Порядок формирования и учет финансовых результатов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета финансового результата. Финансовый результат выводится один раз в год. В течение года счета доходов и расходов ведутся развернуто. Соответственно, Отчет о прибылях и убытках (далее - ОПУ) из формы отчета превращается в бухгалтерскую ведомость (регистр). По итогам года в первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки в разрезе аналитики по символам доходов и расходов будут перенесены на счета по учету доходов и расходов прошлого года (счет 707 "Финансовый результат прошлого года"). Тем самым будут освобождены счета по учету доходов и расходов текущего года (эти счета открываются на балансовом счете 706 "Финансовый результат текущего года"). По окончании отчетного периода, когда составлен годовой отчет, доходы и расходы прошлого года "сворачиваются" на счет по учету прибыли на счете 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"[44].

Для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годового отчета и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников), предназначены счета раздела 7 "Результаты деятельности" Положения № 302-П:

- счет 70611 "Налог на прибыль" предназначен для учета использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный, по дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам, по кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам (ст. 7.1.1 раздела 7 Положения №302-П) - счет 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения" предназначен для отражения в учете использования прибыли, распределенной между акционерами в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда (ст. 7.1.2 раздела 7 Положения №302-П). Счет активный, по дебету счета отражаются: -суммы распределенной между акционерами прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами по дивидендам; -осуществляемые по решению общего собрания акционеров либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года (ст. 7.1.3 раздела 7 Положения №302-П).

Счет 707 "Финансовый результат прошлого года" предназначен для учета доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового отчета (ст. 7.2 Раздела 7 Положения №302-П). Счета по учету расходов - активные, по учету доходов - пассивные. Операции совершаются в соответствии с Указанием Банка России "О порядке составления кредитными организациями годового отчета" №2089-У от 8 октября 2008 года. На дату составления годового отчета остатков на счете быть не должно.

К счету 707 "Финансовый результат прошлого года" открываются следующие счета второго порядка: 70701 "Доходы", 70702 "Доходы от переоценки ценных бумаг", 70703 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте", 70704 "Положительная переоценка драгоценных металлов", 70705 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", 70706 "Расходы", 70707 "Расходы от переоценки ценных бумаг", 70708 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте", 70709 "Отрицательная переоценка драгоценных металлов", 70710 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора", 70711 "Налог на прибыль", 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения".

Согласно ст. 7.3 Раздела 7 Положения №302-П счет 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" предназначен для учета прибыли (счет 70801 "Прибыль прошлого года") или убытка (счет 70802 "Убыток прошлого года"), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет 70801 "Прибыль прошлого года" - пассивный, счет 70802 "Убыток прошлого года" - активный.

Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется в ОАО ПК "Элкабанк" только на балансе банка (на балансах филиалов не ведется).

Проводки по учету финансовых результатов в ОАО ПК "Элкабанк" в 2009 году представлены в табл. 3.

Таблица 3 Проводки по учету финансовых результатов в ОАО ПК "Элкабанк" в 2009г.

Содержание операции	Счет	Комментарий	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Формирование финансового результата кредитной организации по концу отчетного года	В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
70601	70701	Доходы	1 167 056
70602	70702	Доходы от переоценки ценных бумаг	64 125
70603	70703	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	0
70604	70704	Положительная переоценка драгоценных металлов	0
70605	70705	Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора	0
70706	70606	Расходы	1 134 665
70707	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	0
70708	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	63 286
70709	70609	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	0
70710	70610	Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора	0
Формирование финансового результата кредитной организации в день составления годового бухгалтерского отчета при получении прибыли	70701	70801	Доходы.	1 167 056
70702	Доходы от переоценки ценных бумаг	64 125
70703	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	0
70704	Положительная переоценка драгоценных металлов	0
70705	Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора	0
70801	70706	Расходы	1 134 665
70707	Расходы от переоценки ценных бумаг	0
70708	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	63 286
70709	Отрицательная переоценка драгоценных металлов	0
70710	Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора	0

По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

На основании решения годового собрания акционеров, указанном в протоколе годового общего собрания акционеров ОАО ПК "Элкабанк", принимается решение о распределении прибыли.

Если принимается решение о распределение прибыли отчетного года между акционерами в виде дивидендов, это будет отражаться бухгалтерской записью:

Дебет счета 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит счета 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".

При принятии годовым собранием акционеров решения о направлении прибыли отчетного года или ее части на формирование или пополнение резервного фонда ОАО ПК "Элкабанк" на соответствующую сумму будет осуществляться бухгалтерская запись:

Дебет счета 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит счета 10701 "Резервный фонд".

При принятии годовым собранием акционеров решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет будет осуществляться бухгалтерская запись:

Дебет счета 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит счета 10901 "Непокрытый убыток".

В 2009 году в ОАО ПК "Элкабанк" прибыль отчетного года решением годового собрания акционеров не была распределена по указанным выше направлениям и в целях увеличения собственных средств банка была полностью оставлена в ее распоряжении, сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит счета 10801 "Нераспределенная прибыль".

При наличии в утвержденном акционерами годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств банка осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 10602 "Эмиссионный доход",

Дебет счета 10701 "Резервный фонд",

Дебет счета 10801 "Нераспределенная прибыль"

Кредит счета 70802 "Убыток прошлого года".

Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 10901 "Непокрытый убыток"

Кредит счета 70802 "Убыток прошлого года".

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).

Похожие статьи

• Учет результатов деятельности, Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...

• Формирование и учет финансовых результатов - Бухгалтерский учет в банках

  Бухгалтерский учет банк счет Учет фин. результатов текущего года ведется на банковских счетах второго порядка счета 706 в части 70601 "доходы", 70602...

• Учет расходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет расходов текущего года осуществляется на счете 706...

• Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...

• Методика составления бухгалтерской (финансовой) отчетности банка - Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

  Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении...

• Информационная база для анализа финансовых результатов банка - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...

• Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов - Банковские операции

  Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...

• Учет доходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706...

• Особенности формирования доходов (прибыли) банка - Пути повышение эффективности деятельности на примере Сбербанка России

  Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет...

• Первая. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности, Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...

• Использование прибыли - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами...

• Отражение в учете дохода по финансовым векселям - Биржевая деятельность и операции с ценными бумагами

  Как правило, на практике сумма выдаваемого векселя превышает стоимость поставленных материальных ценностей. Это связано с необходимостью заинтересовать...

• Оценка результатов финансовой деятельности банка - Анализ финансового состояния коммерческого банка

  Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и...

• ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, Понятие прибыли как финансового результата деятельности коммерческого банка - Системы управления уровнем прибыли коммерческого банка

  Понятие прибыли как финансового результата деятельности коммерческого банка Прибыль - это сложная экономическая категория, представляющая собой...

• Анализ основных показателей деятельности банка "Уралсиб", Финансовые результаты - Анализ основных показателей деятельности банка ОАО "УралСиб"

  Сложившаяся в 2008г. структура операций банка на финансовых рынках определила финансовый результат по итогам 2008г. за счет увеличения объема продаж,...

• Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов) - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...

• Анализ финансовой политики формирования прибыли СК "Индиго", Цели, задачи, источники информации и структурно-логическая схема анализа - Формирование прибыли и доходов страховых компаний

  Цели, задачи, источники информации и структурно-логическая схема анализа Финансовый анализ является частью общего, комплексного экономического анализа...

• Основные методы управления доходами и расходами коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:...

• Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...

• Анализ доходов и расходов банка - Общая характеристика банковского учреждения

  В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от...

• Анализ финансовых результатов деятельности банка - Рекомендации по совершенствованию потребительского кредитования в филиале ОАО "Банк Эсхата" города Канибадама

  Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...

• Коэффициентный анализ финансовых результатов страховой компании "Индиго" - Формирование прибыли и доходов страховых компаний

  Для взвешенного отражения в интегральной оценке уровня внутренней финансовой устойчивости СК всех существенных показателей финансового состояния СК, а...

• Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка, Понятие, классификация и структура доходов банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...

• Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе финансового состояния банка - Оценка текущего и перспективного финансового состояния банка

  Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с...

• Основные направления повышения финансового результата деятельности коммерческого банка - Системы управления уровнем прибыли коммерческого банка

  Надежность банка подразумевает способность банка выполнять взятые на себя обязательства. Надежность банка - понятие, отличное от финансовой устойчивости....

• Порядок организации учета результатов и перспективы развития межбанковского кредитования региона - Межбанковский кредит

  По полученным межбанковским кредитам банк обязуется возвратить сумму долга и выплатить проценты по нему на условиях, предусмотренных в кредитном...

• Учет износа (амортизации) основных средств - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  В результате эксплуатации любой объект основных средств изнашивается, т. е. утрачивает технико-экономические свойства и физические качества. Стоимостное...

• Финансовые аспекты страховой деятельности - Анализ финансовой деятельности ОАО "Страховой дом ВСК"

  В условиях рыночных отношений главным показателем финансовой результативности страхования является прибыль страхового общества, которая определяется как...

• Анализ финансового состояния ОАО "Альфа-Банк", Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" - Анализ деятельности коммерческого банка

  Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" Пассивные операции - операции по привлечению средств в банк, формированию ресурсов...

• Источники формирования доходов и прибыль банка - Федеральный закон о банках и банковской деятельности

  Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...

• Введение - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Актуальность темы исследования. В рыночных условиях задачи коммерческих банков заключаются в обеспечении бесперебойного денежного оборота, кредитовании...

• Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке, Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...

• Анализ доходов и расходов ОАО "Сбербанк России", Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" История Сбербанка России началась более 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия...

• Состав и назначение бухгалтерской отчетности коммерческого банка - Бухгалтерский учет в банках

  Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведеннными в...

• Сущность политики формирования прибыли страховой компании, Экономическая сущность прибыли страховой компании и механизм ее формирования - Формирование прибыли и доходов страховых компаний

  Экономическая сущность прибыли страховой компании и механизм ее формирования В научной литературе сформировались диаметрально противоположные взгляды по...

• Основные итоги выполнения экономических и финансовых показателей работы банка - Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

  Исследование достигнутых результатов деятельности ОАО "АСБ Беларусбанк" необходимо начинать с ресурсов (пассива баланса), так как ресурсная база в...

• Введение - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Современные коммерческие банки - это банки непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие...

• Экономическая необходимость анализа финансового состояния - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Задача анализа финансовой отчетности состоит в изучении финансовой информации за предыдущие и текущие периоды, в сравнении с информацией аналогичных...

• Анализ финансовой устойчивости страховой компании "РЕСО-Гарантия" - Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов страховой компании (на примере страховой компании "РЕСО-Гарантия")

  Общее изучение величины и основных тенденций конечных финансовых результатов и показателей финансовой устойчивости страховой компании производится на...

• Учет нематериальных активов (НМА). Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  К нематериальным активам относятся имущество банка, обеспечивающие более качественное выполнение определенных банковских операций по обслуживанию...

Порядок формирования и учет финансовых результатов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Предыдущая | Следующая