Анализ использования прибыли - Аспекты управления прибылью коммерческого банка

Анализ финансовых результатов банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Все произведенные расходы и полученные доходы учитываются по результативным счетам банка, которые иначе называют счетами прибылей и убытков. Проведем анализ доходов и расходов за 2006-2008гг.

Объем доходов и расходов, полученных банком за 2007-2008 г. составил 620219 тыс. руб. и 593810 тыс. руб. соответственно (Приложение 1). В результате структурных изменений в активах, в структуре доходов банка наметилась тенденция к сбалансированности объемов процентных и непроцентных доходов (см. рис.3.). Доли указанных доходов практически сравнялись и составили в структуре доходов соответственно 50,96 % и 49,04 %. Для сравнения, в 2007 г. этот показатель составлял 10,77 % и 89,23 % в 2008 г. - 32,99 % и 67,01% соответственно.

Реализация кредитной политики, приоритетным направлением которой являются задачи по наращиванию кредитного портфеля, позволила увеличить долю доходов от кредитных операций в общей сумме полученных доходов по сравнению с 2006 г. в 9,8 раз, по сравнению с 2007 г. в 2,7 раза.

Одновременно увеличился размер процентных доходов от вложений в ценные бумаги в отчетном году по сравнению с 2006 г. на 171,19 %, по сравнению с 2007 г. на 8,8 %. Снижение дохода от этого вида деятельности произошло из-за реализации части пакета ОГСЗ. Дальнейшее развитие платных услуг, предлагаемых банком клиентам, позволило увеличить долю комиссионных доходов в общей сумме доходов с 2,55 % в 2006 г. до 9,81 % в 2008г.

соотношение процентных и непроцентных доходов банка в 2006-2008 гг

Рис.3. Соотношение процентных и непроцентных доходов банка в 2006-2008 гг.

В 2006 г. банком получен огромный доход от переоценки счетов в иностранной валюте (80,64 % в структуре доходов). В последующие годы

Банк развивал активную кредитную политику, что является приоритетным направлением деятельности любого коммерческого банка.

Административно-хозяйственные расходы из года в год возрастают, но в целом наблюдается экономия средств - в 2008 г. план составил 55332 тыс. руб., в 2007 г. 40256 тыс. руб., в 2006 г. 32914 тыс. руб.

Коэффициент покрытия расходов доходами составляет в отчетном году 1,04, в 2007 г. - 1,02, в 2006 г. - 1,04. В целом организация выполняет свои задачи обеспечения прибыльности.

В структуре расходов общая сумма налогов занимает в отчетном году 1,54% или 9200 тыс. руб. По сравнению с 2006 г. этот показатель несколько увеличился, если принимать во внимание возросшие объемы операций.

Зная величину произведенных банком расходов, определим среднюю номинальную цену привлеченных в рассматриваемом периоде ресурсов Кn (формула 3.) по вкладам и депозитам физических и юридических лиц:

Кn1 = (67848 / 758797)* (365 / 365) *100% = 8.94

Кn2 = (187313 / 1193748) *(365 / 365) *100% = 15.7

Кn3 = (176802 / 1681130) * (365/365) *100% = 10.5

По проведенному анализу можно сделать вывод, что с 2006-2007гг. произошло удорожание ресурсов банка, а с 2007-2008 гг. - удешевление.

Следующим этапом, используя формулу 3., определим среднюю реальную цену привлеченных банком ресурсов Кr:

Кr1 = 8,94 * 858899 / 478787 = 16.03

Кr2 = 15.7 * 1317545 /1105572 = 18.71

Кr3 = 10.5* 1768586 /1463537= 12.68

Из расчетов видно, что цена привлеченных банком ресурсов с 2006-2007 гг. возросла на 2,68 ед., а с 2007-2008 гг. упала на 6,03 ед. Следовательно, процент за пользование привлеченными средствами банка в общем уменьшился, что говорит об эффективной политике привлечения средств.

Далее, используя формулу 4., рассчитаем показатель достаточной маржи:

Md = (Ro-Rp+Ra-Dp)/ Ad (4.)

Где Ro - операционные расходы банка;

Rp - проценты уплаченные;

Ra - расходы на содержание аппарата управления;

Dp - прочие доходы;

Аd - средний остаток активов, приносящих доход.

Md1 = (661889-67848-11244)/478787 =1.2

Md2 = (387981-187313-40467)/1105572=0.14

Md3 = (327376-176802-75830)/1463537=0.05

Достаточная маржа представляет собой минимальный разрыв между процентными поступлениями и процентными издержками. Таким образом, если в 2006 г. от размещения средств банк должен был получить 120% доход, который покрывал расход и тем самым обеспечивал бесприбыльное функционирование, то в 2007г. этот процент был равен 14%, а в 2008г.-5%. Это свидетельствует о том, что банк осуществляет более эффективную политику размещения средств, которая ведет к получению более высокого дохода, т. е. прибыли.

Подводя итоги анализа доходов и расходов банка за 2006-2008гг., можно сделать следующие выводы:

Максимальная величина доходов наблюдалась в 2006 г., что объясняется переоценкой счетов в иностранной валюте, этим же объясняется дисбаланс в процентных и непроцентных доходах. В отчетном году по сравнению с 2007г. доходы практически не изменились, наибольшее влияние на доходы в целом оказали доходы от операций кредитования, что говорит о приоритетном направлении наращивания кредитного портфеля банка.

За рассмотренный период наблюдался рост расходов банка на выплату процентов по вкладам населения и депозитам, что говорит о росте количества вновь открытых депозитов физических и юридических лиц, а также о высокой степени доверии вкладчиков.

Реализация кредитной политики, приоритетным направлением которой являются задачи по наращиванию кредитного портфеля, позволила увеличить долю доходов от кредитных операций в общей сумме полученных доходов. Доходы от операций кредитования покрывают расходы по формированию резерва в 2008 г. в 2,7 раза; в 2007 г. в 3,3 раза; в 2006 г. в 1,9 раз, что говорит об эффективности проведения кредитной политики банком.

Значительно увеличился размер процентных доходов от вложений в ценные бумаги, (наибольший вес занимают векселя, ОВОЗ, ОФЗ), что подтверждает развитие операций с ценными бумагами.

Процент за пользование привлеченными средствами банка, в общем уменьшился, что говорит об эффективной политике привлечения средств.

Коэффициент достаточной маржи за рассмотренный период уменьшился с120% до 5%, что свидетельствует об осуществлении банком более эффективной политики размещения средств, которая ведет к получению более высокого дохода, т. е. прибыли.

Коэффициент покрытия расходов доходами составляет в отчетном году 1,04, в 2007 г. - 1,02, в 2006 г. - 1,04. В целом организация выполняет свои задачи обеспечения прибыльности.

Целью финансовой деятельности каждой организации является получение прибыли, которая характеризует успешность эффективность работы организации за отчетный год и в динамике лет. Рассмотрим основные показатели результатов финансовой деятельности доп. офиса №8601/0114 (таблица 2.4.)

Таблица 2.4.

Результаты финансовой деятельности доп. офиса №8601/0114

Наименование показателей

2006 год

2007 год

2008 год

2008 год в % к

2006 г.

2007г.

1

2

3

4

5

6

Валюта баланса "очищенная", тыс. руб.

1020000

1585362

2213406

217,00

139,62

Чистая прибыль с учетом налоговых отчислений, тыс. руб.

13496

8436

17210

127,52

204,01

Чистая прибыль в расчете на 1 работника, руб.

12485

7782

15818

126,70

203,26

Рентабельность активов (чистая прибыль к средней "очищенной" валюте баланса), %

1,3

0,53

0,78

60,00

147,17

Сумма налогов, уплаченная в бюджет из прибыли, тыс. руб.

4864

7898

9200

189,14

116,49

Сумма уплаченных штрафов, тыс. руб.

66

70

39

59,09

55,71

Остатки по фондам, тыс. руб.

Задолженность по централизованным фондам

75614

73127

0

0,00

0,00

- фонд материального поощрения и социального развития

0

0

1419

0,00

0,00

- фонд акционирования работников

2

2

2

100,00

100,00

- фонд финансовой стабилизации

0

0

2052

0,00

0,00

- средства фондов накопления

210

749

6732

3205,71

898,80

- амортизация основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга

969

974

725

74,82

74,44

На основании данных таблицы 4. можно сделать вывод, что динамика показателей прибыльности банка позитивна. Так, валюта баланса в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим на 39,62 %, а по сравнению с 2006 г. в 2,1 раза. Несмотря на то, что сумма чистой прибыли в 2007 г. сократилась по отношению к 2006 г. на 5060 тыс. руб., в отчетном году этот показатель намного улучшился и составил 127,52 % по сравнению с 2006 г. и 204,01 % по сравнению с 2007 г.

Практически аналогичная динамика и по показателю чистой прибыли в расчете на 1 работника банка. Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 40 %, а по сравнению с 2007 г. выросла на 47,7 процентных пункта. При возрастающих объемах прибыли увеличиваются и налоговые отчисления организации, что также нашло отражение в динамике. Как положительный момент можно рассматривать снижение объемов штрафов - это говорит об улучшении финансовой дисциплины банка. Также в 2008 г. банк полностью погасил задолженность по централизованным фондам, создал фонд материального поощрения и социального развития, фонд финансовой стабилизациии. Значит, у организации появились свободные финансовые средства на создание внутренних резервов.

Хотя прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль. Поэтому чтобы определить эффективность работы банка, следует рассчитать основные показатели рентабельности и проанализировать их в динамике. Полученные коэффициенты сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5.

Основные показатели рентабельности доп. офиса №8601/0114

Показатели рентабельности

2006г.

2007г.

2008г.

1. Коэффициент доходности капитала (k1)

0,019

0,014

0,022

2. Коэффициент прибыльности активов (k2)

0,020

0,006

0,010

3. Мультипликатор капитала (k3)

0,950

2,3

2,2

4. Маржа прибыли (k4)

0,017

0,013

0,027

5. Коэффициент использования активов (k5)

1,270

0,490

0,360

6. Доля прибыли на единицу заемного капитала (k6)

-0,150

0,012

0,018

Из рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы:

    1) Коэффициент доходности капитала в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличился на 0,3%, по сравнению с 2007г. на 0,8%. Следовательно, доходность собственного капитала возросла, что говорит об эффективности работы банка. 2)Коэффициент прибыльности активов, характеризующий объем прибыли, полученной на каждый рубль банковских активов в 2008г. составил 1% против 0,6% в 2007г. Рост показателя в 2008г. по сравнению с 2007г. свидетельствует о повышении эффективности использования банком имеющихся активов. 3)Мультипликатор капитала в 2008г. снизился на 0,1%, но по сравнению с 2006г. повысился на 1,25%. Можно сделать вывод, что банк в своей работе отдает предпочтение наращиванию акционерного капитала. 4)Показатель прибыльности доходов или маржа прибыли к 2007г. заметно увеличилась и составила 2,7%, что говорит о снижении доли доходов, направляемых на покрытие расходов, и вследствие этого - об увеличении доли прибыли в доходах. 5)Расчет показателя использования активов показал тенденцию его незначительного снижения, что говорит о сокращении степени отдачи активов и о необходимости распределения активов в пользу наиболее доходных финансовых инструментов. 6)Значение прибыли приходящейся на единицу заемного капитала в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилось на 0,6% и составило 1,8%. Это показывает эффективность использования заемных средств, т. е. о хорошей отдаче привлеченного капитала.

В целом по рассчитанным показателям рентабельности можно сказать о высокой эффективности управления банком по операциям привлечения и размещения средств. Деятельность банка в период с 2006-2008гг рентабельна.

Далее рассчитаем показатель Спрэда. Необходимо отметить, что к активам, приносящим доход в виде процентов (Апд) относят операции по ссудам физических и юридических лиц и операции с ценными бумагами; а к оплачиваемым пассивам (Ппр) - остаток вкладов физических лиц.

Спрэд 1 =(83904/(72632+77373)- 73035/489374) *100% =41%

Спрэд 2=(204893/(427940+263844)-191987/860304) * 100% = 7.3%

Спрэд 3=(316061/(768323+350679)-183740/1273901) * 100% = 13.8%

Анализ показателя Спрэда показал, что к 2008г. разрыв между процентом от активных операций и пассивных операций составил 13,8% против 7,3%, что говорит об эффективности проводимых банком операций и как следствие получение более высокой прибыли.

Из проведенного анализа прибыли и рентабельности можно сделать вывод, что деятельность банка в 2006-2008гг. была высоко прибыльной. Это обусловлено высокой эффективностью управления ресурсами.

Заканчивая анализ финансовых результатов, необходимо рассчитать показатель внутренней стоимости банковских услуг. Внутренняя стоимость банковских операций является условным аналогом себестоимости продукции, которая представляет собой неотъемлемую часть механизма ценообразования в кредитных учреждениях. Согласно формуле 5. рассчитаем совокупный коэффициент внутренней стоимости банковских услуг:

Kvs =(R-Dd) / (A-An)*100% (5)

Где R - совокупные расходы банка;

Dd - дополнительные доходы, не связанные с основной деятельностью банка, но идущие на частичное покрытие его расходов;

А - общая сумма актива баланса банка за рассматриваемый период;

Аn - сумма статей актива, не приносящих доходов.

Kvs 2006г =(746261-371) / (703005-133181)*100%=130

Kvs 2007г =(604761 -153) / (933799-179276)*100%=80

Kvs 2008г =(593810-99) / (993347-232935)*100%=78

Таким образом, себестоимость банковских услуг к 2008 году снизилась по сравнению с 2007 г. на 52%, с 2006 г. на 2%. Это говорит об эффективном использовании ресурсов и высокой системе управления активными и пассивными операциями.

Проблема управления ликвидностью является одной из ключевых (наиважнейших) для российских банков. Управление ликвидностью подразумевает решение трех основных задач: гарантирование исполнения всех платежей (обязательств), обеспечение выполнения заявок на предоставление кредитных ресурсов VIP-клиентам и обеспечение эффективного использования ресурсов. В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы Российской Федерации, защиты интересов вкладчиков и кредиторов и в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ЦБ РФ установил обязательные нормативы деятельности банков. Расчет этих нормативов, приведенной в методической главе данной работы, не использовался, т. к. с учетом сохранения коммерческой тайны банк предоставил только готовые значения нормативов (табл.2.6).

Таблица 2.6.

Анализ выполнения доп. офисом №8601/0114 обязательных экономических нормативов

№

Нормативы (%)

Нормативы, установленные ЦБ РФ

2006 г

2007г

2008 г

1

Н2(норматив мгновенной ликвидности)

Min = 15%

73,9

39,29

30,4

2

Н3(норматив текущей ликвидности)

Min = 50%

54,4

65,92

80,1

3

Н4(норматив долгосрочной ликвидности)

Max = 20%

-52,8

0,0

57,7

5

Н6(макс. размер риска на 1 заемщика)

Max = 25%

0,0

0,0

0,0

6

Н7(макс. размер крупных кредитных рисков)

Max = 800%

-2,4

-40,30

0,0

Н9 (макс. размер риска на 1 заемщика-акционера)

Max = 50%

0,0

0,0

0,0

8

Н10 (макс. размер кредитов инсайдерам)

Max = 2%

0,0

0,0

0,0

9

Н12(использование капитала для приобретения акций юридических лиц)

Max = 25%

0,0

0,0

0,0

В 2007 г. произошел значительный рост отдельных нормативов ликвидности банка. Так, норматив мгновенной ликвидности Н2 увеличился по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. в 4,1 раза, превышение норматива составило 3,7 раза (73,9 %) Увеличение средств в кассе и на корсчете в Национальном банке в 2,4 раза, вложений в государственные долговые обязательства и облигации внутреннего и внешнего валютных займов в 2,9 раза при незначительном (в 1,3 раза) росте суммы обязательств до востребования по сравнению с периодом 2006 г. обусловило существенный рост данного норматива. В 2008г. норматив также стабильно выполнялся.

Значение норматива текущей ликвидности Н3 в течение 2007 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилось в 4,6 раз, в 2008 г. по отношению к 2007 г. также наблюдается улучшение данного показателя. Однако, он не достигает установленного минимального уровня 50 %. Для выполнения этого норматива следует несколько увеличить ликвидные активы: либо вложения в долговые обязательства, либо наращивать кредитование на срок до 30 дней с учетом критериев целесообразности и выгоды для банка.

Норматив долгосрочной ликвидности Н4, а также все остальные обязательные экономические нормативы, в расчете которых участвует сложившееся отрицательное значение собственных средств (капитала) банка, не выполняются. Это:

Максимальный размер риска на 1 заемщика Н6;

Максимальный размер крупных кредитных рисков Н7;

Максимальный размер риска на 1 заемщика-акционера Н9;

Максимальный размер кредитов инсайдерам Н10;

Норматив использования капитала для приобретения акций юр. лиц H 12.

Выполняется норматив текущей ликвидности, который составил 80,1%, что говорит о росте доли текущих ликвидных активов в текущих обязательствах банка. Норматив долгосрочной ликвидности составил 57,7%, вследствие наращения доли собственных средств в пассивах по сравнению с 2007 г.

Таким образом, нормативы ликвидности за 2008 год соответствуют требованиям Центрального Банка. Бурятское ОСБ является платежеспособным и может исполнить свои обязательства по требованию клиентов. Степень риска невысокая, но руководство должно обратить внимание на кредитный потенциал и более эффективное размещение кредитного портфеля.

Похожие статьи




Анализ использования прибыли - Аспекты управления прибылью коммерческого банка

Предыдущая | Следующая