Анализ доходов и расходов банка - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых результатов охватывает конкретные показатели - доходы, расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках, но и средние балансовые показатели для определения доходности банка. Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

    - экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса; - вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка; - оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам; - расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов; - сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

    - определение и оценку объема и структуры доходов; - изучение динамики доходных составляющих; - выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход; - оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов; - установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций; - выявление резервов увеличения доходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)

Таблица 2.1 Анализ процентных доходов банка

Процентные доходы

2005 год

2006год

Млн. тенге

Уд. вес, %

Млн. тенге

Уд. вес, %

Темп роста, %

1. Процентные доходы по ссудам и средствам банкам

103

1,2

219

1,4

212,6

2. Процентные доходы по ссудам клиентам

7 784

88,8

13 923

88,4

178,9

3. Процентные доходы по ценным бумагам

875

10,0

1 604

10, 2

183,3

Итого

8 762

100

15 746

100

179,7

Процентные доходы в 2006 году увеличились на 79,7 % по сравнению с 2005 годом, что связано с ростом средних процентных активов на 107,7 % или в 2,1 раза. Но существенное отставание темпов роста доходов от темпов роста вложений в соответствующие активы свидетельствуют о снижении доходности активов, используемых при получении процентных доходов, с 16,9 % в 2005 году до 14,6 % в 2006 году, то есть на 2,3 пункта или на 25,5 %. Снижение доходности этих активов произошло за счет понижения доходности по ссудам, выданным клиентам, и по ценным бумагам. Удельный вес процентных доходов в совокупных доходах в 2006 году увеличился на 10 пунктов по сравнению с 2005 годом, то есть с 59,1 % до 69,1 %. В структуре активов подавляющее большинство принадлежит процентным активам, удельный вес которых возрос на 7 пунктов с 82,3 % в 2005 году до 89,3 % в 2006 году.

Данные таблица 2.1 свидетельствуют, что в банке среди процентных доходов наибольший удельный вес составляют доходы по ссудам, предоставленные клиентам. При этом их удельный вес уменьшился в 2006 году до 88,4 %, то есть на 0,4 пункта или 0,5 %. Несмотря на это процентные доходы по ссудам клиентам в рассматриваемом периоде увеличилась на 78,9%. В то же время ссудная задолженность клиентов, преобладающая в средних процентных активах банка, значительно возросла по сравнению с темпами роста процентных доходов полученным по ней с 42 098 млн. тенге в 2005 году до 83 841 млн. тенге в 2006 году, то есть на 99,2 %. Хотя для повышения доходности активов, темпы роста доходов должны опережать темпы роста соответствующих активов. Доля кредитов, предоставленным клиентам, в общем объеме активов, приносящих доход, снизилась в 2006 году до 77,6 %, то есть на 3,4 пункта или на 4,2 %. Результатом этой диспропорции является уменьшение доходности ссуд, выданных клиентам, с 18,5 % в 2005 году до 16,6 % в 2005 году, то есть на 1,9 пункта или на 10,7 %.

Таблица 2.2 Анализ остатков по активам

Средние остатки по активам, приносящим доход

2005 год

2006 год

Млн. тенге

Уд. вес %

Доходность, %

Млн. тенге

Уд. вес %

Доходность, %

Темп роста, %

1. Ссуды и средства другим банкам, нетто

3 587

6,9

2,9

5 539

5,1

4,0

154,4

2. Ссуды, предоставленные клиентам, нетто

42 098

81,0

18,5

83 841

77,6

16,6

199,2

3. Ценные бумаги

6 309

12,1

13, 9

18 627

17,3

8,6

295,2

Итого

51 994

100

16,9

108 007

100

14,6

207,7

Рассмотрим подробнее состав, а, следовательно, и причины возникшего несоответствия в темпах роста доходов и активов по ним в разрезе ссуд, предоставленных клиентам. Наибольшее влияние на снижение доходности займов, выданных клиентам, оказало падение доходности учтенных векселей клиентов, краткосрочных и среднесрочных кредитов, выданных клиентам. Уменьшение доходности по учтенным векселям клиентов снизило доходность выдаваемых клиентам ссуд на 0,6 пункта, в связи с сокращением средних объемов учтенных векселей на 51,3 % и процентных доходов по ним - на 61,9 %. Сокращение доходности по краткосрочным и среднесрочным ссудам клиентам снизило доходность клиентских ссуд на 2,6 пункта, в связи с уменьшением доходности по краткосрочным кредитам с 16,0 % в 2005 году до 14,2 % в 2006 году и по среднесрочным кредитам с 17,1 % в 2005 году до 14,5 % в 2006 году. Это произошло из - за значительного опережения темпами роста краткосрочной и среднесрочной ссудной задолженностей клиентов темпов роста доходов по ним, то есть краткосрочные кредиты в данном году возросли в 2,2 раза, среднесрочные кредиты - в 2,3 раза, тогда как процентные доходы по краткосрочным ссудам выросли всего лишь на 93,6%, а - по среднесрочным ссудам - 94,5 %. Увеличение доходности по долгосрочным ссудам не оказало положительного воздействия на доходность ссуд, предоставленных клиентам, в связи с невысоким их удельным весом в структуре судной задолженности клиентов. Следует отметить, что номинально доходность ссуд, предоставленных клиентам, возросла от увеличения доходности просроченной задолженности клиентов, так как объемы ее снизились, а полученные доходы по ней увеличились. Для реальной оценки доходности ссуд, предоставленных клиентам, стоит оценивать доходность доходных ссуд клиентов, которая уменьшилась с 18,5 % в 2005 году до 16,7 % в 2006 году. Такая детальная аналитика процентных доходов по ссудам, предоставленным клиентам, была проведена с помощью метода подстановки.

Второе место по удельному весу в процентных доходах банка принадлежит процентным доходам по ценным бумагам, которые выросли на 83,3 % по сравнению с 2006 годом и составили 1 604 млн. тенге (10,2 % от общей суммы процентных доходов) в 2006 году. Данное увеличение доходов произошло за счет значительного роста объема портфеля ценных бумаг, приносящих доход, в 3,0 раза или на 295,2 %. Более высокий темп роста объема портфеля ценных бумаг по сравнению с темпом роста соответствующих доходов свидетельствует о снижении доходности ценных бумаг, особенно государственных казначейских обязательств, с 13,9 % в 2006 году до 8,6 % в 2007 году, то есть на 5,3 пункта или на 38,1 %. Иначе говоря, в связи с уменьшением средней доходности до 8,6 %, несмотря на увеличение объема портфеля ценных бумаг в 3 раза, процентные доходы выросли всего на 83,3 % относительно предыдущего года и составили 1 604 млн. тенге. Наибольшую долю в структуре среднего портфеле ценных бумаг составляют государственные казначейские обязательства, снизившиеся с 60,3 % в 2006 году до 59,9 % в 2007 году. Так же в процентных доходах по ценным бумагам большую долю составляют процентные доходы по государственным ценным бумагам, уменьшившиеся с 85,9 % до 74,2 %. Благодаря чему можно судить о падении доходности государственных валютных ценны бумаг с 19,8 % в 2006 году до 10,7 % в 2007 году. На снижение доходности ценных бумаг повлияло уменьшение доходности по прочим облигациям.

В 2007 году процентные доходы по ссудам и средствам, предоставленным другим банкам, выросли на 112,6 % или в 2,1 раза до 219 млн. тенге, за счет увеличения ссудной задолженности банков на 54,4 % до 5 539 млн. тенге. Значительное опережение темпов роста этих доходов по сравнению с темпами роста ссуд и средств другим банкам свидетельствует об увеличении их доходности с 2,9 % до 4,0 %, что не повлияло на доходность процентных активов в целом, так как удельный вес этих ссуд очень мал. Это стало возможным за счет роста доходности по ссудам и депозитам другим банкам с 6,4 % в 2006 году до 40,7 % в 2007 году, из - за снижения ссудной и депозитной задолженностей других банков на 32,9 % до 337 млн. тенге и одновременного повышения процентных доходов по ним в 4,3 раза до 137 млн. тенге. Доходность по депозитам, размещенным в других банках, увеличилась с 6,4 % до 50,0 %. Займы и депозиты банков были исключительно краткосрочными. Увеличение доходности объясняется кризисными ожиданиями участников рынка. Проценты, полученные по остаткам на счетах НОСТРО, составили 82 млн. тенге, что на 15,5 % больше, чем в 2006 году. Это связано с увеличением средних объемов средств, размещенных в банках, на 68,6 % до 5 202 млн. тенге в 2007 году, несмотря на снижение доходности по ним с 2,3 % в 2006 году до 1,6 % в 2007 году. Но, из - за низкого удельного веса в совокупности процентных активов ссуд и средств другим банкам, который уменьшился с 6,9 % до 5,1 %, и доходов по ним, доля которых в структуре процентных доходов возросла с 1,2 % до 1,4 %, повышение доходности этой статьи активов не повлияло на увеличение доходности процентных активов в целом.

Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить, за счет каких факторов они в основном получены: изменение цены выдаваемых кредитов, использование средств, находящихся на расчетных счетах клиентов или обоих факторов одновременно. Рост указанных показателей положительно влияет на рост доходов банка при условии соблюдения во втором случае требований ликвидности банковских активов. Можно сделать вывод, что, несмотря на снижение доходности процентных активов до 14,6 % из-за уменьшения доходности по ссудам клиентов (средней процентной ставки), объемы процентных активов и доходов по ним продолжают неуклонно возрастать, хотя интенсивность роста доходов несколько снижена по сравнению с соответствующими активами. Вследствие удешевления ссудного процента по кредитам клиентов, банку приходится расширять спектр кредитных услуг клиентам (чем и объясняются высокие темпы роста ссудной задолженности клиентов) для поддержания стабильных показателей доходности по кредитам и целью привлечения новых клиентов. Следует отметить, что на величину процентных доходов влияют начисленные проценты по просроченным ссудам. Поэтому следует оценить достаточность созданного резерва на покрытие потерь по кредитным рискам, соответствие его расчетной и практической сумм. В нашем случае, если в 2006 году резервы по ссудам клиентам покрывали возможные риски по сомнительным ссудам, то в 2007 году их не достаточно, так как они покрывают возможные потери по сомнительным ссудам на 78,1 %. Необходимо снизить темпы роста сомнительных ссуд и доходов по ним.

При анализе непроцентных доходов необходимо определить удельный вес их в общем объеме доходов; выявить наиболее прибыльные виды услуг; оценить используемые методы формирования банковской комиссии (тарифов) по каждой группе оказываемых услуг; изучить фактическую себестоимость предоставляемых услуг; оценить качество методического обеспечения предназначенного для определения себестоимости отдельных видов не кредитных услуг; определить эффективность существующей системы стимулирования персонала за качество и уровень стоимости оказываемых услуг.

Таблица 2.3 Анализ непроцентных доходов

Непроцентные доходы

2006 год

2007 год

Млн. тенге

Уд. вес, %

Млн. тенге

Уд. вес, %

Темп роста, %

1. Комиссионные доходы

1 984

32,7

3 068

43,6

154,6

2. Чистый доход по операциям с ценными бумагами

- 236

- 3,9

455

6,5

- 192,8

3. Чистый доход по операциям с иностранной валютой

1 929

31,8

1 003

14,3

52,0

4. Чистый изменение денежной позиции

410

6,7

321

4,5

78,3

5. Прочие доходы

1 984

32,7

2 185

31,1

110,1

Итого

6 071

100

7 032

100

115,8

Как видно из таблицы 2.3 чистые непроцентные доходы за 2007 год составили 7 032 млн. тенге, что на 15,8 % выше, чем в 2006 году, за счет роста комиссионных доходов, доходов от операций с ценными бумагами и за счет прочих доходов. Но, несмотря на это, чистые непроцентные доходы на средние активы (доходность) снизились в 2007 году до 5,8 % в сравнении с 9,6 % в 2006 году. К тому же удельный вес непроцентных доходов в совокупных доходах уменьшился на 10 пунктов с 40,9 % в 2006 году до 30,9 % в 2007 году. Снижение показателя чистых непроцентных доходов на средние активы объясняет невысокий прирост непроцентных доходов, хотя объем средних активов возрос на 91,6 % в сравнении с 2006 годом.

Плата за услуги и комиссионные сборы возросла на 54,6 % до 3 068 млн. тенге по сравнению с 2006 годом. Высокий удельный вес в комиссионных доходах банка продолжает удерживать комиссионные доходы от услуг банка по выданным гарантиям (22,2 % в 2006 году и 30,4 % в 2007 году), которые возросли в 2,1 раза до 933 млн. тенге в 2007 году; комиссионные доходы от услуг банка по приему депозитов, открытию и ведению банковских счетов (36,5 % в 2006 году и 26,7 % в 2007 году), возросшие на 13,1 % до 819 млн. тенге; комиссионные доходы от услуг банка по переводным операциям (22,2 % - в 2006 году и 23,4 % в 2007 году), которые увеличились на 63,2 % до 718 млн. тенге; комиссионные доходы от услуг банка по купле - продаже иностранной валюты (14,7 % в 2006 году и 14,1 % в 2007 году), увеличившиеся на 48,3 % до 433 млн. тенге. Банк активно внедряет новые виды услуг по кастодиальной деятельности, доходы по которым в 2006 году возросли в 3,3 раза, и по доверительным (трастовым) операциям, доходы по которым составили 15 тыс. тенге, тогда как в 2007 году их не существовало. Комиссионные доходы от услуг банка по купле-продаже ценных бумаг снизились на 59,1 % с 22 млн. тенге до 9 млн. тенге в 2007 году. В прочие комиссионные доходы банка входят, например, услуги за инкассацию; они возросли в 2,3 раза до 142 млн. тенге. Комиссионные доходы на средние активы снизились с 3,1 % в 2006году до 2,5 % в 2007 году, а чистый доход по комиссионным операциям, за вычетом комиссионных расходов, на средние активы (доходность) уменьшились с 2,6 % в 2006 году до 2,2 % в 2007 году.

Чистый доход по операциям с ценными бумагами (дилинговые операции) составил 455 млн. тенге, что связано с операциями по купле - продаже Евробондов Казахстана и облигаций Банка ТуранАлем. Убыток от операций с ценными бумагами в 2006 году в размере 236 млн. тенге возник при продаже Евробондов Казахстана, которые были замещены собственными еврооблигациями с потенциально более высокой доходностью, что нашло отражение в финансовом результате 2007 года, покрывший убыток от данного вида операций прошлого года. К июню 2007 года Банк ТуранАлем вышел на первое место среди банков по размещению собственных еврооблигаций и Евробондов Казахстана на международном финансовом рынке. В 2006 году убыток по продаже ценных бумаг покрывается процентным доходом по ценным бумагам. Поэтому, если процентный доход по ценным бумагам исключить из процентных доходов и включить его в чистый доход по купле - продаже ценных бумаг, то он будет составлять 639 млн. тенге (875 млн. тенге - 236 млн. тенге) в 2006 году, а в 2007 году будет равен 2 059 млн. тенге (1 604 млн. тенге + 455 млн. тенге). В том числе изменение в нереализованном доходе по ценным бумагам (от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций) в 2006 году составило 83 млн. тенге, а в 2007 году - 266 млн. тенге. Удельный вес доходов от операций с ценными бумагами в общей сумме доходов в 2007 году составил 2,0 %. Несмотря на то, что коммерческие банки являются активными участниками рынка ценных бумаг, основной их доход составляют средства от перепродаж государственных долговых обязательств. Другие виды доходов, получаемые от операций с ценными бумагами, представляющие собой: дисконтный доход (по векселям); дивиденды на вложения в акции; комиссии по операциям с ценными бумагами; доходы от переоценки ценных бумаг, составляют незначительную долю в доходах банка от операций с ценными бумагами. Доходы по ценным бумагам носят нестабильный характер. Чистый непроцентный доход от операций с ценными бумагами (от их купли - продажи) на средние активы в форме вложений в ценные бумаги (доходность) в 2007 году составил 2,4 %. Чистый непроцентный доход от операций с ценными бумагами на совокупные средние активы (доходность дилинговых операций) в том же году составил 0,4 %. Чистый доход по операциям с ценными бумагами в целом, включая процентные доходы по ценным бумагам, на средние остатки по ценным бумагам снизился с 11,1 % в 2006 году до 10,1 % в 2007 году. Чистый доход по ценным бумагам в целом, включая соответствующий процентный доход, к совокупности средних активов (доходность ценных бумаг) увеличился с 1,0 % в 2006 году до 1,7 % в 2007 году.

Чистый доход по валютным операциям снизился на 48% до 1 003 млн. тенге в 2007 году, что обусловлено снижением чистых доходов от операций на рынке наличной валюты на 17,5 % с 1 941 млн. тенге до 1 603 млн. тенге. По торговым операциям на рынке безналичной валюты банк понес чистые убытки, темп роста которых возрос в 46 раз, вследствие убытков по фьючерсным и опционным контрактам (может быть из-за непредсказуемости "плавающего" валютного курса). В 2007 году убытки по этим видам операций составили 601 млн. тенге (15 млн. тенге в2006 году). Чистый доход по дилинговым операциям с иностранной валютой (на рынке наличной и безналичной валюты) на средние остатки по активам в форме наличности банка (доходность) снизился с 69,9 % в 2006 году до 26,3 % в 2007 году. А по отношению к средним активам он упал с 3,1 % в 2006 году до 0,8 % в 2007 году. Доходы, получаемые от операций с иностранной валютой, так же носят нестабильный характер. С этим связана невысокая доля их в совокупных доходах и низкая доля наличности в активах банка.

Снижение чистой денежной позиции в 2007 году на 21,7 % является результатом потерь от переоценки активов (кредитов) и обязательств (депозитов) в тенге с фиксацией валютного эквивалента до 119 млн. тенге, хотя в 2006 году чистые доходы по переоценке кредитов и депозитов, деноминированных в тенге, составляли 422 млн. тенге. При этом в 2007 году наблюдается значительный рост чистых доходов по переоценке иностранной валюты до 439 млн. тенге, тогда как в 2006 году от переоценки иностранной валюты банк получил убыток в размере 12 млн. тенге. С учетом изменений в денежной позиции чистый доход от операций с иностранной валютой (на рынке наличной и безналичной валюты) в 2007 году уменьшился на 43,4% с 2 339 млн. тенге до 1 324 млн. тенге. Тогда чистый доход по иностранной валюте в целом на средние остатки по активам в форме наличности банка (доходность) снизился с 81,2 % в 2006 году до 34,7 %, а по отношению к средним активам - понизился с 3,7 % до 1,1 % соответственно. Конкретно, по операциям с иностранной валютой, включая ее переоценку, чистый доход в 2007 году увеличился до 2 042 млн. тенге, то есть на 5,9 % по сравнению с 2006 годом (1 929 млн. тенге). Доходность операций с иностранной валютой по отношению к совокупности средних активов снизилась с 3,1 % в 2007 году до 0,4 % в 2006 году.

Прочие непроцентные доходы банка возросли на 10,1 % с 1 984 млн. тенге до 2 185 млн. тенге в 2007 году. Это произошло за счет увеличения прочего операционного дохода, куда входит аренда, на 34,9 %; за счет прочих доходов от банковской и небанковской деятельности, не вошедших в данную классификацию доходов, на 5,4 %; но в основном - за счет увеличения объемов полученных штрафов (пеней, неустоек) на 89,6 %.

Стоит упомянуть, что доля активов, приносящих процентный доход, в структуре активов банка выше оптимального значения в 85 %, т. е. составляет 89,3 %, и в динамике это соотношение продолжает увеличиваться, что хорошо характеризует деятельность банка, так как доходы по ним являются стабильными.

Совокупные доходы банка можно представить не только как процентные непроцентные, но и как сумму операционных доходов, небанковских (неоперационных) доходов и прочих доходов. Доходы операционной деятельности включают начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций. В доходы от небанковских операций входят доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги. Прочие доходы содержат в себе штрафы; проценты и комиссию прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др. Стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взаимной платы по договору. Исходя из этой классификации, валовой доход увеличился на 51,2 % и составил 25 937 млн. тенге (в 2006 году -17 157 млн. тенге). Наибольший удельный вес составили операционные доходы, куда вошли доходы по процентам, от дилинговых операций, от переоценки, комиссионные доходы и прочие доходы от банковской деятельности, в размере 98,4 %от валового дохода банка. Они выросли на 52,0 % по сравнению с 2006 годом. Высокая доля операционных доходов и ритмичность темпов роста их свидетельствуют о квалифицированном управлении деятельностью банка. Небанковские доходы в 2007 году снизились на 2,0 % и доля их в валовом доходе составила 1,1 %. В данном случае небанковские доходы включают прочий неоперационный доход, доход от продажи основных средств и материалов и прочий доход от небанковской деятельности. Прочие доходы банка, включающие штрафы, пени полученные, выросли на 89,6 % и составили 127 млн. тенге. В целом, неоперационные доходы и прочие доходы банка увеличились на 14,6 % и их удельный вес составил 1,6 %, это ниже, чем в 2006 году (2,2 %), Что говорит об улучшении качества управления активными операциями.

Углубление анализа в зависимости от поставленных целей может осуществляться в разрезе по видам валют или по наиболее крупным заемщикам банка, по принадлежности клиентов к определенным отраслям экономики, по основным видам сделок и операций. К сожалению, я не располагаю более детализированными данными доходов по видам валют и по отраслям экономики на 2007 год. В 2006 году мы можем судить о доходах по видам валют, исходя из денежных активов по видам валют. В денежных активах банка преобладают активы в валютном эквиваленте 52,6 %. Денежные средства и их эквиваленты составляют 58,1 %, а коммерческие ссуды и предоплата - 55,0 %. На практике в Банке ТуранАлем ознакомилась с анализом его финансового состояние на 2007 год, и помню, что ссуды и депозиты возросли в валюте до 69,1 % по отношению совокупности этих активов. Депозиты и ссуды в тенге имеют тенденцию к уменьшению. По данным 2006 года доля ценных бумаг в валюте составляла 43,2 %, но на практике я узнала, что она увеличилась до 51,3 %. В прочих денежных активах преобладает тенговый эквивалент. Исходя из просмотренного мной на практике отчета за 2007 год и годового отчета за 2006 год, можно судить, сто активы в валюте, а, следовательно, и доходы по ним в валюте составляют подавляющее большинство в сравнении с активами и доходами по ним в тенге. Коммерческий портфель ссуд Банка на 31 декабря 2006 года был сконцентрирован в следующих основных секторах: оптовая торговля - 37 %, промышленное производство - 23 %, сельское хозяйство и пищевая промышленность - 17 %, розничная торговля - 5 %, СМИ и образование - 5 %, строительство - 2 %; другое - 11 %. Как помнится, из анализа финансового состояния за 2007 год, изученного на практике, наблюдается тенденция в сторону увеличения ссудного портфеля промышленного производства, сельского хозяйства и пищевой промышленности, что говорит о влиянии банка на реальный сектор экономики Казахстана. Анализ дохода по отдельным видам операций следует вести на базе конкретных ведомостей учета этих операций по каждому из отделов, а на основе отчета о прибылях и убытках это является невозможным.

При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо находить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; а также другие аналогичные расходы.

В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; определить влияние их на величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политики банка. Далее необходимо изучить влияние конъектуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы, и, следовательно, на величину ее расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в частности его процентных операций; правильность отчисления и отнести на отчетный период величины наращенных расходов банка.

Проценты за привлеченные кредиты, уплаченные юридическим лицом по привлеченным средствам, а также физическим лицом по депозитам, необходимо анализировать как процентные расходы банка в разрезе группы однородных операций и статей аналитического учета.

В таблице анализа процентных расходов банка мы укажем не только удельные весы и динамику каждого вида процентных расходов, но и определим среднюю цену привлечения ресурсов (по аналогии с доходностью активов), являющейся главной составляющей их стоимости, и использующейся для определения себестоимости совокупного продукта и отдельных операций банка. Средняя номинальная цена привлеченных ресурсов определяется как отношение уплаченных процентов к соответствующей величине использованных заемных средств (в процентах). Анализируя изменение показателя средней ставки показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удержания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Таблица 2.4 Анализ процентных расходов

Процентные расходы

2006 год

2007 год

Млн. тенге

Удельн. вес

Млн. тенге

Удельн. вес

Темп роста, %

1. По счетам клиентов, в т. ч.: 1.1. по депозитам до восстреб. 1.2. по срочным депозитам

2 203 148 2 055

62,2 4,2 58,0

4 824 164 4 660

67,4 2,3 65,1

219,0 110,8 226,8

2. По займам НБРК

21

0,6

31

0,4

147,6

3. По ссудам и средствам, полученным от банков, в т. ч.: 3.1. по корсчетам других банков 3.2. по банковским ссудам, в т. ч.: 3.2.1. краткосрочным 3.2.3. среднесрочным 3.2.3. долгосрочным 3.3. по банковскому депозиту
    803 1 740 542 30 168 62
    22,6 0,03 20,9 1,7
    1 048 3 1 000 835 12 153 45
    14,6 0,4 14,0 0,6
    130,5 300,0 135,1 154,1 40,0 91,1 72,6

4. По займам финансовых институтов, в т. ч.: 4.1. по среднесрочным 4.2 по долгосрочным
    420 37 383
    11,8 1,0 10,8
    589 145 444
    8,3 2,1 6,2
    140,2 391,9 115,9

5. По займам правительства РК

59

1,7

46

0,6

78,0

6. По ценным бумагам

40

1,1

148

2,1

370,0

7. По субординированному долгу

0

0

473

6,6

_

Итого

3546

100

7159

100

201,9

Как видно из таблицы 2.4 процентные расходы возросли в 2,0 раза или на 101,9 % и составили 7 159 млн. тенге. Удельный вес процентных расходов увеличился на 4,8 пунктов с 30,0 % до 34,8 %. Все это связано сростом обязательств, по которым выплачиваются проценты, в 2,1 раза или на 105,5 % до 102 387 млн. тенге, удельный вес которых в совокупных обязательствах увеличился на 5,2 пункта с 90,6 % в 2006 году до 95,8 % в 2007 году. Так, если в 2006 году подавляющее большинство в совокупных расходах принадлежало непроцентным расходам, то в 2007 году большую долю в совокупных расходах составляют процентные расходы. Средняя процентная ставка по привлеченным ресурсам (процентным обязательствам) практически не изменилась (незначительно уменьшилась на 0,1 пункта 7,1 % в 2006 году до 7,0 % в 2007 году), то есть стоимость этих ресурсов осталась почти неизменной, хотя стоимость всех обязательств увеличилась на 0,2 пункта с 6,5 % в 2006 году до 6,7 % в 2007 году.

С ростом счетов клиентов в среднем в 2,1 раза или на 110,1 % по сравнению с 2006 годом, их доля в процентных обязательствах увеличилась с 71,7 % в 2006 году до 73,4 % в 2007 году. Плата по счетам клиентов возросла в среднем за 2007 год до 6,4 %, в связи с чем процентные расходы по счетам клиентов выросли на 119,0 % или 2,2 раза по сравнению с 2006 годом. По депозитам до востребования клиентов, которых привлечено на 36,6 % больше, чем в 2006 году, расходы увеличились всего лишь на 10,8 % до 164 млн. тенге, так как оплата по остаткам на счетах до востребования уменьшилась с 0,9 % в 2006 голу до 0,7 % в 2007 году. В 2007 году банк проводил широкую рекламную компанию по привлечению депозитов, в результате средний объем срочных депозитов вырос в 2,8 раза или на 175,2 % и расходы по ним - в 2,3 раза или на 126,8 %.Поскольку в структуре срочных депозитов, как помнится из просмотренного мной на практике аналитического отчета о финансовом состоянии, доля валютных счетов увеличилась, стоимость срочных депозитов уменьшилась с 10,8 % до 8,9 %. Уменьшение процентной ставки по срочным депозитам произошло за счет снижения стоимости краткосрочных, среднесрочных, долгосрочных депозитов депозит - гарантии. Наибольший удельный вес имеют кратко -, средне - и долгосрочные депозиты (34,2 % в 2006 году и 31,5 % в 2007 году), поэтому уменьшение средней процентной ставки по ним оказало наибольшее влияние на снижение средней стоимости срочных депозитов. Следует отметить, что средний объем депозит - гарантий вырос в 41,0 раза и расходы по ним в 23,3 раза, а также возросли доли этих депозитов и расходов, связанных с ними, при этом плата снизилась с 11,3 % в 2006 году до 6,4 % в 2007 году. Итак, из-за высокой доли в расходах и обязательствах банка клиентских счетов, увеличение средней стоимости данного вида привлекаемых ресурсов оказало отрицательное влияние на расходность банка по процентным обязательствам.

Займы Национального Банка Республики Казахстан увеличились на 82,4 % до 465млн. тенге, при этом стоимость их упала с 8,2 % до 6,7 %, поэтому расходы по ним возросли всего на 47,6 %.

Ссуды и средства, полученные от других банков, увеличились на 85,2 %, но при этом их доля в процентных обязательствах уменьшилась с 15,0 % до 13,5 %. Расходы по этим видам обязательств выросли только на 30,5 % из-за снижения процентной ставки в среднем с 10,7 % до 7,6 %. На это повлияло уменьшение расходности банковских ссуд и депозитов. Несмотря на увеличение расходов по корреспондентским счетам других банков в 3,0 раза и рост средней процентной ставки по ним с 0,1 % до 1,0 %, из-за чего счета ЛОРО сократились на 56,7 %, это не повлияло на совокупное уменьшение стоимости ссуд и средств, предоставленных другими банками, так как они имеют незначительной удельной в процентных обязательствах. Кредиты банков увеличились на 60,6 % и составили 10 035 млн. тенге (9,8 %), но, из-за снижения платы по ним с 11,8 % до 10, 0 %, процентные расходы по займам банка увеличились только на 35,1 %. Наибольшую долю в кредитах банка занимают краткосрочные и долгосрочные кредиты других банков (76,7 % и 22,3 % соответственно), следовательно, именно они повлияли на снижение стоимости кредитов других банков. Межбанковские краткосрочные кредиты возросли на 78,2 %, при этом их стоимость упала с 12,6 % до 10,9 %, поэтому расходы по ним увеличились на 54,1 %. Долгосрочные кредиты увеличились на 41,6 %, уменьшилась плата по ним с 10,6 % до 6,8 %, отсюда процентные расходы по долгосрочным кредитам снизились на 8,9 %. Удешевление банковских кредитов позволило банку увеличить объемы привлеченных ресурсов за счет займов других банков.

Стоимость банковских депозитов снизилась с 11,2 % до 1,3 %, следовательно, объемы этих депозитов возросли в 6,4 раза, а расходы по ним упали на 27,4 %. Наибольший удельный вес в процентных расходах по депозитам банков занимают расходы по краткосрочным депозитам, которые сократились на 7,9 % по сравнению с 2006 годом. Доля депозитов овернайт сократилась, а расходы по ним составили в 2007 году 10 млн. тенге (0,1 % от общей суммы расходов), уменьшившись на 58,3 %. Вследствие удешевления стоимости кредитов и средств, полученных от других банков, расходность обязательств банка уменьшилась.

Из-за удорожания займов финансовых институтов (кроме банков), их объемы увеличились незначительно - на 8,9 %, вследствие высоких расходов по среднесрочным займам финансовых институтов, которые возросли в 3,0 раза, их объем упал на 12,2 %. В числе самых дорогих заемных средств в 2007 году оказались среднесрочные займы финансовых институтов - 20,4 %, которые незначительно повлияли на среднюю стоимость обязательств в целом, вследствие их низкой доли в пассивах банка.

Благодаря резкому падению стоимости правительственных кредитов, их объемы выросли в 2,4 раза, а, следовательно, расходы по ним сократились на 22,0 %. В 2006 году эти виды займов являлись самыми дорогими заемными средствами из всех видов обязательств (12,3 %), но существенного влияния на расходность пассивов банка это не повлияло.

В 2007 году начислялись процентные выплаты по субординированному долгу сроком более пяти лет, взятому в 2006 году, которые составили 473 млн. тенге. Его объем составил 1763 млн. тенге. При этом средняя стоимость субординированного долга является самой высокой из всех видов обязательств (26,8 %), хотя она не сильно повлияла на среднюю процентную ставку привлеченных и заемных средств из - за его низкого удельного веса в совокупных обязательствах (1,7 %).

Особо следует упомянуть процентные расходы по ценным бумагам. Расходы банков по операциям с ценными бумагами подразделяются на расходы, связанные с обслуживанием и перепродажей выпущенных банками ценных бумаг, расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами и органами государственной власти. Следует отметить, что расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами, были включены в статью чистого дохода от операций с ценными бумагами, согласно Стандарта Бухгалтерского Учета № 22 "Доходы и расходы банков", где говорится, что доходы на нетто - основе определяются при выбытии ценных бумаг, предназначенных, или годных для продажи, или удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал. Непроцентные расходы по дилинговым операциям с ценными бумагами, то есть по их купле - продаже, в 2007 году составили 342 млн. тенге, что на 61,4 % меньше, чем в 2006 году (885 млн. тенге). Следовательно, в 2007 году чистый непроцентный доход по операциям с ценными бумагами составил 455 млн. тенге, а в 2006 году чистый убыток - 236 млн. тенге. Теперь стоит выяснить, сколько составила процентная прибыль по ценным бумагам. Что интересно, банк имеет процентные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи, которые составили в 2006 году 15 млн. тенге и в 2007 году -81 млн. тенге, тогда как соответствующих активов по ним нет, согласно баланса Ф. 700-Н ОАО "Банк ТуранАлем ". Хотя по процентным доходам по ценным бумагам годным для продажи, и операциям "обратное РЕПО", а также по государственным долговым ценным бумагам имеются соответствующие виды активов. Тем самым возможно завышение доходности ценных бумаг. Расходы по обслуживанию высоколиквидных ценных бумаг, то есть государственных казначейских обязательств, ни в 2006 году, ни в 2007 году не производились. Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам включают отрицательные разницы по операциям "РЕПО", которые в 2007 году составили 148 млн. тенге, что на 270,0 % или в 3,7 раза больше, чем в 2006 голу (40 млн. тенге). Так как процентные доходы по ценным бумагам (государственные казначейские обязательства, облигации и депозитные сертификаты, а также положительные разницы по операциям "обратное РЕПО") возросли на 83,3 % и составили 1 604 млн. тенге (875 млн. тенге в 2006 году), то чистый процентный доход по ценным бумагам в 2007 году составил 1 456 млн. тенге, что на 74,4 % больше, чем в 2006 году (835 млн. тенге). Чистый процентный доход по ценным бумагам на средние остатки по активам, вложенным в ценные бумаги, то есть доходность ценных бумаг, по которым начисляется процентный доход, в 2007 году снизился на 40,9 % или на 5,4 пункта по сравнению с 2006 годом с 13,2 % до 7,8 %. Отдельно в чистый непроцентный доход по ценным бумагам можно включить чистый доход от переоценки краткосрочных инвестиций (акций других компаний для последующего их контроля), то есть ценных бумаг с нефиксированным доходом, который вошел в данном аналитическом отчете в статью "Чистое изменение денежной позиции". Чистый доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций в 2007 году составил 1 млн. тенге, тогда как в2006 году его не было. Отсюда, чистый доход от операций с ценными бумагами в 2006 голу не изменился, а вот в 2007 году он с учетом переоценки составил 456 млн. тенге. (При анализе расходов по переоценке ценных бумаг - краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции - необходимо исходить из того, что переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию новых резервов под их обесценение, но не мешает балансовой стоимости ценных бумаг. Переоценка долгосрочных финансовых инвестиций (ценных бумаг, годных для продажи) в данном отчете была отнесена на резервы от переоценки долгосрочных финансовых инвестиций в капитал банка.) Суммировав все доходы и расходы по ценным бумагам, чистый доход от операций с ценными бумагами, включая процентные доходы и процентные выплаты, а также чистые доходы по купле - продаже и переоценке), в 2007 году был равен 1 912 млн. тенге, что в 3,2 раза выше, чем в 2006 году. В 2006 году за счет чистого процентного дохода по ценным бумагам в размере 835 млн. тенге был покрыт убыток от операций по купле - продаже ценных бумаг в размере 236 млн. тенге, следовательно, чистый доход от операций с ценными бумагами в целом составил 599 млн. тенге. Чистый доход от операций с ценными бумагами в целом на средние остатки по активам, вложенным в ценные бумаги, то есть прибыльность (доходность) всех ценных бумаг, увеличился в 2007 году на 8,4 % или на 0,8 пункта с 9,5 % до 10,3 %. Доходность (прибыльность) всех ценных бумаг в целом по отношению к совокупным средним активам банка возросла на 77,8% или на 0,7 пункта с 0,9 % до 1,6 %.

Вследствие удешевления операций "РЕПО" с 3,5 % до 3,0 %, то есть на 0,5 пунктов или на 16,6%, их объемы возросли в 4,4 раза с 1 128 млн. тенге до 4 916 млн. тенге, при этом отрицательные разницы по операциям "РЕПО" увеличились в 3,7 раза с 40 млн. тенге до 148 млн. тенге. Если положительные разницы по операциям "обратное РЕПО" увеличились в 2007 году с 15 млн. тенге до 39 млн. тенге, то есть в 2,6 раза, при этом объем операций "обратное РЕПО" в среднем возрос с 1 962 млн. тенге до 4 233 млн. тенге, то есть в 2,2 раза, то доходность операций "обратное РЕПО" повысилась всего, лишь на 12,5 % или на 0,1 пункта с 0,8 % до 0,9 %. Тогда СПРЭД (процентный разброс) по Репо - операциям в 2006 году был равен -2,7, а в 2007 году составил -2,1. Отрицательное значение говорит об убыточности Репо - операций, вследствие превышения показателей расходности данных видов операций над их доходностью. Чистый убыток по Репо - операциям, представляющий собой разницу между положительными разницами по операциям "обратное РЕПО" и отрицательными разницами по операциям "РЕПО", в 2007 году составил 110 млн. тенге, а в 2006 году - 25 млн. тенге. Процентные расходы по отрицательным разницам по операциям "РЕПО" значительно выросли по сравнению с 2006 годом, что послужило возникновению так называемого убытка по Репо - операциям и превышению их расходности над доходностью, из-за того, что банк продал в 2006 году государственные казначейские векселя местным казахстанским банкам по соглашению об обратном их выкупе ("РЕПО"), срок погашения которых наступил в 2007 году. Хотя операции "обратное РЕПО" и "РЕПО" различны по своей сути, из приведенных расчетов чистого дохода и СПРЭДА можно судить о невыгодности таких операций, так как доходность по операциям "обратное РЕПО" ниже, чем стоимость привлечения средств за счет операций "РЕПО". Но из-за того, что ценные бумаги в этих видах операций обладают высокой либо абсолютной ликвидностью, банк использует их для повышения ликвидности активов маневренности свободных денежных средств в короткие сроки.

Как видно из таблицы 2.3 основную часть расходов банка составляют расходы по формированию ресурсной базы банка, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов. Величина издержек зависит в основном от видов, сроков их привлечения, от уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. Поэтому в данном анализе оценивалось влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных расходов; доли каждого вида привлеченных и заемных средств в их общем объеме; определялся удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставлялась величина расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений. Оценка доли наиболее дешевых и бесплатных средств должна производится с учетом требований к банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются мало ликвидными. В то же время увеличение срочных обязательств ведет к повышению расходов банка. Поэтому важно постоянно оценивать меру использования привлекаемых ресурсов банка, сравнивая их с величиной общего объема размещенных средств. Это характеризует показатель средней реальной стоимости ресурсов (номинальная стоимость ресурсов (%) * общее число заемных средств / использованные привлеченные средства). В целом снижение расходности каждого вида привлеченных средств (в большей ее части) характеризует качество банковского менеджмента положительно.

Процентные расходы занимают большую долю совокупных расходов. К процентным расходам (операционным расходам) относят: комиссионные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы; расходы, по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгметаллов и другие текущие расходы.

Таблица 2.5 Анализ непроцентных расходов банка

Непроцентные расходы

2006 год

2007 год

Млн. тенге

Удельный вес, %

Млн. тенге

Удельный вес, %

Темп роста, %

1. Комиссионные расходы 2. Расходы по оплате труда 3.Общие и административные расходы 4. Амортизационные отчисления 5. Налоги и сборы, кроме налога на прибыль 6. Прочие расходы
    354 1 535 1 191 157 703 1 722
    6,3 27,1 21,0 2,8 12,4 30,4
    354 1 817 1 789 433 831 1 667
    5,1 26,4 26,0 6,3 12,0 24,2
    100,0 118,4 150,2 275,8 118,2 96,8

Итого

5 662

100 (44,6)

6 891

100 (33,5)

121,7

Резервы по ссудам

Резервы по прочим активам
    2 977 498
    (23,5) (3,9)
    5 878 630
    (28,6) (3,1)
    197,4 126,5

Итого совокупные расходы

12 683

(100)

20 558

(100)

162,1

Как видно из таблицы 2.5 непроцентные расходы возросли на 21,7 %, при этом их доля в совокупных расходах банка с 44,6 % в 2006 году до 33,5 % в 2007 году, а - в процентной марже до вычета провизий - с 108,6 % до 80,2 %, но их удельный вес в операционных доходах (процентные + непроцентные доходы)увеличился с 68,1 % до 70,7 % (из-за чего следует, что имеется повышение расходной нагрузки на доходы банка, следовательно, тенденция к уменьшению прибыли). Отношение операционных (непроцентных расходов) к средним активам (показатель того, сколько расходов приходится на 1 тенге ср. активов) уменьшилось с 9,0 % до 5,7 %. Это является следствием политики банка по сокращению непродуктивных расходов и контролю бюджетных показателей. Следует отметить, что при видимом положительном факте снижения непроцентных расходов в совокупных расходах, видно, что непроцентные расходы в 2006 году превышали процентную прибыль, а после снижения непродуктивных расходов достигло это соотношение 80,2 %, что достаточно высоко. Из соотношения непроцентных расходов к операционным доходам видно, что темпы роста непроцентных расходов (121,9 %) опережают темпы роста операционных доходов (117,2 %). То есть непродуктивные расходы ложатся тяжелым бременем на доходы банка. Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

В 2007 году комиссионные расходы не уменьшились в сравнении с прошлым годом и составили 354 млн. тенге. Наибольший удельный вес в комиссионных расходах банка в 2007 году приходится на услуги полученные по купле - продаже иностранной валюты - 31,6 %, которые возросли на 4,7%. В 2006 году большую долю в комиссионных расходах составляли расходы от полученных услуг по страховым операциям - 31,1 % (110 млн. тенге), но в 2007 году они снизились на 55,5 % и составили 49 млн. тенге. Комиссионные расходы от услуг других банков по переводным операциям выросли на 18,2 % и составили в 2007 году 52 млн. тенге. Расходы от услуг по аудиту составляют 13,0 % от общих комиссионных расходов или 46 млн. тенге, они выросли на 84,0 % по сравнению с 2006 годом. В структуре комиссионных расходов незначительную долю составляют расходы от услуг по купле - продаже ценных бумаг (биржевые, брокерские, дилерские услуги) и по полученным гарантиям. Прочие комиссионные расходы выросли на 1,3% в сравнение с прошлым годом и составили 72 млн. тенге. Если комиссионные доходы банка составили в 2006 году 1 984 млн. тенге, в 2007 году - 3 068 млн. тенге, то, учитывая комиссионные расходы, чистый комиссионный доход в 2007 году увеличился на 66,5% (за счет повышения комиссионных доходов на 54,6 %) и стал равен 2 714 млн. тенге (в 2006 году 1 630 млн. тенге).

В нашем случае, мы расходы по операциям с ценными бумагами, от переоценки включили в чистые доходы соответственно. Расходы по дилинговым операциям по купле - продаже иностранной валюты составили в 2006 году 1 193 млн. тенге, а в 2007 году - 1 280 млн. тенге, то есть возросли на 7,3 %. Доход от купле - продаже иностранной валюты был равен в 2006 году 3 134 млн. тенге, а в 2007 году - 2 882 млн. тенге, то есть упали на 8,0 %, следовательно, прибыль от купли - продажи иностранной валюты снизилась на 17,5 %. В чистый доход по операциям в иностранной валюте были включены: чистый доход по купле - продаже драгметаллов, по опционным контрактам и финансовым фьючерсам. Если доход по купле - продаже драгметаллов в 2006 году составил 3 млн. тенге, в 2007 году - 2 млн. тенге, а расходы соответственно 1 млн. тенге и 1 млн. тенге, то чистый доход по купле - продаже драгметаллов был равен в 2006 году - 2 млн. тенге, в 2007 году - 1 млн. тенге. Доходы по опционным контрактам и финансовым фьючерсам очень низкие (8 тыс. тенге в 2006 году, 22 тыс. в 2007 году) по сравнению с потерями по данному виду операций (15 млн. тенге в 2006 году, 601 млн. тенге в 2007 году). В чистый доход от изменения денежной позиции были включены доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, драгметаллов, активов и обязательств. Если доходы от переоценки иностранной валюты составили в 2006 году 141 млн. тенге, в 2007 году - 818 млн. тенге, а расходы соответственно -153 млн. тенге и 378 млн. тенге, то в 2006 году наблюдается чистый убыток от переоценки иностранной валюты в размере 12 млн. тенге, а в 2007 году чистый доход -440 млн. тенге. Следовательно, конкретно по операциям с иностранной валютой, согласно расчетов, чистый доход составил в 2007 году 2 042 млн. тенге, что на 5,9% больше, чем в 2006 году (1 929 млн. тенге). Доходы от переоценки драгметаллов в 2006 году равны 1 млн. тенге и в 2007 году 1 млн. тенге, а расходы соответственно в 2006 и 2007 годах по 1 млн. тенге, т. е. чистого дохода от переоценки здесь не наблюдается, следовательно, это не оказало влияния на изменение денежной позиции и на прибыль по операциям с драгметаллами. Если доходы от переоценки активов по кредитам и обязательств по депозитам, деноминированных в тенге, составили в 2006 году 499 млн. тенге, в 2007 году -434 млн. тенге, а соответствующие расходы -76 млн. тенге и 533 млн. тенге соответственно. Следовательно, чистое изменение денежной позиции по ним составило в 2006 году 423 млн. тенге, а в 2007 году - убыток в размере 119 млн. тенге. Отсюда следует, что чистый доход от операций с иностранной валютой и денежной эквивалентами в 2007 составил 1 323 млн. тенге, что на 43,4 % меньше, чем в 2006 году (2 339 млн. тенге). Эта обобщенная статья соответствует результатам по статьям чистого хода по операциям с иностранной валютой и чистого изменения денежной позиции.

Высокая доля в затратах традиционно принадлежит расходам по оплате труда, в частности - расходы по содержанию аппарата управления. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с приобретением ресурсов. Указанные расходы при анализе в первую очередь нужно разделить на включаемые в себестоимость оказываемых банком услуг и производимые из прибыли. Удельный вес каждой из них в общих расходах по оплате труда персонала показывает долю этих источников выплат в расходах банка на указанные цели. В ходе изучения управленческих расходов необходимо выяснить, в какой степени они способствуют реализации кадровой политики банка в целом; какую роль играет существующая система оплаты труда в достижении целей банка; в какой мере она обеспечивает соединение материальных интересов работников со стратегическими задачами банка; позволяет ли социальные льготы и премии подходить избирательно и мотивированно к оплате труда каждого специалиста или являются общими для всех. Банк продолжает быстро развития и совершенствовать свою деятельность в соответствии с международными стандартами, что требует значительных в развитие филиальной сети, штат, информационные системы, в развитие и внедрение новых банковских продуктов. Расходы на оплату труда сотрудников составили 26,4 % от всех непроцентных (операционных) расходов банка по сравнению с 27,1 % в 2006 году. Расходы на оплату труда возросли на 18,4 % и составили 1 817 млн. тенге. Это обусловлено ростом числа работников, а также ростом средних зарплат сотрудников банка, которые увязаны с долларами США. Согласно баланса АО "Банка ТуранАлем" наибольшую долю в расходах по оплате труда занимают расходы на работников банка (63,7 % в 2007 году, 67,3 % в 2006 году), которые возросли на 12,1 %, а вот расходы на оплату труда аппарата управления повысились по отношению к совокупным расходам на оплату труда с 22,0 % в 2006 году до 27,2 % в 2007 году и возросли на 46,2 %. Расходы на внештатных сотрудников снизились на 8,3 %. Командировочные расходы увеличились на 70,0 %, большую долю в которых занимают командировочные расходы на аппарат управления. Прочие выплаты снизались на 55,9 % и составили 30 млн. тенге.

Значительный рост расходов по амортизационным отчислениям: до 433 млн. тенге, на 175,8 % или в 2,8 раза больше, чем в 2006 году - объясняется приобретением информационной технике для новой информационной банковской системы EQUATION, банкоматов и для новых филиалов, расчетно - кассовых отделов и т. д.

Общие и административные расходы возросли на 50,2 % и составили 1 789 млн. тенге, а их доля в операционных расходов увеличилась с 21,0 % до 26,0 %. Наибольшей удельный вес в общих и административных расходах банка 2007 году составили расходы на ремонт (36,5 %), которые выросли в 2,2 раза, а 2006 году наибольшей удельный вес составляли административные расходы (39,0 %), которые возросли в 2007 году на 26,1 % и доля их в данной группе расходов стала равна 32,7 %. Третье место в таких расходах занимают расходы на рекламу (в 2006 году 13,9 %, то есть 165 млн. тенге, в 2007 году - 9,8 % то есть 176 млн. тенге), которые увеличились на 6,7 %. Представительские расходы возросли в 3,2 раза и составили 128 млн. тенге (7,2 %). Расходы на охрану увеличились на 13,8 % и составили 91 млн. тенге (5,1 %). Также общие и административные расходы включают транспортные расходы, расходы на инкассацию, прочие расходы. Прочие расходы снизились на 3,2% и составили 1 667 млн. тенге. В статью "Прочие расходы" включены: расходы по простой аренде (248 млн. тенге), расходы от реализации основных средств и нематериальных активов ( 1 млн. тенге), штрафы, пени, неустойки (3 млн. тенге) и тому подобное. Проводя оценку обоснованности и правильности штрафов, пени и неустоек, уплаченных банком, нужно определить, какие виды деятельности допускаются чаще всего. Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнение кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка резервирования. При этом необходимо принимать во внимание то, что в определенных случаях, например, в отношении операций по счетам клиентов банка, указанные нарушения часто осуществляются банками сознательно, поскольку доход, получаемый в результате нарушений, нередко превосходит размеры штрафов и пени, уплачиваемых за них.

Налоги и сбор, кроме налогов на прибыль, выросли на 18,2 % и составили 831 млн. тенге, наибольший удельный вес в которых принадлежит налогу на добавленную стоимость, который ложится на плечи клиентов банка.

Резервы по ссудам увеличились на 97,4 % и составили 5 878 млн. тенге (28,6 % от совокупных расходов банка), а в 2006 году - 2 987 млн. тенге (23,5%). Резервы по прочим активам выросли на 26,5 % и стали равны 630 млн. тенге (3,1 %). Поскольку резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых в основном на расходы банков, при анализе последних, прежде всего, необходимо выяснить какие суммы ссудной задолженности банка, безнадежные или признанные нереальными для их взыскания, списаны в отчетном периоде из-за недостатка средств на возможные убытки по ссудам на другие расходы банка, а какие - за счет самого резерва. Размер провизий определяется по каждому виду процентных активов специально. В ходе анализа важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашение ссуд, выдаче новых кредитов или в результате так называемой секьюритизации активов, то есть купли - продажи ссуд, задолженность по которым превращена в пакеты ценных бумаг), а так же при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.

Процентные расходы занимают большую долю в совокупных расходах; причины вызывающие их рост носят объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк может сам устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразиться на росте прибыли. Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафа, пени, неустоек, и т. д. В нашем случае банку удалось снизить штрафы (пени, неустойки) на 96,6 % с 88 млн. тенге в 2006 году до 3 млн. тенге в 2007 году.

Расходы банка можно представить как сумму операционных расходов, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов. Операционные расходы - это уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг. Прочие расходы банка - уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др. В операционные расходы, вошли процентные выплаты, расходы (потери) по дилинговым операциям, потери от переоценки комиссионные расходы и резервы на покрытие убытков, которые составили 17 181 млн. тенге, то есть 72,4 % от общих расходов; они выросли на 77,2 % по сравнению с 2006 годом (9 698 млн. тенге). Расходы по обеспечению функционированию банка здесь включают оплату труда, амортизационные отчисления, расходы от продаж, общехозяйственные расходы, прочие операционные расходы и прочие расходы от банковской и не банковской деятельности; в 2007 году они были равны 5 703 млн. тенге, что на 26,3 % больше, чем в 2007 году (4 517 млн. тенге), пре этом удельные веса их снизились с 30,1 % до 24,0 %. Прочие расходы увеличились на 5,4 % за счет роста налогов до 834 млн. тенге, а их доля в совокупных расходах снизилась с 5,3 % до 3,6 % из-за уменьшения уплаченных штрафов (пений, неустоек). Вследствие этого совокупные расходы в соответствии с этой классификацией в 2007 году составили 23 718 млн. тенге, что на 58,1 % больше, чем в 200 году (15 006 млн. тенге). Значительное место в анализе расходов занимает показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 тенге средних активов (активных операций), которые показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Расходы на оплату труда среднем активом в 2007 году снизились с 2,4 % до 1,5 %. Хозяйственные расходы на единицу активов упали с 2,1 % до 1,8 %. Прочие расходы, включая налоговые платежи и штрафные санкции на 1 тенге средних активов, упали с 3,8 % до 2,1%. Это хорошо характеризует деятельность банка, так как происходит уменьшение доли непродуктивных расходов совокупных средних остатках по активным операциям. Показатель отношения уплаченных процентов к средним активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов "работающих" активов. В 2007 году этот показатель снизился с 6,8 % до 6,6 %, что свидетельствует о снижение расходности активных операций.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. В себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента. Этот анализ называется анализом затрат на производство банковского продукта и себестоимости отдельных продуктов и операций. Внутренняя стоимость банковских операций представляет собой неотъемлемую часть механизма ценообразования в кредитных учреждениях. Ее можно анализировать как по укрупненной или по всей совокупности активных операций, так и по узким их группам и единичным операциям. При укрупненном операционно-стоимостном анализе совокупным коэффициентом внутренней стоимости банковских операций рассчитывается как отношение разницы между совокупными расходами и дополнительными доходами, несвязанными с основной деятельностью банка, но идущие на частичное покрытие его расходов и разницы между общей суммой активов и суммой активов, не приносящих доходов (в процентах). В 2007 году этой показатель составил 17,0 %, тогда как в 2006 году 20,6 %. Снижение его свидетельствует о снижение стоимости совокупного банковского продукта. Данный коэффициент представляет собой минимальную, на приносящую прибыль, цену совокупного банковского продукта и является его одним из обобщающих показателей эффективности использованной банком его ресурсов. В ходе анализа внутренней стоимости банковского продукта выявляется сумма всех или основных текучих затрат банка, связанных с его деятельностью; оценивается обоснованность их провидения; изучается внимание на себестоимость продукта изменений основных факторов, в том числе стоимости привлечения средств, объема и структуры активов, величины обще банковских издержек. При этом темпы изменения совокупных затрат банка за анализируемый период сопоставляется с темпами роста соответствующей им цены банковского продукта (среднего за период значения фактической процентной ставки банка, по которому выдавались кредиты); изучается динамика величины использованных средств в общей сумме их привлечения, других показателей, характеризующих изменение себестоимости. При анализе затрат на приобретения ресурсов оценивается та их доля, которая включается в себестоимость. Осуществление расчета внутренней стоимости можно считать калькулированием затрат или ценой операций. Анализ внутренней стоимости банковских операций позволяет выявить наиболее доходные их виды. Он осуществляется на этапе формирования цены выдаваемых кредитов, так в его процессе проведения сделок в целях установления влияния на величину себестоимости фактически осуществляемых банком затрат, в том числе и непланируемых. Расходы, относимые на финансовые результаты банков, должны анализироваться на основе деления их на зависящие и независящие то деятельности банка, а так же на расходы (налоги, отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте) и убытки (хищения, растраты, недостачи, просчеты, штрафы, пени, неустойки и т. д.).

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют: - оптимизация структурной базы; - уменьшение непроцентных расходов.

В завершение анализа совокупных расходов следует отобразить их процентное соотношение по их видам на графике и проиллюстрировать динамику этих расходов за 2006 - 2007 годы.

Из граф.2. видно, что наиболее интенсивный рост произошел в процентных расходах по счетам клиентов и в прочих процентных расходах из - за появления выплат по процентам субординированного долга. В непроцентных расходах, которые в большей своей части предсказуемы, наблюдается относительно стабильная и равная динамика.

Различные подходы к анализу совокупных расходов, рассмотренные в данном аналитическом отчете, дают возможность для изучения всего состава производимых банком расходов, оценки влияния на их величину различных факторов. Указанный анализ расходов банка позволяет находить резервы повышения прибыли банка и оценивать эффективность ее использования.

В заключение вышеизложенного рассмотрения вопросов методологии и методики анализа доходов и расходов банка, следует подчеркнуть, что сегодня банки, как никогда ранее, имеют богатейшую информационную базу для проведения этого анализа, а также необходимые технические возможности. Надо только уметь правильно использовать информационную базу, полученную в результате анализа.

Похожие статьи




Анализ доходов и расходов банка - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

Предыдущая | Следующая