Учет, анализ и аудит доходов и расходов - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"
Учет совокупного дохода
Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с СБУ 5. Доход может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих предприятию и приносящих процент, роялти и дивиденды.
Доход от реализации готовой продукции товаров приобретенных и от оказания услуг определяется по стоимости их реализации, предусмотренной в договоре между сторонами. Сумма дохода, вытекающая из сделок, измеряется стоимостью, полученной или подлежащей с учетом сумм скидок с цены или продаж, а также уценок, согласованных в договоре.
Под стоимостью реализации понимается сумма, которую покупатель оплачивает за актив или стоимость его обмена между готовыми к сделке независимыми сторонами. Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, т. е., обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму запрашивает продавец и какую сумму должен заплатить покупатель; существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная со сделкой, будет получена субъектом. Это означает, что продавец уверен в том, что покупатель выплатит оговоренную в договоре сумму за реализованные товары.
Доходы не признаются на основе промежуточных выплат, полученных от покупателя авансов.
Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.
Когда результат сделки невозможно оценить с большей степенью достоверности и существует вероятность того, что затраты не будут возмещены, доход не признается.
Учет доходов от основной деятельности. Учет доходов от основной деятельности организуется на счетах подраздела 70 "Доходы от основной деятельности". В эту группу входят следующие синтетические пассивные счета: 701 "Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)",
702 "Доход от реализации приобретенных товаров", 703,704,705 "Доход от аренды",706 "Доход от услуг организации связи",707,708,709 "Прочие".
Учет доходов от неосновной деятельности. Для учета доходов от неосновной деятельности предназначен подраздел 72 "доход от неосновной деятельности" Генерального плана счетов, включающий следующие пассивные сложные счета.
Счет 721 "Доход от реализации нематериальных активов", 722 "Доход от реализации основных средств",723"Доход от реализации ценных бумаг",724, 725,726, и 727 "Прочие".
Учет себестоимости реализованных товаров (работ, услуг). Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначена группа счетов подраздела 80 "Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)", в которую входят следующие синтетические счета: 801 "Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг), 802,803,804,805 "Себестоимость услуг, связанных с арендой".
Учет расходов по неосновной деятельности. Для учета расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 84 "Расходы по неосновной деятельности", в который входят следующие синтетические активные счета: 841 "Расходы по реализации нематериальных активов", 842 "Расходы по реализации основных средств", 843 "Расходы по реализации ценных бумаг", 844 "Расходы по курсовой разнице", 845 "Прочие".
Учет расходов периода
Расходы периода, в отличие от затрат на производство продукции, не зависит от объема производства и являются постоянными расходами, не связанными с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Хозяйствующие субъекты несут расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода они ничего не производят.
К расходам периода относят:
- - общие и административные расходы; - расходы по процентам; - расходы по реализации товарно-материальных запасов.
Эти расходы не относятся на остатки товарно-материальных запасов; списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносится на последующие периоды в остатках нереализованных продукции и незавершенного производства.
Общие и административные расходы. К данному виду расходов периода относятся расходы, связанные с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно-хозяйственной деятельностью. Учет этих расходов ведется на активном счете 821 " Общие и административные расходы".
После списания общих и административных расходов на счет итогового дохода, счет 821 должен быть закрыт.
Расход по процентам - к ним относят оплату процентов по кредитам банков, по кредитам поставщиков, по аренде имущества и другие.
Процент (вознаграждение) - часть доходов, которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал. Источником погашения процентов является стоимость, создаваемая в процессе использования ссудного капитала.
Для учета расходов по процентам предназначен счет 831 "Расходы по процентам". Аналитический учет расходов по процентам ведется в ведомости по видам процентов.
При начислении всех видов процентов дебетуют счет 831 "Расходы по процентам" и кредитуют счет 684 "Проценты к оплате".
В конце года суммы процентов, учетных на счете 831 "Расходы по процентам", списываются с кредита этого счета в дебет счета 571 "Итоговый доход (убыток)". После этой записи счет 831 должен быть закрыт.
Доход (убыток) от долевого участия в других организациях
Учет доходов или убытков, полученных от долевого участия в других организациях, ведется на счете 871 "Доход (убыток) от долгового участия в других организациях".
Счет сложный, аналитический учет по нему ведется по организациям, в которые был вложен капитал или осуществлялась совместная деятельность.
По дебету и кредиту счета 871 отражаются следующие хозяйственные операции.
Доходы (убытки) от долевого участия в других организациях в конце года списывают со счета 871 в дебет или кредит счета 571 "Итоговый доход (убыток)".
На конце года остатка по счету 871 не должно быть.
Анализ доходов и расходов
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия должен быть направлен на более детальное изучение каждого из основных факторов чистой прибыли. Для этого необходимо рассмотреть содержательную структуру доходов и расходов по обычным видам деятельности, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов, на основе чего осуществляется факторный анализ финансовых результатов на более глубоком уровне детализации.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
- -материальные затраты; -затраты на оплату труда; -отчисления на социальные нужды; -амортизация; -прочие затраты.
В Положениях по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99 устанавливается содержание операционных доходов и расходов. В соответствии с указанными Положениями к операционным доходам относятся:
- - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; - поступления, связанные с предоставлением за плату прав, вытекающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; - проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
К операционным расходам относятся:
- - расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; - расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции; - проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств; - расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; - прочие операционных расходы.
Анализ доходов и расходов позволяет сделать некоторые предварительные выводы о финансовой ситуации на предприятии. Например, высокий уровень и положительная динамика процентов к получению в составе операционных доходов может свидетельствовать об относительном избытке денежных средств на предприятии, позволяющем отвлекать их в предоставленные займы или банковские депозиты. Напротив, высокий уровень и положительная динамика процентов в составе операционных расходов могут быть связанны со значительной ролью заемных средств в финансировании деятельности предприятия.
Похожие статьи
-
Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность относится к текущим активам предприятия и учитывается на 3 разделе Генерального плана счетов. На ТОО...
-
Учет доходов и расходов коммерческих организаций - Бухгалтерский учет на предприятии
Виды доходов и расходов и их классификация Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации...
-
Классификация доходов и расходов - Учет и анализ доходов и расходов РГП "Костанайводхоз"
Согласно Закону Республики Казахстан от 28 февраля 2011 года № 234 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", элементами, непосредственно...
-
Обязательства Кредитование представляет собой движение ссудного капитала - капитала, предоставляемого в ссуду на условиях возвратности за плату в виде...
-
Основные средства Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более года), как в сфере материального...
-
Общие положения учетной политики Учетная политика в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона № 2732 от...
-
Учет внереализационных доходов и расходов - Бухгалтерский учет на производстве
Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета: 91-1 "...
-
Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств С 1 января 2002 года порядок отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах...
-
Аудиторская проверка может проводиться по следующим направлениям: А) проверяется отражение в бухгалтерском учете операций по продаже продукции, как за...
-
Основными задачами аудита являются: - проверка соблюдения положений учетной политики внеоборотных активов; - аудит оформления первичных учетных...
-
Заключение - Доходы и расходы как объект учета
В ходе выполнения работы была изучена постановка бухгалтерского учета ТОО "СтройКомп ", а также отдельно рассмотрены вопросы учета доходов и расходов от...
-
Товарно-материальные запасы Наряду со средствами труда, в процессе производства участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве производственных...
-
Денежные средства ТОО "Технопласт" хранит свои денежные средства на расчетных счетах нескольких банков: АО МБ "Алма-Ата", АО "Альянс Банк", АО "АТФ...
-
Экономическая сущность основных фондов, их состав и структура Состояние и использование основных средств - один из важнейших аспектов аналитической...
-
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех...
-
Информационное обеспечение анализа доходов и расходов Основными источниками анализа доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского...
-
К доходам , учитываемым при расчете налоговой базы, согласно статье 248 НК РФ относятся: 1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных...
-
Любая организация независимо от вида деятельности и формы собственности уделяет наибольшее внимание расходам организации, чем доходам, так как расходы...
-
На праве использования данных отчетности предприятия, был проведен анализ доходов и расходов за 2010-2008 гг. За 2010 год оказано услуг из...
-
Классификация доходов и расходов предприятия - Доходы и расходы как объект учета
Вся совокупность доходов организации может быть сгруппирована, как минимум, по двум основаниям: --по признаку принадлежности к отчетным периодам; --по...
-
Учет расходов по обычным видам деятельности Правила формирования Расходов по обычным видам деятельности отражены в ПБУ 10/99: Расходами по обычным видам...
-
Учет расходов на продажу в торговле - Бухгалтерская финансовая отчетность в торговых организациях
Издержки обращения (расходы на продажу) - расходы предприятий торговли по доведению товаров, готовой продукции от производителя до потребителя. торговля...
-
Учет внереализационных доходов и расходов - Принципы учетной политики предприятия
Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета: 91-1 "...
-
Учет, анализ и аудит собственного капитала хозяйствующего субъекта Уставный капитал Уставный капитал товарищества увеличивается и составляет 5.903.562,00...
-
Бухгалтерский учет ООО "Вяземский кирпичный завод" осуществляется централизованной бухгалтерией (рисунок 2.2). Главный бухгалтер назначается на должность...
-
Завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия является процесс реализации продукции (работ, услуг). В результате его осуществления в...
-
Учет доходов и расходов по текущей деятельности Как уже отмечалось ранее, финансовый результат предприятия формируется на базе трех составляющих:...
-
Значительную часть производственных затрат составляют расходы по организации производства и управлению - так называемые накладные расходы. В практике...
-
Одной из главных задач бухгалтерского учета в бюджетных организация их является постоянный учет и контроль за осуществлением расходов. С целью выполнения...
-
Экономическая сущность финансовых результатов деятельности организации Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с...
-
Назначение отчета о прибылях и убытках и его построение - Бухгалтерская финансовая отчетность
После баланса "Отчет о прибылях и убытках" представляет для пользователей одну из важнейших информационных форм. Данные отчета позволяют определить...
-
Основополагающие принципы бухгалтерского учета, критерии их формирования и влияние на учетный процесс В условиях сложных проблемных этапов экономического...
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой...
-
Учет затрат - Организация бухгалтерского учета на предприятии
П(С)БУ 16 "Расходы". Нормы настоящего положения применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее - предприятия) независимо...
-
Операционные расходы - Учет расходов в организации
Операционными расходами являются: Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов...
-
Прочие расходы - Учет расходов в организации
Операционными расходами являются: Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов...
-
Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета основных средств Принятие новых стандартов учета и законодательных актов, регулирующих...
-
Учет и контроль издержек производства и продаж продукции по видам расходов - Финансовый учет
Расходы делятся на четыре группы: 1. Расходы по обычным видам деятельности (уставная деятельность, торговля, производство, снабжение.) 2. Операционные...
-
Понятие затрат на производство и нормативно-правовое регулирование учета и аудита затрат на производство продукции Среди экономистов до сих пор идут...
-
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи (без налога на добавленную стоимость и налога...
Учет, анализ и аудит доходов и расходов - Основы построения бухгалтерского и управленческого учета, экономического анализа и аудита на ТОО "Технопласт"