Учет расходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет расходов текущего года осуществляется на счете 706 "Финансовый результат текущего года". Учет расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

К балансовому счету 706 "Финансовый результат текущего года" открываются следующие счета второго порядка по учету расходов: 70606 "Расходы", 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг", 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте", 70609 "Отрицательная переоценка драгоценных металлов", 70610 "Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора". Счета второго порядка по учету расходов - активные.

В рамках каждой группы расходов детализируются их виды, которые учитываются на аналитических счетах[19].

В 2009 году имевшие место в ОАО ПК "Элкабанк" виды расходов, учитываемых на счете 706 "Финансовый результат текущего года", представлены в прил.2.

При поступлении расходов в кредитные организации осуществляются следующие бухгалтерские записи.

Учтен процентный расход от межбанковского кредита:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 47426 "Обязательства по уплате процентов".

Учтен процентный расход по выпущенным ценным бумагам:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам".

Учтен расход от купли-продажи иностранной валюты:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

Учтен расход от операций по доверительному управлению:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 40817 "Физические лица".

Учтен расход от операций с драгоценными метеллами:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов".

Учтен расход от реализации приобретенных ценных бумаг:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг".

Учтен комиссионный сбор за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

Учтено создание резерва:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 32015 "Резервы по возможным потерям".

Произведено начисление заработной платы:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60305 "Расчеты с работниками по оплате труда".

Произведено начисление отчислений от заработной платы:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60301 "Расчеты по налогам и сборам".

Произведено начисление амортизации по основным средствам:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60601 "Амортизация основных средств".

Учтены расходы на ремонт и эксплуатацию основных средств:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

Учтена арендная плата:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям".

Учтен убыток от выбытия имущества:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

Учтен расход от подготовки кадров:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

Учтены командировочные расходы:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам".

Учтены налоги и сборы (налог на имущество, транспортный налог):

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60301 "Расчеты по налогам и сборам".

Учтен расход в виде штрафа, пени, неустойки:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели".

Учтен расход от списания недостач, если виновный не установлен или от взыскания отказано судом:

Дебет счета 70606 "Расходы"

Кредит счета 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

Учтена отрицательная переоценка ценных бумаг:

Дебет счета 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг"

Кредит счета 50120 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".

Учтена отрицательная переоценка средств в иностранной валюте:

Дебет счета 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте"

Кредит счета 40817 "Физические лица".

Учет расходов в ОАО ПК "Элкабанк" представлен в табл.2.

Таблица 2 Учет расходов банковской деятельности в ОАО ПК "Элкабанк"

Основание (документ)	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
Мемориальным ордером	Учтен процентный расход от межбанковского кредита	70606	47426	742
Мемориальным ордером	Учтен процентный расход по выпущенным ценным бумагам	70606	52501	476
Мемориальным ордером	Учтен расход от купли-продажи иностранной валюты	70606	47408	243
Мемориальным ордером на основании распоряжения	Учтен расход от операций по доверительному управлению	70606	20202 406 407 40802 40817 30102 30110 30109	143 98 112 178 192 1013 1702 346
Мемориальным ордером	Учтен расход от реализации приобретенных ценных бумаг	70606	61210	276
Мемориальным ордером	Учтена отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	70608	20202 40802 40817	1301 743 389
Мемориальным ордером	Учтен комиссионный сбор за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов	70606	30102 30109 30110	79 431 237
Мемориальным ордером	Учтено создание резерва	70606	32015 45818 44115-45515	1226 938 1147
Мемориальным ордером	Произведено начисление заработной платы	70606	60305	43047
Мемориальным ордером	Произведено начисление отчислений от заработной платы	70606	60301	11192
Мемориальным ордером	Произведено начисление амортизации по основным средствам	70606	60601	2034
Мемориальным ордером	Учтены расходы на ремонт и эксплуатацию основных средств	70606	60312 60308 610	1209 1345 3459
Мемориальным ордером	Учтена арендная плата	70606	61403	11443
Мемориальным ордером	Учтен убыток от выбытия имущества	70606	61209	1176
Мемориальным ордером	Учтен расход от подготовки кадров	70606	60311	4592
Мемориальным ордером	Учтены командировочные расходы	70606	60308	15675
Мемориальным ордером	Учтены налоги и сборы (налог на имущество, транспортный налог)	70606	60301	3789
Мемориальным ордером	Учтен расход в виде штрафа, пени, неустойки	70606	406 407 40802 40817 30102 30110 30109	265 844 1754 177 1748 934 392
Мемориальным ордером	Учтен расход от списания недостач, если виновный не установлен или от взыскания отказано судом	70606	60323	1373

Аналитический учет на счетах по учету расходов (прил.2) ведется в валюте Российской Федерации.

Расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении (согласно ст. 10.1 прил. 3 к Положению №302-П), расход по векселям, погашение которых признается проблемным, отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя (согласно ст. 10.2 прил. 3 к Положению №302-П), расход по векселям, погашение которых признается определенным, отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе (согласно ст. 10.3 прил. 3 к Положению №302-П).

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты (согласно ст. 11.1 прил. 3 Положения №302-П).

Расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих расходов, в том числе в виде комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами (согласно ст. 11.3 прил. 3 к Положению №302-П).

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Похожие статьи

• Учет доходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706...

• Отражение в учете дохода по финансовым векселям - Биржевая деятельность и операции с ценными бумагами

  Как правило, на практике сумма выдаваемого векселя превышает стоимость поставленных материальных ценностей. Это связано с необходимостью заинтересовать...

• Учет результатов деятельности, Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...

• Первая. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности, Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...

• Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка, Понятие, классификация и структура доходов банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...

• Анализ доходов и расходов банка - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...

• Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов - Банковские операции

  Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...

• Анализ доходов и расходов ОАО "Сбербанк России", Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" История Сбербанка России началась более 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия...

• Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...

• Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...

• Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов) - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...

• Анализ и оценка финансовых результатов АО "Цеснабанк" - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Позитивным фактором отечественной банковской системы является достаточно высокий уровень доходов, получаемых казахстанскими банками от своей основной...

• Анализ финансовых результатов деятельности банка - Рекомендации по совершенствованию потребительского кредитования в филиале ОАО "Банк Эсхата" города Канибадама

  Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...

• Принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса - Анализ основных показателей деятельности банка ОАО "УралСиб"

  В 2006 году ведение бухгалтерского учета в банке осуществлялось в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 г. № 205-П "О правилах...

• Теоретические основы формирования доходов и расходов коммерческого банка, Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование...

• Задание 2. Указать правильный ответ по тестам - Финансовые результаты деятельности коммерческих банков

  1. Основными функциями Банка России являются: А) обслуживание индивидуальных потребителей; В) обслуживание физических лиц; С) обслуживание организаций;...

• Анализ результатов деятельности банка ВТБ и основных походов применяемых в управление рисками, Анализ состояния банковской системы на современном этапе - Финансовые риски и методы их страхования в управление инвестиционным портфелем (на примере коммерческого банка)

  Анализ состояния банковской системы на современном этапе Центральной тенденцией со второй половины 2013 года в институциональной среде банковской системе...

• Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков, Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков Коммерческие банки в рыночной экономике являются по своей природе коммерческими...

• Анализ основных показателей деятельности банка "Уралсиб", Финансовые результаты - Анализ основных показателей деятельности банка ОАО "УралСиб"

  Сложившаяся в 2008г. структура операций банка на финансовых рынках определила финансовый результат по итогам 2008г. за счет увеличения объема продаж,...

• Анализ финансового состояния и применения банковских инновационных продуктов и технологий в ОАО "Сбербанк России", Анализ экономических показателей деятельности ОАО "Сбербанк России" - Инновационные продукты и технологии российских коммерческих банков (на материалах ОАО "Сбербанк России")

  Анализ экономических показателей деятельности ОАО "Сбербанк России" При инвестициях в новые технологии особое внимание следует уделять основным...

• Анализ финансового результата - Анализ деятельности коммерческого банка

  Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует...

• Анализ доходов и расходов банка - Общая характеристика банковского учреждения

  В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от...

• Анализ доходов и расходов ЗАО "Райффайзенбанка" - Финансовое состояние фирмы: анализ и оценка (на примере ЗАО "Райффайзенбанка")

  Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база,...

• Анализ финансовой деятельности банка - Дистанционное банковское обслуживание клиентов в России

  В 2013 году Промсвязьбанк продолжил реализовывать стратегию развития, утвержденную руководством и акционерами банка [42]. В прошлом году был реализован...

• Анализ ликвидности и платежеспособности АО "Цеснабанк" - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  В процессе анализа ликвидности анализа коммерческого банка ставится задача определения фактической ликвидности, соответствие ее нормативам, выявление...

• Информационная база для анализа финансовых результатов банка - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...

• Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке, Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...

• Учет хозяйственных материалов - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Хозяйственные материалы учитываются по счету № 610, и в зависимости от их состава открываются следующие счета второго порядка: - канцелярские...

• Методы формирования доходов и расходов коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Все доходы банка, полученные в отчетном периоде, формируются в валовой доход. Основными видами банковской деятельности в результате которой банки...

• Учет износа (амортизации) основных средств - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  В результате эксплуатации любой объект основных средств изнашивается, т. е. утрачивает технико-экономические свойства и физические качества. Стоимостное...

• Анализ доходов и расходов ОАО "Сбербанк России" - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Анализ структуры и динамики суммарных доходов позволит определить основные источники доходов кредитной организации, а также степень их влияния на...

• Заключение - Анализ результатов финансово-экономической деятельности коммерческого банка

  Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения. Основными экономическими показателями, определяющими финансовый...

• Составление экономико-организационной характеристики предприятия - Анализ результатов финансово-экономической деятельности коммерческого банка

  Основными принципами деятельности банка являются взвешенная финансово-кредитная политика, максимальный учет интересов клиентов. Высокое качество услуг,...

• Финансовые аспекты страховой деятельности - Анализ финансовой деятельности ОАО "Страховой дом ВСК"

  В условиях рыночных отношений главным показателем финансовой результативности страхования является прибыль страхового общества, которая определяется как...

• Анализ финансового состояния банка в динамике - Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

  Успешные показатели развития ОАО "АСБ Беларусбанк" подтверждены компанией "FitchRatings", отчетом аудиторов "Deloite&;Touche", а также мнением...

• Анализ финансового состояния в коммерческом банке - Элементы банковского менеджмента

  Коммерческий банк управление ликвидность В качестве основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка можно выделить: 1) структурный анализ...

• Организация и учет депозитных операций - Анализ основных видов деятельности банка "Юниаструм"

  Аккредитивный банковский кредитоспособность Депозиты - один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет...

• Анализ расходов - Анализ деятельности коммерческого банка

  Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом...

• Источники формирования доходов и прибыль банка - Федеральный закон о банках и банковской деятельности

  Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...

• Учет доходов и расходов банка - Бухгалтерский учет в банках

  Коммерческие банки ежеквартально публикуют в средствах массовой информации коммерческую отчетность, включая отчетность о фин. результатах и задачами...

Учет расходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Предыдущая | Следующая