Учет результатов деятельности, Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка

Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что ему присущи следующие принципы хозяйствования: самоокупаемость, самофинансирование и рентабельность.

Для выполнения указанных принципов вся деятельность банка должна быть направлена на получение дохода.

Принцип Самоокупаемости свидетельствует о равенстве сумм Полученных доходов и произведенных расходов.

Самофинансирование - это возможность инвестирования, которое предполагает кроме самоокупаемости получение прибыли и вложение ее в расширение производственно-технической базы банка, направление на материальное поощрение сотрудников.

Прибыль - превышение суммы дохода над произведенными расходами. Отсюда Уровень рентабельности может быть рассчитан как отношение прибыли: а) к общей сумме активов или б) только к сумме активов, приносящих доход; в) к сумме уставного капитала или г) к сумме собственных источников (капитал, фонды), или д) к общей сумме расходов и пр.

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банка РФ по кассовому методу, т. е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.

Для учета полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период используются счета № 701 "Доходы" и № 705 "Расходы". Первый из них - пассивный, второй - активный поэтому по кредиту счета № 701 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде; по дебету счета № 702 - расходы, произведенные за отчетный период. По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие этих счетов.

Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета прибылей (№ 703) или убытков (№ 704) суммы произведенных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов (д-т сч. № 703, 704, к-т сч. № 702 и д-т сч. № 701, к-т сч. № 703, 704). Какой из счетов должен быть использован (№ 703 или 704) легко определить при сопоставлении итогов счета учета доходов и счета учета расходов:

Превышение суммы доходов над суммой расходов свидетельствует о сумме прибыли как финансовом результате деятельности банка и наоборот.

Для анализа доходов и расходов, финансовых результатов и использования прибыли выделены счета второго порядка.

Доходы (счет № 701):

№ 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты",

№ 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами",

№ 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями",

№ 70104 "Дивиденды полученные",

№ 70105 "Доходы по организациям банков",

№ 70106 "Штрафы, пени, неустойки полученные",

№ 70107 "Другие доходы".

Расходы (счет № 702):

№ 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты",

№ 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам",

№ 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам",

№ 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами",

№ 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями",

№ 70206 "Расходы на содержание аппарата управления",

№ 70207 "Расходы по организации банков",

№ 70208 "Штрафы, пени, неустойки, уплаченные"

№ 70209 "Другие расходы".

Прибыль (счет № 703):

№ 70301 "Прибыль отчетного года";

№ 70302 "Прибыль предшествующих лет".

Убытки (счет № 704):

№ 70401 "Убытки отчетного года",

№ 70402 "Убытки предшествующих лет".

Использование прибыли (счет № 705):

№ 70501 "Использование прибыли отчетного года",

№ 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".

Счет № 701 "Доходы"

Кредит счетов №

Д

К

Дебет счетов №

Списание полученных доходов по установленным банком отчетным периодам

С - суммы расходов, полученных на начало отчетного периода

3010, 40702

Проценты, полученные, за предоставленные кредиты

Доходы по операциям в ин валюте, по ценным бумагам и прочим вложениям

Доходы от реализации имущества

Зачислена арендная плата

Штрафы полученные и др.
    703, 704

Счет № 702 расходы

Кредит счетов №

Д

К

Дебет счетов №

С - расходы, произведенные на начало отчетного периода
    30102, 30109, 40702 42305 60305 60303 60308 60301, 30102 20202 61001 30102 60323, 30102 60323 30102 60903 60601-60604, 60803, 60610, 60611 61006 60324-51210, 50804-51104, 50204-50704, 47425, 46008-47308, 45009-45409, 44210-44410,

И др.

Проценты, уплаченные юридическим лицам за привлеченные кредиты по межбанковским кредитам

Проценты, доначисленные физическим лицам по депозитам

Расходы на содержание управленческого персонала:

Начисление заработной платы

Начисление на заработную плату

Командировочные расходы в пределах норм

Расходы на рекламу по норме

Представительские расходы по норме

Канцелярские расходы

Оплата арендной платы

Расходы на содержание зданий и сооружений (тепло, вода, свет и пр.)

Другие расходы в том числе:

Типографские расходы, расходы на охрану в разрешенных случаях расходы на ремонт всех видов основных средств включая арендованные, кроме автотранспорта

Штрафы уплаченные

Начислены:

Амортизация НМА

Износ (амортизация) основных средств всех видов и назначений

Недостачи в пределах норм естественной убыли

Резерв под возможные потери по ссудам и приравненных к ним размещенных средств

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто - прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 "Прибыль отчетного года") переносится на счет № 70302 "Прибыль предшествующих лет" (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302), аналогично учитываются убытки.

После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет" (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).

Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка.

Похожие статьи




Учет результатов деятельности, Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

Предыдущая | Следующая