Динамика и структура доходов, расходов и финансовых результатов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
На основании данных публикуемого отчета о прибылях и убытках видно, что в период с 2006 по 2008гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году она составляла 3 524 тыс. руб., в 2007 году - 3 228 тыс. руб., в 2008 году - 2 456 тыс. руб. В 2009 году мы наблюдаем огромный рост прибыли - она возросла в 7 раз по сравнению с 2008 годом и составила 17 752 тыс. руб., что говорит об успешной деятельности банка в 2009 году.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли в 2008 - 2009 гг. составим табл. 4, в которой используются данные Отчета о прибылях и убытках ОАО ПК "Элкабанк".
Таблица 4. Доходы, расходы и финансовые результаты ОАО ПК "Элкабанк" за 2008-2009гг.
Наименование статьи |
2008г в тыс. руб. |
2009г в тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
130598 |
335242 |
204644 |
256,69 |
От размещения средств в кредитных организациях |
3433 |
2498 |
-935 |
72,764 |
От ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) |
127165 |
332744 |
205579 |
261,66 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
64826 |
149025 |
84199 |
229,88 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
1493 |
3477 |
1984 |
232,88 |
По привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) |
41572 |
98448 |
56876 |
236,81 |
По выпущенным долговым обязательствам |
21761 |
47100 |
25339 |
216,44 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
65772 |
186217 |
120445 |
283,12 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе: |
-14938 |
-10294 |
4644 |
68,91 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
0 |
-9 |
-9 |
- |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
50834 |
175923 |
125089 |
346,07 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
960 |
2007 |
1047 |
209,06 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
1664 |
15947 |
14283 |
958,35 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
130 |
838 |
708 |
644,61 |
Комиссионные доходы |
36473 |
54666 |
18193 |
149,88 |
Комиссионные расходы |
1416 |
5300 |
3884 |
374,29 |
Изменение резерва по прочим потерям |
-22 |
-188 |
-166 |
854,54 |
Прочие операционные доходы |
1131 |
1564 |
433 |
138,28 |
Чистые доходы (расходы) |
89754 |
245457 |
155703 |
273,47 |
Операционные расходы |
79564 |
215039 |
135475 |
270,27 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
10190 |
30418 |
20228 |
298,50 |
Начисленные (уплаченные) налоги |
7734 |
12666 |
4932 |
163,77 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
2456 |
17752 |
15296 |
722,80 |
Выплаты из прибыли после налогообложения всего, в том числе |
- |
- |
- |
- |
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
- |
- |
- |
- |
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
- |
- |
- |
- |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
2456 |
17752 |
15296 |
722,8 |
Анализ табл. 4 показывает, что в 2009 году по сравнению с 2008 значительно возросли процентные доходы - на 204 664 тыс. руб. (в 2,5 раза) и составили 335 242 тыс. руб. В основном это произошло из-за роста доходов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) - показатель увеличился на 205 579 тыс. руб. Процентные расходы также возросли - на 84 199 тыс. руб. и составили 149 025 тыс. руб., в основном из-за роста расходов по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) - они увеличились на 56 876 тыс. руб. Однако рост процентных доходов более чем в 2 раза больше роста процентных расходов, что является положительным моментом деятельности банка. Таким образом, чистые процентные доходы увеличились в 2009 году на 120 445 тыс. руб. и составили 186 217 тыс. руб.
Резервы по ссудной задолженности сократился в 2009 году на 4 644 тыс. руб. Также произошло изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам - если в 2008 году его не было вообще, то в 2009 году он увеличился на 9 тыс. руб.
Произошел существенный рост показателя "Чистые доходы от операций с иностранной валютой" - на 14 283 тыс. руб., в результате чего показатель в 2009 году составил 15 947 тыс. руб. Также значительно возросли комиссионные доходы - на 18 193 тыс. руб. и составили 54 666 тыс. руб. Произошло увеличение резерва по прочим потерям на 166 тыс. р.
В итоге чистые доходы составили в 2009 году 245 457 тыс. руб., что на 155 703 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом. Операционные расходы возросли в 2,7 раза и составили 215039 тыс. руб. В результате прибыль до налогообложения составила 30 418 тыс. руб., что в три раза больше, чем в прошлом году. Соответственно величина налога на прибыль возросла на 4932 тыс. руб. и прибыль после налогообложения составила 17 752 тыс. руб., что более чем в 7 раз больше по сравнению с 2008 годом. Это положительный момент деятельности банка. Анализ структуры доходов банка за 2008 - 2099 гг. представлен в табл. 5.
Таблица 5. Структура доходов ОАО ПК "Элкабанк" за 2008-2009гг.
Наименование статьи |
2008 г. |
2009 г. |
Структурные изменения, % | ||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% | ||
Доходы от банковских операций и других сделок |
40 818 |
23,88 |
138 587 |
33,78 |
9,9 |
Операционные доходы |
13 852 |
8,1 |
271 226 |
66,11 |
58,01 |
Прочие доходы |
116 286 |
68,02 |
451 |
0,1 |
-67,92 |
Всего доходов |
170 956 |
100 |
410 264 |
100 |
- |
В 2008 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают прочие доходы - их удельный вес составляет 68,02%. В 2009 году ситуация меняется и наибольший удельный вес в доходах банка занимают операционные доходы - 66,11%, прочие доходы сократились до 0,1% - на 67,92% по сравнению с 2008 годом. Это является положительным моментом деятельности банка, так как по сравнению с предыдущим годом в 2009 году значительно возросла доля операционных доходов - на 58,01%, и это свидетельствует о том, что наибольшую часть доходов ОАО ПК "Элкабанк" стали составлять доходы от его основной деятельности.
В 2008 и 2009 гг. наибольший удельный вес в расходах банка занимают операционные расходы - 92,06% и 85,85% в 2008 и 2009 годах соответственно. В 2009 году доля операционных расходов сократилась на 6,21% и на такую же величину возросли расходы от банковских операций.
Таблица 6. Структура расходов ОАО ПК "Элкабанк" за 2008-2009гг.
Наименование статьи |
2008 г. |
2009 г. |
Структурные изменения, % | ||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% | ||
Расходы от банковских операций и других сделок |
12 884 |
7,92 |
53 775 |
14,13 |
6,21 |
Операционные расходы |
149 760 |
92,06 |
326 571 |
85,85 |
-6,21 |
Прочие расходы |
17 |
0,01 |
26 |
0,01 |
- |
Всего расходов |
162 661 |
100 |
380 372 |
100 |
- |
Далее проанализируем структуру прибыли банка. Для этого на основании данных табл.4 произведем расчет следующих показателей:
- - процентная прибыль - формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам; - непроцентная прибыль - разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.; - чистые доходы (расходы) - разница между операционными доходами и расходами; - прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.
Данные показатели представлены в табл.7.
Результаты исследования показывают, что в 2009 году существенно возросла процентная прибыль - на 125 089 тыс. руб. Непроцентная прибыль также увеличилась на 30 347 тыс. руб. Однако возросли и чистые расходы - на 100 811 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 20 228 тыс. руб. Представленные показатели говорят о том, что банк в 2009 году вел более успешную деятельность по сравнению предыдущим годом.
Таблица 7. Прибыль ОАО ПК "Элкабанк" за 2008 - 2009 гг., тыс. руб.
Наименование статьи |
2008г. |
2009г. |
Изменение (+; - ) | |
1 |
2 |
3 |
4 | |
1 |
Процентные доходы |
130 598 |
335 242 |
204 644 |
2 |
Процентные расходы |
64 826 |
149 025 |
84 199 |
3 |
Резерв на покрытие убытков по ссудам |
14 938 |
10 294 |
(4 644) |
4 |
Процентная прибыль за вычетом резерва (стр.1 - стр.2 - стр.3) |
50 834 |
175 923 |
125 089 |
5 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
960 |
2 007 |
1 047 |
6 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
1 664 |
15 947 |
14 283 |
7 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
130 |
838 |
708 |
8 |
Комиссионные доходы |
36 473 |
54 666 |
18 193 |
9 |
Комиссионные расходы |
1 416 |
5 300 |
3 884 |
10 |
Непроцентная прибыль (стр. 5 + стр.6 + стр.7 + стр.8 - стр.9) |
37 811 |
68 158 |
30 347 |
11 |
Операционные доходы |
40 358 |
75 022 |
34 664 |
12 |
Операционные расходы |
79 564 |
215 039 |
135 475 |
13 |
Чистые доходы (расходы) (стр.11 - стр.12) |
(39 206) |
(140 017) |
100 811 |
14 |
Всего доходов |
170 956 |
410 264 |
239 308 |
15 |
Всего расходов |
162 661 |
380 372 |
217 711 |
16 |
Прибыль до налогообложения (стр.14 - стр.15) |
10 190 |
30 418 |
20 228 |
Похожие статьи
-
Сложившаяся в 2008г. структура операций банка на финансовых рынках определила финансовый результат по итогам 2008г. за счет увеличения объема продаж,...
-
Оценка результатов финансовой деятельности банка - Анализ финансового состояния коммерческого банка
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и...
-
Позитивным фактором отечественной банковской системы является достаточно высокий уровень доходов, получаемых казахстанскими банками от своей основной...
-
Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...
-
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...
-
Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...
-
Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности На современном этапе развития...
-
Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и...
-
Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...
-
Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база,...
-
Анализ финансового результата - Анализ деятельности коммерческого банка
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует...
-
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...
-
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...
-
Основными документами, регулирующими налоговый учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, является глава 25 Налогового Кодекса РФ...
-
В целях ликвидации различий, вызванных разными экономическими и юридическими условиями при установлении национальных стандартов бухгалтерского учета,...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета...
-
Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...
-
В системе контроля за деятельностью банков особое место занимает аудиторский контроль как элемент рыночной инфраструктуры. В настоящее время...
-
Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...
-
Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" Пассивные операции - операции по привлечению средств в банк, формированию ресурсов...
-
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая...
-
Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...
-
Анализ доходов и расходов банка - Общая характеристика банковского учреждения
В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от...
-
Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" История Сбербанка России началась более 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия...
-
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сбербанка РФ" Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Его активы...
-
Общий анализ финансовой деятельности банка - Пути повышения эффективности розничного бизнеса банка
Для начала исчислим основные показатели деятельности Приорбанк ОАО. Таблица 1.2 - Показатели деятельности Приорбанк ОАО в 2013-2015 годах Наименование...
-
Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...
-
Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей...
-
Заключение - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"
Банковский кредитный процентный рыночный Коммерческие банки - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в...
-
Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс ПАО "Сбербанк России". Наименование статьи На 01.01.2016, тыс. руб. Структура в % к валюте баланса На 01.01.2015, тыс....
-
Организационно-экономическая характеристика деятельности и основные экономические показатели ОАО "АСБ Беларусбанк" филиал № 302 ОАО "АСБ Беларусбанк" -...
-
Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности....
-
Успешные показатели развития ОАО "АСБ Беларусбанк" подтверждены компанией "FitchRatings", отчетом аудиторов "Deloite&;Touche", а также мнением...
-
Цеснабанк - одна из самых динамично развивающихся компаний, представляющая полный спектр финансовых услуг в Казахстане. На сегодняшний день общее...
-
Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...
-
Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет расходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706...
-
Анализ банковского сектора РФ - Факторы, влияющие на формирование чистой процентной маржи банка
Наряду с комиссионными доходами чистая процентная маржа является одним из основных источников прибыли банка. Как показывает практика, с ростом...
-
Анализ управления пассивами банка - Анализ финансового состояния банка
Критическими параметрами управления активами и пассивами являются показатель чистого процентного дохода (ЧПД) и его относительная величина в форме чистой...
Динамика и структура доходов, расходов и финансовых результатов - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности