Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и Указанием от 8 октября 2008 г. №2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета".
Основой для составления годового отчета о прибылях и убытках являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме прил. 9 к Положению 302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме прил. 8 к приложению к Положению 302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме прил. 14 к приложению к Положению 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.
Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банк прежде всего должен провести инвентаризацию по выявлению на 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату). Важным направлением в подготовке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.
Отчет о прибылях и убытков по форме прил. 4 Положения №302-П состоит из трех глав: гл. 1 "Доходы", гл. 2 "Расходы" и гл. 3 "Финансовый результат после налогообложения и его использование". Главы 1 и 2 включают в себя показатели по доходам и расходам по банковским операциям и другим сделкам (литер А), операционные доходы и расходы (литер Б), прочие доходы и расходы (литер В). Глава 3 включает в себя три раздела: раздел 1 "Финансовый результат после налогообложения", раздел 2 "Выплаты из прибыли после налогообложения", раздел 3 "Результат по отчету".
Доходы от банковских операций и других сделок включают в себя:
- § процентные доходы (раздел 1), в т. ч. по предоставленным кредитам, по прочим размещенным средствам, по денежным средствам на счетах, по размещенным депозитам, по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей), по учтенным векселям; § другие доходы от банковских операций и других сделок (раздел 2), в т. ч. доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах, доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств, доходы от проведения других сделок.
Операционные доходы включают в себя:
- § доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (раздел 3), в т. ч. доходы от операций с приобретенными ценными бумагами, доходы от операций с выпущенными ценными бумагами; § доходы от участия в капитале других организаций (раздел 4), в т. ч. дивиденды от вложений в акции, дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ, доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных), доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных); § положительная переоценка (раздел 5), в т. ч. положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора; § другие операционные доходы (раздел 6), в т. ч. доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок, комиссионные вознаграждения, другие операционные доходы.
Прочие доходы представлены в разделе 7 и включают в себя штрафы, пени, неустойки, доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие доходы, относимые к прочим.
Расходы по банковским операциям и другим сделкам включают в себя:
- § процентные расходы (раздел 2), в т. ч. по полученным кредитам, по денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц, по депозитам юридических лиц, по прочим привлеченным средствам юридических лиц, по денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц, по депозитам клиентов - физических лиц, по прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц, по выпущенным долговым обязательствам; § другие расходы по банковским операциям и другим сделкам (раздел 2), в т. ч. расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах, расходы по проведению других сделок.
Операционные расходы включают в себя:
- § расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки (раздел 3), в т. ч. расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами; § отрицательная переоценка (раздел 4), в т. ч. отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора; § другие операционные расходы (раздел 5), в т. ч. расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам, комиссионные сборы, другие операционные расходы; § расходы, связанные обеспечение деятельности кредитной организации (раздел 6), в т. ч. расходы на содержание персонала, амортизация, расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием, организационные и управленческие расходы.
Прочие расходы включают в себя:
- § прочие расходы (раздел 7), в т. ч. штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, другие расходы, относимые к прочим; § налог на прибыль (раздел 8).
В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" отчетность по форме 0409807 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (публикуемая форма) составляется в соответствии с порядком, изложенным в Указании ЦБ РФ от 8 октября 2008 года № 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета". Отчет предоставляется банком в территориальное учреждение Банка России не позднее 3 рабочих дней после дня опубликования годового отчета. Отчет представляется в целых тысячах рублей. Доходы и расходы от проведения иностранных операций отражаются в следующем порядке: в графе 4 проставляются суммы доходов (расходов), полученные (произведенные) в рублях, в графе 5 проставляются суммы доходов (расходов), полученные (произведенные) в иностранной валюте и драгоценных металлах и пересчитанные в рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, или по учетной цене Банка России на дату их получения (осуществления). Сведения, приведенные в отчете и сгруппированные в соответствии с разработочной таблицей, должны соответствовать данным отчетности по форме 0409102 (квартальная форма отчета о прибылях и убытках банка), а по состоянию на 1 января - данным графы 6 регистра синтетического учета Отчета о прибылях и убытках, составляемого по форме прил. 4 к приложению к Положению 302-П.
Похожие статьи
-
Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...
-
Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении...
-
Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет расходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Основными документами, регулирующими налоговый учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, является глава 25 Налогового Кодекса РФ...
-
Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...
-
Основные источники раскрытия информации - Анализ деятельности коммерческого банка
Развитие аналитической работы в банке рассматривается как основа банковского аудита и менеджмента. Одновременно по мере расширения конкурентной среды на...
-
Анализ состояния банковской системы на современном этапе Центральной тенденцией со второй половины 2013 года в институциональной среде банковской системе...
-
Все доходы банка, полученные в отчетном периоде, формируются в валовой доход. Основными видами банковской деятельности в результате которой банки...
-
Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование...
-
Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета...
-
Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...
-
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...
-
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...
-
Операционные расходы - Основные виды доходов и расходов коммерческих банков
Операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся: 1) уплата процентов за привлеченные...
-
Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности....
-
Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...
-
Характеристика методов продвижения банковского продукта - Анализ маркетинговой деятельности банка
Банковские услуги является одним из важнейших сегментов национальной экономики, обеспечивающим ее функционирование и развитие, а также составляет один из...
-
Ликвидность коммерческих банков и получение прибыли - Структура современной банковской системы
Ликвидность банка отражает способность коммерческого банка своевременно и без потерь для себя удовлетворять потребности вкладчиков за счет превращения...
-
Необходимым условием прибыльности коммерческого банка является его доходность. При этом для того чтобы банк был прибыльным, необходимо, чтобы его доходы...
-
Анализ доходности активов - Банковские операции
Анализ доходности активов является важнейшим направлением анализа качества управления активами банка. Доходность активов означает их способность...
-
Позитивным фактором отечественной банковской системы является достаточно высокий уровень доходов, получаемых казахстанскими банками от своей основной...
-
Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...
-
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...
-
Основы коммерческой деятельности АО "Цеснабанк" - Анализ деятельности коммерческого банка
Целью любого коммерческого банка является получение прибыли от коммерческой деятельности, которая выражается между доходами и расходами в деятельности...
-
Банк коммерческий отчетность казахстан Главной целью анализа деятельности коммерческого банка является расчет ключевых (наиболее емких) параметров,...
-
Анализ структуры и динамики суммарных доходов позволит определить основные источники доходов кредитной организации, а также степень их влияния на...
-
Операции, осуществляемые банком Банк может осуществлять следующие банковские операции: - привлекать денежные средства физических и юридических лиц во...
-
Источники доходов коммерческого банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды банковского бизнеса. Ссудный бизнес включает...
-
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая...
-
Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" Пассивные операции - операции по привлечению средств в банк, формированию ресурсов...
-
Как правило, на практике сумма выдаваемого векселя превышает стоимость поставленных материальных ценностей. Это связано с необходимостью заинтересовать...
-
Успешные показатели развития ОАО "АСБ Беларусбанк" подтверждены компанией "FitchRatings", отчетом аудиторов "Deloite&;Touche", а также мнением...
-
Каждая кредитная организация на основании Положения 385-П разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на утверждении Банка России в плане...
-
Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс ПАО "Сбербанк России". Наименование статьи На 01.01.2016, тыс. руб. Структура в % к валюте баланса На 01.01.2015, тыс....
-
Задача анализа финансовой отчетности состоит в изучении финансовой информации за предыдущие и текущие периоды, в сравнении с информацией аналогичных...
-
Общее понятие кредита и его роль в деятельности банка - Порядок предоставления банковских кредитов
В современных условиях рыночной экономики особое значение имеют социальные программы. Активную роль в осуществлении этих программ играют учреждения...
-
Понятия банковского продукта (услуги) и их классификация В современной литературе существует множество определений понятия услуга: 1) Услуга - все виды...
Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности