Основные источники раскрытия информации - Анализ деятельности коммерческого банка

Развитие аналитической работы в банке рассматривается как основа банковского аудита и менеджмента. Одновременно по мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов и, следовательно, расширение клиенткой базы банков. Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и исследование финансовых ресурсов. Направления анализа концентрируются с учетом целей отдельных пользователей финансовой информацией. Особенностью развития финансового рынка является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи весьма актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных, полученных из разных источников.

Основными данными для проведения финансового анализа являются данные бухгалтерской отчетности. Для проведения анализа иногда используется дополнительная информация оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

Годовой бухгалтерский отчет банка состоит из следующих форм:

-форма № 1 "Баланс банка"; -форма № 2 "Отчет о доходах и расходах"; -форма № 3 "Отчет о движении капитала"; -форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

Кроме того к балансу прилагается:

-форма № 5 "пояснительная записка" с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности банка, с оценкой его финансового состояния; -итоговая часть аудиторского заключения, удостоверяющая степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность банка.

Баланс банка, или отчет о финансовом состоянии, представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала (средства владельцев), находящегося в собственности банка или инвестированного в банк, в любой момент времени. Поскольку банк является предприятием, продающим продукцию особого вида, то должно быть верным исходное управление баланса:

Активы = пассивы + акционерный капитал.

В банковском деле к активам баланса относят: наличность в хранилище и депозиты в других депозитных учреждениях, государственные и частные процентные ценные бумаги, кредиты и финансирование аренды, предлагаемые потребителям, и материальные активы. Пассивы распадаются на две важнейшие категории депозиты, принадлежащие различным потребителям, недепозитные заимствования на рынках денег и капитала. Наконец, акционерный капитал представляет собой долгосрочные средства, которые владельцы вложили в банк.

Наличность как актив необходима для удовлетворения потребностей банка в ликвидных средствах (то есть тех, которые можно без промедления расходовать в случае изъятия депозитов на представление кредитов и удовлетворение других непредвиденных или срочных потребностей). Капиталовложения в ценные бумаги являются резервным источником ликвидности и одним из источников дохода [36,136]

Кредиты представляются главным образом с целью получения дохода, а материальные активы - это обычно фиксированные активы, принадлежащие банку (здание и оборудование), и инвестиции в дочерние предприятия банка. Депозиты служат, как правило, основным источником финансирования банка, недепозитные заимствования - дополнения к депозитам и средствам повышения ликвидности, когда она не полностью обеспечивается наличностью и ценными бумагами. Наконец, акционерный капитал образует долгосрочный и сравнительно стабильный финансовый фундамент, на котором банк развивается и с помощью которого покрывает любые непредвиденные убытки.

Подробный баланс содержит множество статей. Первым активом в отчете о финансовом состоянии является наличность и депозиты на счетах ностро. Данную статью, включающую наличность в хранилищах банка, любые депозиты, помещенные в других банках (депозит в банках - корреспондентах), наличность в процессе инкассации и резервов Национального банка часто обозначают как первичные резервы. Это означает, что данный актив является первой "линией обороны" банка на случай изъятия депозитов и первым источником средств, когда в банк приходит клиент с неожиданным вопросом о кредите, который банк считает обязанным удовлетворить. Обычно банк стремиться удерживать эту статью на как можно менее высоком уровне, поскольку запас наличных денег почти или вовсе не приносит процентного дохода [8,35].

Ценные бумаги в портфеле банка являются второй линией обороны для удовлетворения спроса на наличность и быстрой мобилизации средств. Эту статью часто обозначают как вторичные ресурсы. Она обычно охватывает инвестиции в краткосрочные государственные ценные бумаги, а также ценные бумаги денежного рынка, включая процентные срочные депозиты в других банках. Вторичные резервы занимают промежуточное положение между наличностью и кредитами, обеспечивая определенный доход, но банк вкладывает в них средства главным образом, потому что их можно легко с кратковременным уведомлением конвертировать в наличность.

Несомненно, крупнейшим активом банка являются кредиты, на которые обычно приходится от половины до трех четвертей суммарной стоимости всех активов.

К банковским материальным активам относятся стоимость зданий и сооружений, оборудования, инвестиций в дочерние фирмы, предоплата страховых полисов и другие сравнительно незначительные позиции. Стоимость материальных средств, т. е. фиксированных активов, воплощенных в зданиях и сооружениях, оборудовании, обычно составляет малую долю активов банка (1-2%). В самом деле основа банковских активов это финансовые требования (кредиты и ценные бумаги), а не фиксированные активы. Однако с фиксированными активами обычно сопряжены и фиксированные операционные издержки в форме амортизационных отчислений и т. п., которые служат операционным рычагом, позволяющим банку наращивать операционные доходы, если они в состоянии увеличить объем своих продаж до достаточно высокого уровня и зарабатывать на использовании фиксированных активов больше, чем они сами стоят. Однако при такой малой их доле в общей сумме активов банк не может полагаться только на операционный рычаг в стремлении увеличить свои доходы, ему скорее нужно воспользоваться финансовым рычагом, т. е. эффективным использованием привлеченных средств, для повышения доходности своей деятельности и сохранения конкурентоспособности в деле привлечения капитала [20,289].

Основная составляющая пассивов любого банка депозиты, представляющие собой финансовые требования к банку со стороны предприятий, частных лиц и государственных учреждений. В случае ликвидности банка из поступлений от продажи его активов, прежде всего, должны быть удовлетворены требования клиентов. Другие кредиторы получат то, что останется. Средства банков в значительной мере определяются депозитами, которые обеспечивают 70 - 80% суммарных активов банка.

Заимствования из не депозитных источников. Если депозиты является основным источником банковских ресурсов, то довольно значительные суммы поступают и с второстепенных счетов в разделе пассивов. При прочих равных условиях чем крупнее банк, тем в большей мере он использует не депозитные источники финансирования. Одна из причин, по которой заимствования из не депозитных источников в последние годы быстро росли, состоит в том, что почти на все такие источники не распространяются резервные требования, что снижает стоимость не депозитного финансирования. Кроме того, процедура заимствования на денежном рынке обычно занимает несколько минут, и деньги практически тут же поступают в банк. Но есть один недостаток, процентные ставки по не депозитным средствам высоко подвижны. Если появляется, хотя бы легкий намек на то, что банк, стремящийся заимствовать средства из указанных источников, сталкивается с финансовыми трудностями, стоимость заимствования для банка может быстро возрасти или заимодавцы на денежном рынке просто окажутся в кредите.

К собственным средствам банков относятся уставный фонд, резервный, другие фонды за счет прибыли банка, а также нераспределенная прибыль в течение года. Они служат для обеспечения обязательств банка перед его вкладчиками. Размер имеющихся у банков собственных средств определяет масштаб его деятельности. Величина собственных средств определяется банком самостоятельно и зависит от многих факторов. Во-первых, размер собственных средств определяет предельный размер активных операций банка. Поэтому банки, ориентированные на определенный круг клиентов (например, отраслевые банки), должны иметь собственные средства в таком размере, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих клиентов в заемных средствах, не нарушая установленных нормативов. Во-вторых, размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большого размера собственных средств при том же объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большого числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.

Резервный фонд банка предназначен для возмещения возможных убытков от активных операций, служит источником выплаты процентов в случае, недостаточности полученной банком прибыли. Предельный размер резервного фонда определяется в уставе банка, как правило, в пределах 25-100% от величины уставного фонда и формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли банка. При достижении предельного размера его средства перечисляются в уставный фонд и он формируется заново. Наиболее значительной по величине статей в этой части баланса является непосредственно прибыль, которая представляет собой совокупный чистый доход, накапливаемый год за годом.

Банки второго уровня сегодня используют различные виды ресурсов. Анализ их балансов показывает, что в обязательствах любого банка можно выделить следующие виды ресурсов: собственный капитал; расчетные текущие счета; депозиты (депозиты и вклады физических и юридических лиц); межбанковские обязательства.

Собственный капитал как ресурс для банка имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Увеличение данного вида ресурса возможно двумя способами: увеличение акционерного капитала или увеличение прибыли банка.

Текущие расчетные счета в настоящее время являются наиболее выгодным видом ресурсов для банков. В Казахстане многие наиболее крупные хозяйствующие субъекты имеют "свои" банки.

Межбанковские ресурсы в настоящее время наиболее дороги для банков по сравнению с другими видами обязательств, В настоящее время стоимость одномесячных составляет порядка 60-65%, трехмесячных - 65-70%. Несмотря на "дороговизну" межбанковского рынка, на нем существует ряд операций, позволяющих достаточно недорого привлекать ресурсы. Это операции "репо" с государственными ценными бумагами. Плюсами межбанковского рынка ресурсов можно назвать его оперативность и достаточную емкость.

Депозитный рынок в Казахстане формируется, претерпевая не только количественные, но и качественные изменения. Банковский депозитный рынок стал осязаемым в конце 1994г., когда процентные ставки по депозитам стали позитивными. Различные высоко рисковые виды вложений исчерпали лимит доверия у населения. Об этом свидетельствует волна банкротств различных трастовых, венчурных предприятий. Поэтому население психологически начало тяготеть к вложению денег в устойчивые, юридические финансовые учреждения, какими являются банки [36,85]

Сейчас наблюдается интересный фактор: если раньше при формировании процентной ставки банки в значительной мере ориентировались на ставку рефинансирования, то сейчас при расчете процентных ставок на первый план ставят экономическую целесообразность. В настоящее время стоимость месячных ресурсов составляет 40 - 50% годовых, шестимесячных - 45 - 55%. Анализ рынков банковских ресурсов показывает, что это приведет к усилению банковской конкуренции.

Отчет банка о прибылях и убытках отражает величину полученных доходов и понесенных за определенный период времени (обычно за год) расходов. Как правило, наблюдается отчетливая связь между основными статьями банковского баланса, или отчета о финансовом состоянии, и отчета о доходах и расходах. В конечном счете активы баланса обеспечивают основную часть операционного дохода, а пассивы порождают основную часть операционного расхода [39,295].

Типовая классификация доходов, предусмотренная нормативными документами по составлению публикуемой отчетности банков, разграничивает следующие основные виды доходов:

1. Проценты, полученные и аналогичные доходы от:

Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов на счетах в других банках;

Ссуд, представленных другим клиентам;

Средств, переданных в лизинг;

Ценных бумаг с фиксированным доходом;

Других источников.

Комиссионные доходы.

Прочие операционные доходы;

3.1. доход от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы; 3.2. доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

Доходы полученные в форме дивидендов;

Другие текущие доходы.

4. Непредвиденные доходы.

В публикуемой отчетности банков включены следующие виды расходов.

1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по: 1.1. привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты; 1.2. привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты; 1.3. выпущенным долговым ценным бумагам; 1.4. арендной плате.

Комиссионные расходы.

Прочие операционные расходы;

Расходы по оплате труда;

Эксплуатационные расходы;

3.3. расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы; 3.4. расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

Другие текущие расходы;

Непредвиденные расходы.

Источниками получения дохода в банке второго уровня являются:

Прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц и физических лиц;

Кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет;

Переводные операции: выполнение поручений юридических и физических лиц по переводу денег;

Покупка продажа чеков по системе AMERICAN EXPRESS и по системе коммерческих банков;

Быстрые переводы по международной системе WESTERN UNIJN;

Ссудные операции: предоставление займов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

Сейфовые операции: услуги по хранению ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, документов и ценностей клиентов. Ломбардные операции: предоставление краткосрочных займов под залог легкореализуемых ценных бумаг и движимого имущества;

Инкассация и пересылка банкнот, монет и ценностей;

Организация обменных операций с иностранной валютой;

Осуществление лизинговой деятельности;

Факторинговые операции: приобретение прав требования платежа с покупателя товаров (работ, услуг) с принятием риска неплатежа;

Форвейтинговые операции: оплату долгового обязательства покупателя товаров (работ, услуг) путем покупки векселя без оборота на продавца.

Осуществление посреднических операций на рынке ценных бумаг через головной банк;

Учетные операции: учет (дисконт) векселей и иных долговых обязательств юридических и физических лиц;

Доверительные (трастовые) операции: управление деньгами в интересах и по поручению доверителя;

Клиринговые (расчетные) операции: сбо, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а так же проведение их взаиморасчета и определение чистых позиций участников клиринга;

Ломбардные операции: предоставление краткосрочнх кредитов под залог депонируемых, легко реализуемых ценных бумаг и движимоего имущества;

Организация обменных операций с иностранной валютой;

Банки, помимо перечисленных операций, имеют право получать доход при наличии лицензии Национального Банка, от следующих дополнительных услуг:

Покупку, прием в залог, учет, хранение и продажу аффинированных драгоценных металлов (золото, серебро, платина, металлы платиновой группы) в слитках, монет из драгоценных металлов, а так же ювилирных изделий, содержащих драгоценные камни;

Выпуск депозитных сертификатов;

Гарантийные операции: выдачу поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

Сдачу в аренду имущества (оборудование, транспорт, прочие ) с сохронением права собственности арендодателя, на сдаваемое в аренду имущество на весь срок действия договора (лизинга);

Эмиссию собственных ценных бумаг (за исключением акций);

Факторинговые операции: приобретение прав требований платежа с покупателя товара (работ, услуг) с применением риска платежа;

Форфейтинговые операции: оплату долгового обязательства покупателя товаров путем покупки векселей, без оборота продовца.

Банки имеют право получать доходы при осуществлении следующих видов проффесиональной деятельности на рынке ценных бумаг:

Брокерская - с государственными ценными бумагами;

Диллерская;

Кастодиальная;

Клиринговая;

Отчет о движении денежных средств содержит информацию об изменениях в количестве наличных денег в банке, произошедших за отчетный период, и об источниках увеличения суммы денег.

Отчет о движении капитала показывает изменения в капитале банка в течении отчетного периода, увеличение или уменьшение чистых активов.

Бухгалтерская отчетность банка служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе банка, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации банка для принятия соответствующих решений об оценке финансово-хозяйственной деятельности [25,116]

Основные источники раскрытия информации - Анализ деятельности коммерческого банка

Похожие статьи