Содержание приложений (формы отчета об изменениях капитала, формы отчета о движении денежных средств) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и порядок их формирования - Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности

В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрываться сведения, относящиеся к учетной политике организации, дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и в отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные:

О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

О наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;

Об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

О количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

О составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течении отчетного периода;

Об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

О составе затрат на производство (издержки обращения);

О составе прочих доходов и расходов;

О любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

О событиях после отчетной даты и условных фактах деятельности;

О прекращенных операциях;

О связанных сторонах;

О государственной помощи;

Об участии в совместной деятельности;

О прибыли, приходящейся на одну акцию и др.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают дополнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях капитала (приложение 3) -- отчет, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров.

Все данные в Отчете об изменениях капитала в обязательном порядке приводятся за три года.

Отчет об изменениях капитала состоит из 3 разделов:

Раздел I "Движение капитала" - отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" - вносятся информация о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок;

Раздел III "Чистые активы" - вносятся данные о чистых активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.

Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.

Отчет о движении денежных средств (приложение 4) -- отчет об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчет прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчет дает общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей легкостью провести финансовый анализ компании.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).

Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, иных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ (в рублях).

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией.

После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснения) состоит из разделов, в которых показываются наличие и движение:

Нематериальных активов;

Основных средств;

Доходных вложений в материальные ценности;

Расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

Расходов на освоение природных ресурсов;

Финансовых вложений;

Дебиторской и кредиторской задолженности;

Расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В разделах "Нематериальные активы", "Основные средства" и "Доходные вложения в материальные ценности" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. По принадлежащим организации активам в пояснениях должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки" приводятся виды выполненных НИОКР, их наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление в течение отчетного периода.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация, прочие затраты.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе "Государственная помощь" подлежит раскрытию характер и величина полученных бюджетных средств, назначение и величина бюджетных кредитов.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация также объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны также раскрываться дополнительные данные, в частности информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, информация о связанных сторонах, информация по операционным и географическим сегментам, информация по прекращаемой деятельности и др.

Информация по этим дополнительным данным может представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку в виде отдельных разделов.

Похожие статьи




Содержание приложений (формы отчета об изменениях капитала, формы отчета о движении денежных средств) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и порядок их формирования - Сущность годовой бухгалтерской финансовой отчетности

Предыдущая | Следующая