Оценка уровня доходов и расходов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Для оценки уровня доходов коммерческого банка воспользуемся методикой, разработанной специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. По данной методике используются финансовые коэффициенты:

Ч1 = процентная маржа : активы

Ч2 = непроцентный доход : активы

Ч3 = (непроцентный доход - непроцентный расход) : процентная маржа

Расчет коэффициентов представлен в табл. 8.

В 2009 году произошел рост коэффициентов Ч1 и Ч2 на 3,11% и 0,38% соответственно, что является положительной тенденцией для банка и обусловлено значительным ростом его доходов. Что касается коэффициента Ч3, то его нормативные значения следующие: I класс - 48%, II класс - 52%, III класс - 57%, IV класс - 61%, V класс - 64%, VI класс - 67%. Таким образом, показатель Ч3 в ОАО ПК "Элкабанк" в 2009 году сократился на 18,83%, составил 36,6% и достиг I класса, что является положительным моментом деятельности банка. Рост показателей Ч1 и Ч2 и падение показателя Ч3 свидетельствуют о значительном повышении рейтинга банка.

Таблица 8. Расчет финансовых коэффициентов за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008г.	2009г.
1. Активы, тыс. руб.	1 557 081	2 538 539
2. Процентная маржа, тыс. руб.	65 840	186 175
3. Непроцентный доход, тыс. руб.	39 227	73 458
4. Непроцентный доход минус непроцентный расход, тыс. руб. (стр. 10 табл.7)	37 811	68 158
5. Ч1 (Чистая процентная маржа), % (стр.2 : стр.1)	4,23	7,34
6. Ч2 (Чистая непроцентная маржа), % (стр.3 : стр.1)	2,52	2,9
7. Ч3 (Отношение непроцентной прибыли к процентной марже),% (стр.4 : стр.2)	55,43	36,6

Согласно Батраковой Л. Г., активами приносящими банку доход (работающими активами, или производительными активами), являются: краткосрочные и долгосрочные ссуды, кредиты другим банкам, ценные бумаги, паи и акции, задолженность по факторингу, средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности[21].

В ОАО ПК "Элкабанк" имеются следующие активы, относящиеся к работающим: средства в кредитных организациях и чистая ссудная задолженность.

Доходность работающих активов (RД) определяется следующим образом:

Где: АД - работающие активы;

ДП - процентные доходы.

Расчет доходности работающих активов представлен в табл. 9.

Таблица 9. Доходность работающих активов за 2008 - 2009 гг.

Показатель	2008г.	2009г.	Изменение (+; -)
Процентный доход, тыс. руб.	130 598	335 242	204 644
Работающие активы, тыс. руб.	1 161 203	2 100 892	939 689
Доходность работающих активов, %	11,24	15, 95	4,71

Как видно из расчетов, в 2009 году доходность работающих активов возросла, что является положительным моментом деятельности предприятия.

К категории платных пассивов относят кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц; средства бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, средства населения, средства на счетах банков-корреспондентов и на счетах других клиентов банка - юридических лиц; собственные долговые инструменты и прочие привлеченные средства. В ОАО ПК "Элкабанк" присутствуют следующие виды платных пассивов: кредит ЦБ РФ, средства кредитных и некредитных организаций, вклады физических лиц, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства.

Уровень расходов по платным пассивам определяется по формуле:

Где: RП - уровень расходов;

Пп - платные пассивы;

РП - процентный расход.

Расчет уровня расходов по платным пассивам представлен в табл.10.

Таблица 10. Уровень расходов по платным пассивам за 2008 - 2009 гг.

Показатель	2008г	2009г	Изменение (+; -)
Процентный расход, тыс. руб.	64 826	149 025	84 199
Платные пассивы, тыс. руб.	1 948 775	2 317 778	369 003
Уровень расходов по платным пассивам, %	3,33	6,43	3,1

В 2009 году уровень расходов по платным пассивам возрос, однако не так сильно, как доходность работающих активов.

Оценить эффективность управления доходами и расходами банка можно путем сравнительного анализа доходов и расходов. Анализ проводится на основе системы коэффициентов, представленных в табл. 11.

Таблица 11. Расчет коэффициентов для сравнения доходов и расходов банка за 2008 - 2009 гг.

№ стр.	Показатель	Оптимальное значение	2008г	2009г	Изменение (+; - )
1	2	3	4	5	6
1	Непроцентные доходы, тыс. руб.	-	39 227	73458	34 231
2	Процентные доходы, тыс. руб.	-	130 598	335 242	204 644
3	Процентные расходы, тыс. руб.	-	64 826	149 025	84 199
4	Расходы, тыс. руб.	-	168 500	392 521	224 021
5	Доходы, тыс. руб.	-	170 956	410 264	239 308
6	Активы, приносящие доход, тыс. руб.	-	1 161 203	2 100 892	152 117
7	Платные пассивы, тыс. руб.	-	1 948 775	2 317 778	369 003
8	Комиссионные доходы, тыс. руб.	36 473	54666	18 193
9	Операционные доходы, тыс. руб.	40 358	75 022	34 664
10	Операционные расходы, тыс. руб.	79 564	215 039	135 475
11	Степень покрытия процентных расходов процентными доходами (стр.2 : стр.3)	1,1-1,25	2,02	2,24	0,22
12	Процентный разброс ((стр.2 : стр.6) - (стр.3 : стр.7))	> 0,01	0,0791	0,095	0,0159
13	Коэффициент дееспособности (стр.4 : стр.5)	< 0,95	0,98	0,95	-0,03
14	Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода (стр.8 : стр.2)	Чем выше, тем лучше	0,28	0,163	-0,117
15	Коэффициент безрискового покрытия расходов (стр.8 : стр.4)	Чем выше, тем ниже риск получения убытка	0,21	0,14	-0,07
16	Операционная эффективность (стр.9 : стр.10)	Должен стремиться к единице	0,5	0,35	-0,15

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка. В 2009 году он составил 0,163, в 2008 году - 0,28. Это означает, что в 2009 году банк получил больший доход за счет рисковых операций.

Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. В 2009 году составил он 0,14, в 2008 году - 0,21. Это означает, что в 2009 году у банка выше риск получения убытка, нежели в прошлом году.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. В 2009 году составила 0,35, в 2008 году - 0,5. Так как коэффициент должен стремиться к единице, в текущем году операционная деятельность была менее эффективной, нежели в прошлом году.

Коэффициент дееспособности в 2009 году достиг нормы. Это означает, что банк способен покрывать накладные расходы. Что касается показателя степень покрытия процентных расходов процентными доходами, то он в 2 раза превышает минимально необходимое значение, что показывает высокую способность банка получать прибыль от основной деятельности. Показатель процентный разброс в 2009 году превысил минимально необходимое значение в 9 раз, что свидетельствует о высоком качестве доходной базы банка и эффективным банковским контролем за расходами.

Далее рассмотрим показатели, характеризующие качество доходов банка. Расчет показателей представлен в табл.12.

Таблица 12. Расчет показателей, характеризующих качество доходов банка за 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009г.	Изменение (+; -)
1	Совокупные доходы, тыс. руб.	170 956	410 264	23 938
2	Совокупные активы, тыс. руб.	1 557 081	2 538 539	981 458
3	Операционные доходы, тыс. руб.	13 852	271 226	257 374
4	Коэффициент доходности активов С1 (стр.1 : стр.2)	0,11	0,16	0,05
5	Коэффициент операционной доходности активов С2 (стр.3 : стр.2)	0,009	0,107	0,098

Коэффициент доходности активов С1 характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции. В 2009 году показатель равен 0,16, в 2008 году - 0,11. Следовательно, в 2009 году активные операции банка осуществляются эффективнее.

Коэффициент операционной доходности активов С2 характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. В 2009 году показатель равен 0,107, в 2008 - 0,009. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т. к. свидетельствует об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности.

В анализе расходов важную роль играют финансовые коэффициенты, характеризующие размер совокупных расходов и составляющих его частей, приходящийся на 1 рубль активов банка, в том числе активов, приносящих доход[31]. Расчет коэффициентов представлен в табл.13.

Таблица 13. Расчет коэффициентов, характеризующих размер совокупных расходов и составляющих его частей в 2008 - 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009г.	Изменение (+; -)
1	Совокупные расходы, тыс. руб.	162 661	380 372	217 711
2	Совокупные активы, тыс. руб.	1 557 081	2 538 539	981 458
3	Активы, приносящие доход, тыс. руб.	1 161 203	2 100 892	939 689
4	Процентные расходы, тыс. руб.	64 826	149 025	84 199
5	Непроцентные расходы, тыс. руб.	1 416	5 300	3 884
6	Коэффициент расходов на 1рубль активов КРа (стр.1 : стр.2)	0,105	0,15	0,045
7	Коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход КРАПД (стр.1 : стр.3)	0,14	0,15	0,01
8	Коэффициент процентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход КПРАПД (стр.4 : стр.3)	0,056	0,0709	0,0149
9	Коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход КНРАПД (стр.5 : стр.3)	0,0012	0,0025	0,0013

Как видно из представленных данных, все показатели в 2009 году возросли. Коэффициент расходов на 1 рубль активов в 2009 году увеличился на 0,045, коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (АПД) в 2009 году возрос на 0,01, коэффициент процентных расходов на 1 рубль АПД в 2009 году увеличился на 0,0149, коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль АПД в 2009 году возрос на 0,0013.

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденцию роста или снижения величины расходов, что будет способствовать росту или снижению доходности банка. Факторный анализ этих коэффициентов дает возможность количественно оценить влияние на изменение значений коэффициентов таких факторов, как величина совокупных расходов, их качественный состав, величина активов, приносящих доход и активов в целом. Используя метод цепных подстановок, можно оценить влияние процентных и непроцентных расходов, а также активов, приносящих доход, на коэффициент (КРа). Для этого используем следующую факторную модель[30]:

КРа = Р : АПД = (Рн + Рп) : АПД = Рп : АПД + Рн : АПД = КПРАПД + КНРАПД.

Рассчитаем влияние показателя КПРАПД на показатель КРа:

(КПРАПД - КПРАПДо) + КНРАПД = 0,0709 - 0,056 + 0,0025 = 0,0174,

Где: КПРАПД - значение показателя в 2009 году,

КПРАПДо - значение показателя в 2008 году.

Теперь рассчитаем влияние показателя КНРАПД на показатель КРа:

КПРАПД + (КНРАПД - КНРАПДо) = 0,0709 + 0,0025 - 0,0012 = 0,0722,

Где: КНРАПД - значение показателя в 2009 году,

КНРАПДо - значение показателя в 2008 году.

Исходя из представленных данных можно сделать вывод о том, что на показатель КРа и на финансовый результат текущего года в целом наибольшее влияние оказал коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход.

Если провести анализ структуры доходов по публикуемой отчетности (табл. 14), мы увидим, что в 2009 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают процентные доходы.

Таблица 14. Анализ структуры доходов по публикуемой отчетности банка за 2008 -2009 гг.

Наименование статьи	2008 г.	2009 г.	Структурные изменения, %
Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Процентные доходы, всего	130598	76,4	335242	81,71	5,32
Операционные доходы, всего	40 358	23,64	75022	18,3	-5,324
Всего доходы	170 956	100	410 264	100	-

Так как в 2009 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают процентные доходы (81,71%), именно процентный доход сформировал основную часть дохода банка. Рассчитаем модель факторного анализа процентной прибыли, которая в общем виде состоит из следующих параметров:

D1 = А1 * К2 * К3,

Где: D1 - процентная прибыль;

А1 - производительные активы;

К2 - прибыльность капитала, или соотношение процентной прибыли и собственного капитала;

К3 - достаточность капитала, или соотношение собственного капитала и производительных активов[30].

Расчет показателей для факторного анализа процентной прибыли представлен в табл.15.

Таблица 15. Расчет показателей для факторного анализа процентной прибыли за 2008 - 2009гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.
1	Процентная прибыль, тыс. руб.	65 840	186 175
2	Собственный капитал, тыс. руб.	174 047	341 769
3	Активы, приносящие доход (производительные активы) А1, тыс. руб.	1 161 203	2 100 892
4	Прибыльность капитала К2 (стр.1 : стр.2)	0,378	0,545
5	Достаточность капитала К3 (стр.2 : стр.3)	0,15	0,1626

В 2009 году D1=2 100 892 * 0,545 * 0,1626 = 186 175 тыс. руб.

В 2008 D1о = 1 161 203 * 0,378 * 0,15 = 65 840 тыс. руб.

Расчет модели:

1. Общее изменение процентной прибыли:

D1 - D1о = 186 175 - 65 840 = 120 335 тыс. руб.

Где: D1 - процентная прибыль 2009 года;

D1о - процентная прибыль 2008 года.

Влияние на процентную прибыль изменения размера производительных активов

(А1 - А1о) * К2 * К3 = 939 689 * 0,545 * 0,1626 = 83 272 тыс. руб.

Где: А1 - производительные активы в 2009 году;

Aо - производительные активы в 2008 году;

К2 - прибыльность капитала 2009 года;

К3 - достаточность капитала 2009 года.

3. Влияние на процентную прибыль изменения размера прибыльности

Капитала:

(К2 - К2о) * А1о * К3= 0,167 * 1 161 203 * 0,1626 = 31 532 тыс. руб.

Где: К2о - прибыльность капитала 2008 года.

Влияние на процентную прибыль изменения размера "достаточности капитала"

(К3 - К3о) * А1о * К2о = 0,0126 * 1 161 203 * 0,378 = 5 531 тыс. руб.

Где: К3о - достаточность капитала 2008 года.

Проверим правильность факторной модели:

D1 - D1о = (А1 - А1о) * К2 * К3 + (К2 - К2о) * А1о * К3 + (К3 - К3о) * А1о * К2о;

120 335 тыс. руб. = 83 272+ 31 532 + 5 531 = 120 335 тыс. руб.

Как мы видим, наибольшее влияние на процентные доходы оказал размер производительных активов (работающих активов, или активов, приносящих доход).

Оценка уровня доходов и расходов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Похожие статьи