулювання сумнівної заборгованості, можна постраждати у плані оподаткування. Так, направивши претензію та отримавши у відповідь на неї визнання боргу (але не отримавши оплати), установа банку буде змушена звернутись до суду (для того щоб не збільшувати валові доходи і не нараховувати пеню). Не виключено, що суд або не прийме позовну заяву, або припинить провадження у справі, якщо заяву все-таки було прийнято (роз'яснення ВАСУ від 23.08.1994 р. №02-5/612). Тому необхідно буде збільшити валові доходи і нарахувати пеню.
У разі, коли установа банку оскаржує рішення суду у порядку, встановленому законом, збільшення валового доходу і нарахування пені не відбувається до моменту прийняття остаточного рішення відповідним судовим органом, тобто оскарження рішення суду є підставою для незбільшення валових доходів. Оскарження може провадитися в апеляційному або касаційному порядку. Апеляційна скарга подається протягом 10 днів з моменту прийняття рішення місцевим господарським судом (ст.93 ГПК), тобто до набрання рішенням законної сили. Касаційна скарга подається на рішення місцевого господарського суду (або постанову апеляційного суду) протягом одного місяця (ст. ПО ГПК) від дня набрання чинності рішенням (або постановою).
Порядок покриття безнадійної (сумнівної) заборгованості за рахунок страхового резерву за вимогами Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств". Поняття безнадійної заборгованості наведено в п.1.25 Закону.
Безнадійна заборгованість - це заборгованість, яка відповідає будь-якій з наведених нижче ознак:
Заборгованість за зобов'язаннями, за якою минув строк позовної давності;
Заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недостатності майна фізичної чи юридичної особи, оголошеної банкрутом у встановленому законодавством порядку, або юридичної особи, що ліквідується;
Заборгованість, яка виявилася непогашеною внаслідок недостатності коштів, одержаних від продажу на відкритих аукціонах (публічних торгах) майна позичальника, переданого у заставу як забезпечення зазначеної заборгованості, за умови, що інші юридичні дії кредитора щодо примусового стягнення іншого майна позичальника не призвели до повного покриття заборгованості;
- * заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв'язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажору), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством; * прострочена заборгованість померлих фізичних осіб, а : також визнаних у судовому порядку безвісно відсутніми, " померлими або недієздатними, а також прострочена заборго - " ваність фізичних осіб, засуджених до позбавлення волі. - Платник податку, згідно із Законом, має право списати - безнадійну (сумнівну) заборгованість за рахунок створеного
Страхового резерву, тобто віднести до складу валових витрат суму такої заборгованості. Проте це право кредитор отримає лише після того, як виконає всі дії, передбачені законодавством щодо стягнення в примусовому (добровільному) порядку такої заборгованості з боржника або інших осіб, які згідно з чинним законодавством відповідають по зобов'я - заннях такої особи.
Отже, безнадійна заборгованість відшкодовується за рахунок створеного страхового резерву у випадках:
"якщо минув термін позовної давності до моменту набрання чинності Законом;
- * непогашення векселя протягом ЗО календарних днів з моменту його опротестування і векселеотримувач порушив справу про банкрутство в суді; * визнання дебітора банкрутом;
"недостатності коштів, одержаних кредитором від продажу майна дебітора, переданого в заставу (в разі продажу через аукціон), за умови якщо інші дії кредитора щодо примусового стягнення іншого майна не призвели до повного покриття заборгованості;
* форс-мажорних обставин (за наявності підтверджуючих документів);
Виконання податкових зобов'язань
Простроченої заборгованості підприємств, установ, організацій, на майно яких не може бути звернено стягнення у разі, якщо протягом ЗО календарних днів з моменту виникнення прострочення, зазначена заборгованість не була відшкодована коштами Державного бюджету або компенсо вана іншими способами;
Простроченої заборгованості фізичних осіб, визнаних у судовому порядку безвісно відсутніми або померлими;
Простроченої заборгованості за договорами, визнаними в судовому порядку недійсними з вини дебітора, у разі, якщо протягом ЗО календарних днів з дня прийняття рішення судом дебітор не погашає заборгованість;
Простроченої заборгованості фізичних осіб, стосовно яких оголошено розшук, якщо протягом 180 календарних днів з дня оголошення розшуку місцеперебування такої особи не встановлено;
Простроченої заборгованості юридичних осіб, стосовно керівників яких оголошено розшук, у разі, якщо протягом 180 календарних днів з дня оголошення розшуку місце перебування такої особи не встановлено.
Похожие статьи
-
УМОВИ ТА ПОРЯДОК ОТРИМАННЯ БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУ - Основи кредитування
Підприємства отримують кредити на умовах терміновості, повернення, цільового характеру, забезпечення, платності. Принцип терміновості означає, що кредит...
-
Для підвищення надійності та стабільності банківської системи, захисту кредиторів і вкладників комерційних банків НБУ встановив Порядок формування і...
-
Організація управління проблемними кредитами в банку - Управління проблемними кредитами в банку
Порядок погашення проблемної заборгованості в банку регламентується Положенням "Про управління по роботі з проблемними кредитами", затвердженим...
-
Контроль за виконанням умов угоди погашення кредиту. - Аналіз кредитних оперцій банку
Для ефективного контролю за виконанням кредитної угоди кредитний працівник повинен оформити кредитну справу позичальника в розрізі конкретної позички....
-
Порядок выдачи наличных денег клиентам В соответствии с пунктом 2.1 Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П " О порядке ведения кассовых операций и...
-
Фактори, від яких залежить об'єкт оподаткування податком на прибуток - Банківський менеджмент
Відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 р. № 335/94-ВР (зі змінами та доповненнями) усі суб'єкти...
-
Умови та порядок укладення кредитної угоди - Банківські операції
Кредитні правовідносини між кредитором і позичальником регламентуються на підставі кредитних договорів. Кредитний договір - це юридичний документ, що...
-
Порядок работы подразделения банка по формированию заемных средств и организация учета Учетная политика банка в отношении операций межбанковского...
-
Юридичний захист інтересів банку - Банківський менеджмент
Юридичний захист інтересів банку є передумовою його ефективної діяльності. Як показує аналіз втрат банків від неповернення кредитів і відсотків, основною...
-
Порядок реєстрації комерційного банку та ліцензування його діяльності - Банківські операції
Комерційний банк вважається створеним і набуває статусу юридичної особи з часу його реєстрації НБУ в Республіканській книзі реєстрації банків, валютних...
-
1 - чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства...
-
Общее понятие кредита и его роль в деятельности банка - Порядок предоставления банковских кредитов
В современных условиях рыночной экономики особое значение имеют социальные программы. Активную роль в осуществлении этих программ играют учреждения...
-
Межбанковские расчеты возникают в том случае, когда плательщик и получатель средств имеют счета в разных банках, а также при взаимном кредитовании...
-
Сумма ден. налич-ти указ-ые в накладных в сумках служат для отраж-я их в б/у. Эти суммы д. б. оприходованы по кредиту врем-го лиц. счета...
-
Резервні фонди банкнот і монет НБУ в грошових сховищах Республіканського банку Криму, регіональних управлінь установ НБУ створюються з дозволу НБУ і...
-
Порядок оформлення розрахункових документів та їх приймання установами банків - Банківські операції
Клієнт, виходячи із своїх технічних можливостей, може подавати до банку розрахункові документи як у паперовій формі, так і у вигляді електронних...
-
Банки при установлении корреспондентских отношений подразделяются, по отношению друг к другу, на два вида - банк-корреспондент со счетом и...
-
Банковская карта ОАО "УБРиР" (Карта, Пластиковая карта) - средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента....
-
Каждая кредитная организация на основании Положения 385-П разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на утверждении Банка России в плане...
-
"СКБ-банк" открывает вклады как физическим, так и юридическим лицам. Таблица 5 Виды вкладов в "СКБ-банке" Для физических лиц Для юридических лиц...
-
Корреспондентские счета и порядок их ведения Основой взаимоотношений между банками является счет. Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном...
-
Виконання податкових зобов'язань, Банк як суб'єкт податкових відносин - Банківський менеджмент
Банк як суб'єкт податкових відносин Економічна політика в Україні в даний час спрямована насамперед на зміцнення політичних основ держави, підвищення...
-
Статистична звітність банків про кредитні операції Правила організації статистичної звітності [2], що подається до Національного банку України (далі...
-
Первинний облік кредитів Первинний облік кредитів банку формується у вигляді робочих документів "кредитної справи" за кожним позичальником...
-
Касові операції банку - Діяльність комерційного банку
Однією з функцій комерційних банків є касове обслуговування клієтів. Банки приймають від своїх клієнтів наявні гроші і зараховують їх на відкриті у них...
-
Недоліки та напрямки вдосконалення методики оцінки кредитоспроможності АКБ "Надра" У процесі роботи з банківською методикою оцінки фінансового стану...
-
Незалежно від якості кредитного портфеля та методів, які застосовуються при управлінні кредитним ризиком, усі банки тією чи іншою мірою стикаються з...
-
Порядок составления заключения о возможности выдачи кредита В процессе прохождения практики я, под руководством опытных работников банка, ознакомилась с...
-
Порядок осуществления расчетных операций - Сберегательный банк Российской Федерации
Преимуществом Сбербанка России, заметно выделяющим его среди других банков и особенно привлекающим клиентов, является наличие большой филиальной сети,...
-
Процедура предоставления кредитов физическим лицам при краткосрочном, равно как и при долгосрочном кредитовании, включает в себя следующие этапы: Беседа...
-
Лизинг, порядок осуществления банком лизинговых услуг - Финансовые услуги коммерческих банков
Лизинговые операции по своему экономическому содержанию являются активными операциями, однако по своим организационным формам могут быть отнесены к...
-
Управління банківськими ризиками - Банківський менеджмент
В економічній літературі термін "ризик" Означає невизначеність щодо здійснення тієї чи іншої події в майбутньому. Ризик вимірюється ймовірністю того, що...
-
Порядок выдачи кредита в АКБ "Банке Хакасия" - Кредитная политика коммерческого банка
Кредитующее подразделение несет ответственность за полноту и правильность оформления документов, связанных с кредитными операциями. Каждое подразделение...
-
Управління прибутковістю банку - Банківський менеджмент
Діяльність комерційного банку характеризують показники прибутковості: Процентна маржа (процентний прибуток) банку, яка визначається як різниця між...
-
Планування банківської діяльності - Банківський менеджмент
Плануванню банківської діяльності, управлінню прибутковістю банку та управлінню банківськими ризиками присвячені відповідні розділи даної книги. Ми...
-
Характеристика и сущность кредита Кредит в переводе с латинского - слово kreditum означает дом, ссуда, доверие. Кредит обслуживает движение капитала....
-
Предмет та завдання банківського менеджменту Менеджмент1 (англ. Тапа§етеп() - Сукупність принципів, методів, засобів і форм управління діяльністю, а...
-
Рассмотрим основные моменты потребительского кредитования ОАО КБ "Восточный". ЦельВыработка условий и процедур для максимально оперативного принятия...
-
Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и...
-
В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в...
Порядок врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості - Банківський менеджмент