Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и Указанием от 8 октября 2008 г. №2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета".

Основой для составления годового отчета о прибылях и убытках являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме прил. 9 к Положению 302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме прил. 8 к приложению к Положению 302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме прил. 14 к приложению к Положению 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банк прежде всего должен провести инвентаризацию по выявлению на 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату). Важным направлением в подготовке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.

Отчет о прибылях и убытков по форме прил. 4 Положения №302-П состоит из трех глав: гл. 1 "Доходы", гл. 2 "Расходы" и гл. 3 "Финансовый результат после налогообложения и его использование". Главы 1 и 2 включают в себя показатели по доходам и расходам по банковским операциям и другим сделкам (литер А), операционные доходы и расходы (литер Б), прочие доходы и расходы (литер В). Глава 3 включает в себя три раздела: раздел 1 "Финансовый результат после налогообложения", раздел 2 "Выплаты из прибыли после налогообложения", раздел 3 "Результат по отчету".

Доходы от банковских операций и других сделок включают в себя:

    § процентные доходы (раздел 1), в т. ч. по предоставленным кредитам, по прочим размещенным средствам, по денежным средствам на счетах, по размещенным депозитам, по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей), по учтенным векселям; § другие доходы от банковских операций и других сделок (раздел 2), в т. ч. доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах, доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств, доходы от проведения других сделок.

Операционные доходы включают в себя:

    § доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (раздел 3), в т. ч. доходы от операций с приобретенными ценными бумагами, доходы от операций с выпущенными ценными бумагами; § доходы от участия в капитале других организаций (раздел 4), в т. ч. дивиденды от вложений в акции, дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ, доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных), доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных); § положительная переоценка (раздел 5), в т. ч. положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора; § другие операционные доходы (раздел 6), в т. ч. доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок, комиссионные вознаграждения, другие операционные доходы.

Прочие доходы представлены в разделе 7 и включают в себя штрафы, пени, неустойки, доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие доходы, относимые к прочим.

Расходы по банковским операциям и другим сделкам включают в себя:

    § процентные расходы (раздел 2), в т. ч. по полученным кредитам, по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц, по депозитам юридических лиц, по прочим привлеченным средствам юридических лиц, по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц, по депозитам клиентов - физических лиц, по прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, по выпущенным долговым обязательствам; § другие расходы по банковским операциям и другим сделкам (раздел 2), в т. ч. расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах, расходы по проведению других сделок.

Операционные расходы включают в себя:

    § расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки (раздел 3), в т. ч. расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами; § отрицательная переоценка (раздел 4), в т. ч. отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора; § другие операционные расходы (раздел 5), в т. ч. расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам, комиссионные сборы, другие операционные расходы; § расходы, связанные обеспечение деятельности кредитной организации (раздел 6), в т. ч. расходы на содержание персонала, амортизация, расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием, организационные и управленческие расходы.

Прочие расходы включают в себя:

    § прочие расходы (раздел 7), в т. ч. штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, другие расходы, относимые к прочим; § налог на прибыль (раздел 8).

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" отчетность по форме 0409807 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (публикуемая форма) составляется в соответствии с порядком, изложенным в Указании ЦБ РФ от 8 октября 2008 года № 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета". Отчет предоставляется банком в территориальное учреждение Банка России не позднее 3 рабочих дней после дня опубликования годового отчета. Отчет представляется в целых тысячах рублей. Доходы и расходы от проведения иностранных операций отражаются в следующем порядке: в графе 4 проставляются суммы доходов (расходов), полученные (произведенные) в рублях, в графе 5 проставляются суммы доходов (расходов), полученные (произведенные) в иностранной валюте и драгоценных металлах и пересчитанные в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, или по учетной цене Банка России на дату их получения (осуществления). Сведения, приведенные в отчете и сгруппированные в соответствии с разработочной таблицей, должны соответствовать данным отчетности по форме 0409102 (квартальная форма отчета о прибылях и убытках банка), а по состоянию на 1 января - данным графы 6 регистра синтетического учета Отчета о прибылях и убытках, составляемого по форме прил. 4 к приложению к Положению 302-П.

Похожие статьи




Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Предыдущая | Следующая