Оценка и анализ финансового положения банка - Оценка финансового положения коммерческого банка

Анализ финансового положения банка предназначен для общей характеристики финансовых показателей банка, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составление сравнительного аналитического баланса, в который включаются основные агрегатированные показатели бухгалтерского баланса банка.

Баланс коммерческого банка - бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы коммерческого банков являются главной частью их отчетности, характеризуют в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода

По данным баланса осуществляется контроль за формированием денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Полученные данные таблицы 1 дают возможность выявить за счет каких источников менялись активы и пассивы банка.

Стоимость имущества банка в период с 2006 по 2008 гг. возросли на 421654 тыс. тенге, в том числе за счет выданных ссуд и лизингов на 7,58%, удельный вес которых в 2008 году составил 62,05%. Они и занимают наибольший удельный вес в структуре актива баланса.

Таблица 1. Структура баланса банка КФ АО " Народный Банк" тыс. тенге

Наименование

2006 г

2007 г

2008 г

Изменения

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

АКТИВЫ

Наличная валюта в том, числе:

1733

1,14

10311

3,63

48848

8,52

+47115

+7,38

Национальная валюта тенге

698

0,46

4650

1,63

19757

3,44

+19059

+2,98

Иностранная валюта

1035

0,68

5661

1,99

29091

5,07

+28056

+4,39

Депозиты в Нац. Банке

37753

24,88

8392

2,95

41115

7,17

+3362

-17,71

Депозиты в других банках

-

-

18813

6,61

72608

12,66

+72608

+12,26

Ссуды и лизинги

82650

54,47

204836

72,04

355838

62,05

+273188

+7,58

Основные средства

19739

13,01

37693

13,25

41181

7,18

+21442

-5,83

Нематериальные активы

96

0,06

231

0,08

197

0,03

+101

-0,03

Прочие активы

9756

6,43

4062

1,43

13594

2,37

+3838

-4,06

Всего активов:

151727

100

284338

100

573381

100

+421654

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Депозиты, в том числе:

6056

3,99

78976

27,77

210912

36,78

+204856

+32,79

Депозиты до востребования

3970

2,62

32571

11,45

55537

9,68

+51567

+7,06

Срочные депозиты

2086

1,37

46405

16,32

155375

27,09

+153289

+25,72

Другие заимствования

-

-

-

-

92000

16,04

+92000

+16,04

Прочие обязательства

23903

15,75

2489

0,87

4656

0,81

-19247

-14,94

Всего обязательств

29959

19,74

81465

28,65

307568

53,65

+277609

+33,91

КАПИТАЛ

Уставный капитал

100000

65,91

172540

60,68

175000

30,52

+75000

-35,39

Чистый доход

20061

13,22

18441

6,48

36441

6,35

+16380

-6,87

Резервы по переоценке

1

0,01

3472

1,22

45581

7,95

+45580

+7,94

Другие фонды и резервы

1706

1,12

8420

2,96

8791

1,53

+7085

+0,41

Всего капитал

121768

80,25

202873

71,35

265813

46,35

+144045

-33,9

ВСЕГО обязательств и капитала

151727

100

284338

100

573381

100

+421654

На втором месте - депозиты в банки второго уровня - 72608 тыс. тенге или 12,66 % всех активов, тогда как в 2006 году таких депозитов не было.

В структуре пассива баланса наибольший удельный вес имеют депозиты юридических и физических лиц - 52,82% или 302912 тыс. тенге Капитал и резервы в 2008 году снизились на 33,9 пункта, составили 265813 тыс. тенге, а в 2006 году эта статья занимала 80,25% всех пассивов.

Анализируя финансовое состояние банков, используют специальные показатели, основные из которых представлены в таблице 2.

Таблица 2. Анализ финансового положения тыс. тенге

Показатели

2006 г

2007 г

2008 г

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Доходы от основных операций

41834

44791

77633

Чистая прибыль

20061

17699

36441

Чистый доход от основных операций

39582

37515

50776

Общая стоимость

151727

284338

573381

Чистая прибыль / доход основных операций

47,95

39,51

46,94

Чистая прибыль / общая стоимость активов

13,22

6,22

6,36

Чистый доход / доход основных операций

94,62

83,76

65,69

Из таблицы 2 видно, что отношение чистой прибыли к доходу основных операций банка практически не изменилась.

Отношение чистого дохода к доходу от основных операций снизилось существенно - на 29,33 пункта и составило 65,39% - довольно высокий показатель. Значение отношения чистой прибыли к активам, также снизилось и составило в 2008 году - 6,36%, хотя этот показатель снизился, но он находится на должном уровне.

Для анализа финансового положения необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Для анализа нужно определить размеры средств, имеющихся у банка для формирования его запасов.

Таблица 3. Расчет показателей, характеризующих обеспеченность запасов источников оборудования тыс. тенге

Показатели

2006 г

2007 г

2008 г

Капитал и резервы

(1)

121768

202873

265813

Внеоборотные активы

(2)

29591

41986

42390

Долгосрочные депозиты

(3)

-

-

92000

Наличие собственных оборотных средств (Е) [1+3-2]

(4)

92177

160887

315423

Краткосрочные депозиты

(5)

6056

78976

210912

Общая величина основных источников формирования запасов (Е) [4+5]

(6)

98233

239863

526335

Запасы и затраты (З)

(7)

37753

27205

113723

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (+ Е)[4-7]

+54424

+133682

+201700

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (+ - Е) [6-7]

+60480

+212658

+412612

К запасам в банковском учреждении можно отнести депозиты в Нац. Банке и других банках.

По степени финансовой устойчивости все организации делятся не 4 типа:

- Абсолютная устойчивость, если

З<Е+М.

- Нормальная устойчивость, если

З=Е+М.

    - Неустойчивое финансовое состояние, при З+Е+М+И, где И - источник, ослабляющий финансовую напряженность. - Кризисное финансовое состояние при

З<Е+М.

Просуммировав наличие собственных средств и краткосрочные депозиты, получаем, что затраты меньше этой суммы в 2006 году на 60480 тыс. тенге, в 2007 году на 212658 тыс. тенге и в 2008 году на 412612 тыс. тенге, то есть выполняется неравенство З<Е+М, что говорит об абсолютной устойчивости банка в течении трех рассматриваемых лет.

Финансовое состояние коммерческого банка в значительной степени зависимы от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования банка величины активов и их структуры претерпевают изменения (таблица 4), изучают состав и структуру имущества по данным баланса, которых позволяет дать общую оценку изменения всего имущества, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить диаграмму структуры имущества.

Общая стоимость имущества банка, включая наличность в кассе и депозиты в банках, увеличилась на 421654 тыс. тенге. В составе имущества в 2006 году мобильные средства составляли 131892 тыс. тенге. За рассматриваемый период они увеличились на 332402 тыс. тенге.

Краткосрочные ссуды и лизинги значительно изменились за рассматриваемый период, увеличились на 205479 тыс. тенге, в 2008 году составили 288129 тыс. тенге.

Иммобилизованные средства за рассматриваемый период увеличились вследствие увеличения стоимости основных средств на 21442 тыс. тенге, также за счет, того, что появились долгосрочные ссуды и лизинги, которые составили 67709 тыс. тенге.

Таблица 4. Анализ имущества банка КФ АО "Народный Банк" тыс. тенге

Размещение имущества

2006 г тыс. тг.

2007 г тыс. тг.

2008 г тыс. тг.

Изменения (+, - ) тыс. тенге

ИММОБИЛИЗОВАННЫЕ СРЕДСТВА (ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ)

Нематериальные активы

96

231

197

+101

Основные средства

19739

37693

41181

+21442

Долгосрочные ссуды и лизинги

-

38919

67709

+28790

ИТОГО:

19835

76843

109087

+89252

МОБИЛЬНЫЕ СРЕДСТВА (ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ)

Наличность в кассе

1733

10311

48848

+47115

Депозиты в банке

37753

27205

113723

+75970

Краткосрочные ссуды и лизинги

82650

165917

288129

+205479

Прочие текущие активы

9756

4062

13594

+3838

ИТОГО:

131892

207495

464294

+332402

ВСЕГО:

151727

284338

573381

+421654

В основе баланса отражаются, во-первых, производственный потенциал, обеспечивающий возможность для осуществления коммерческой деятельности банка, во-вторых, активы, содержащие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности. Обе эти деятельности тесно взаимосвязаны. После общей оценки динамики и структуры имущества необходимо детально изучить состояние каждого вида имущества банка.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и применение основных фондов. Анализ наличия основных фондов представлен в таблице 5.

Таблица 5. Анализ наличия основных фондов

Показатели

2006 г

2007 г

2008 г

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Тыс. тенге

%

Стоимость основных фондов

22332

43346

41181

Износ основных фондов

2593

5653

7476

Поступление основных фондов

235

248

460

Выбытие основных фондов

98

175

142

Коэффициент износа

11,61

13,04

18,1

Коэффициент годности

88,39

89,96

81,84

Коэффициент обновления

1,05

0,57

1,41

Коэффициент выбытия

0,49

0,57

0,34

Из таблицы 5 видно, что коэффициент износа увеличился на 6,49%, а это показывает на ухудшение состояния основных средств банка. Коэффициенты выбытия и обновления низкие. Основные средства не приобретаются и не выбывают, поэтому коэффициент годности понизился за рассматриваемый период на 6,55 пункта и составил в 2008 году 81,84%.

Для наиболее полной оценки состояния активов банка необходимо также проследить движение денежных средств. Отчеты об изменениях финансового положения рекомендовано составлять международными стандартами бухгалтерского учета ООН №7. Их цель - выделить и проанализировать все направления поступлений и выбытия денежных средств. Анализ движения денежных средств можно провести и косвенным методом. Прямой метод, представленный в таблице 3 дает возможность сделать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств.

Естественно, что для такого учреждения, как банк основными "средством производства" являются денежные средства, поэтому для того, чтобы судить о деятельности банка нужно проследить и проанализировать направления и перераспределения денежных средств.

Исходя из данных таблицы 6, можно сделать вывод, что за исследуемый период увеличился и приток денежных средств, и отток, соответственно на 103124 тыс. тенге и 50235 тыс. тенге. Значительно увеличились доходы, не связанные с получением вознаграждения - на 67440 тыс. тенге. Произошло увеличение доходов по ссудам, предоставленным юридическим лицам на 35649 тыс. тенге. Выручки от продажи активов в 2008 году не было. В структуре расходов основное увеличение произошло по статье "Расходы, связанные с

Таблица 6. Движение денежных средств

Показатели

2006 г тыс. тенге

2007 г тыс. тенге

2008 г тыс. тенге

Изменение (+, -)

Остатки денежных средств на начало года

1002

21063

38762

+38225

Поступило денежных средств: доходы, связанные с получением вознаграждения

41834

44791

77633

+35799

В том числе

По депозитам в других банках

310

-

460

+150

По облигациям и другим ценным бумагам

-

93

-

-

По ссудам, представленным юридическим лицам

41524

44698

77173

+35649

Доходы, не связанные с получением вознаграждения

13007

12094

80447

+67440

В том числе: плата за обслуживание и перевод платежей и коммерческие сборы

3589

3210

6654

+3065

Доходы от финансовых операций

4321

4390

3430

-891

Доход от переоценки

-

-

36509

+36509

Прочие доходы, не связанные с получением вознаграждения

5097

4494

33854

+28757

Выручка от продажи активов

115

41

-

-115

Итого поступило

54956

56926

158080

+103124

Направлено денежных средств:

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения

2252

7276

26866

+24614

В т. ч: - вознаграждения, выплаченные по депозитам юридических лиц

908

561

447

-461

По депозитам физических лиц

122

6377

12627

+12505

По межбанковским депозитам и кредитам

1222

338

2490 -

+1268

Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

-

-

11302

+23353

Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения

21287

23152

31313

+10026

В том числе: - расходы на персонал банка

11072

13283

21786

+10714

Заработная плата

7941

9211

16935

+8994

Пособия

-

517

435

+435

Налоги с фонда заработной платы

2425

2894

3723

+1298

Прочие расходы на персонал банка

706

661

693

-13

Расходы на содержание офиса и оборудования

6316

7932

7567

+1261

Прочие расходы, не связанные с выплатой вознаграждения

3899

1937

1960

-1939

Резерв на покрытие убытков по классифицированным активам и условным обязательствам

1298

521

13239

+11941

Потери от продажи активов

-

-

101

+101

Налоговые платежи

10058

8278

13611

+3553

Итого направлено

34895

39227

85130

+50235

Остаток денежных средств на конец года

21061

38762

111712

+90649

Выплатой вознаграждения" на 24614 тыс. тенге. Увеличились и расходы, не связанные с выплатой вознаграждения в основном по расходам на персонал банка, которые выше на 10714 тыс. тенге. Увеличилось и количество зарезервированных средств на 11941 тыс. тенге. На 3553 тыс. тенге стали выше налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Оценку структуры капитала также проводят по данным бухгалтерского баланса. Анализируя структуру капитала (таблица 7) можно сказать, что она изменилась.

Таблица 7. Анализ состава и структуры капитала тыс. тенге

Показатели

2006 г

2007 г

2008 г

Изменения

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

КАПИТАЛ БАНКА

Собственный капитал:

- уставный капитал

100000

65,91

172540

60,68

175000

30,52

+75000

-35,39

- резервный фонд

1

0,001

3472

1,22

45581

7,95

+45580

7,949

Фонд переоценки основных средств

1706

1,12

8420

2,96

8791

1,53

+7085

+0,41

Нераспределенный чистый доход

20061

13,2

18441

6,49

36441

6,35

+16380

-6,85

ИТОГО:

121768

80,25

202873

71,34

265813

46,36

+144045

-33,89

Заемный капитал

- депозиты

6056

3,99

78976

27,78

302912

52,83

+296856

+48,84

В том числе: долгосрочные

-

-

-

-

92000

16,04

+92000

+16,05

Краткосрочные

6056

3,99

78976

27,78

210912

36,78

+204856

+32,79

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА БАНКА

- по непогашенным кредитам

43

0,03

26

0,01

3678

0,64

+3635

+0,61

- прочие обязательства

23860

15,73

2463

0,87

978

0,17

-22882

-15,56

ИТОГО:

29959

19,75

81465

28,66

307568

53,64

+277609

+33,89

ВСЕГО:

151727

100

284338

100

573381

100

+421654

Доля собственного капитала в структуре пассива снизилась на 33,89 пункта и составила в 2008 году 46,36%, а доля заемных средств соответственно повысилась за рассматриваемый период и составила 53,64% в 2008 году Уставный капитал повысился на 75000 тыс. тенге, а его доля в общем объеме капитала снизилась на 35,39 пункта и составила в 2008 году 30,52%. Значительно увеличился резервный фонд, он составил 45,581 тыс. тенге, тогда как в 2006 году составил всего 1 тыс. тенге. Нераспределенный доход составил 6,35% всех пассивов, что ниже, что в 2006 году на 6,85 пункта.

В структуре заемного капитала также произошли значительные изменения. В 2006 году получило разрешение на привлечение депозитов, с этого момента их количество растет. Их удельный вес вырос на 48,84 пункта и составил в 2008 году 52,83%. В 2008 году появились долгосрочные депозиты, они составили 92000 тыс. тенге или 16,04% всего пассива. Обязательства банка по непогашенным кредитам также выросли на 3635 тыс. тенге и составили 0,64% всего пассива. Всего заемные средства выросли на 277609 тыс. тенге и составили 307568 тыс. тенге или 53,64% в общем объеме пассива.

В течение рассматриваемого периода структура собственных средств банка претерпевала изменения. Движение собственного капитала показано в таблице 8.

Таблице 8. Движение собственного капитала тыс. тенге

Наименование источников средств

На конец 2006 г

Поступило за 2007 - 2008 гг

Остаток на конец 2008 г

Изменения за период (+, -) тыс. тенге

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Тыс. тенге

% к итогу

Уставный капитал

100000

82,1

75000

52

175000

65,8

+75000

Резервный фонд

1

0,001

45580

31,6

45581

17,1

+45580

Фонд переоценки основных средств

1706

1,4

7082

4,9

8791

3,3

+7082

Нераспределенный чистый доход

20061

16,5

16350

11,3

36441

13,7

+16350

ИТОГО

121768

100

144012

100

265813

100

+144045

Как видно из таблицы 8 условный капитал увеличился за изучаемый период на 73000 тыс. тенге, а его удельный вес в общем объеме собственных средств, напротив уменьшился на 16,3 пункта и составил на конец 2008 года 65,8 %. Средства в собственный капитал поступают в большем объеме, чем используются. Самая большая доля поступивших средств приходится на уставный капитал - 52% и резервный фонд - 31,6%, а использована из нераспределенной прибыли.

Похожие статьи




Оценка и анализ финансового положения банка - Оценка финансового положения коммерческого банка

Предыдущая | Следующая