Учет доходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" регламентируется Положением № 302-П. Согласно данному положению учет доходов текущего года осуществляется на счете 706 "Финансовый результат текущего года". Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

К счету первого порядка 706 "Финансовый результат текущего года" открывают пять доходных балансовых счетов второго порядка: 70601 "Доходы", 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг", 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте", 70604 "Положительная переоценка драгоценных металлов", 70605 "Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора". Счета второго порядка по учету доходов - пассивные.

К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов.

Лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка 706 "Финансовый результат текущего года", открываются по символам Отчета о прибылях и убытках, являющимся прил.4 к Положению №302-П, при этом в схеме нумерации лицевых счетов доходов и расходов вместо пяти последних знаков используются четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 - 17).

Первый знак символа равен 1 для доходов. Второй знак разделяет доходы по экономическому содержанию. Так, цифра 1 используется для процентных доходов, 2 - других доходов и т. д.

Например, проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям, учитываются по символу 11112, плата за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов - 12101[34].

В 2009 году имевшие место в ОАО ПК "Элкабанк" виды доходов, учитываемых на счете 706 "Финансовый результат текущего года", представлены в прил.1.

При поступлении доходов в кредитных организациях осуществляются следующие бухгалтерские записи.

Начислен процентный доход от предоставленного кредита:

Дебет счета 47427 "Требования по получению процентов"

Кредит 70601"Доходы".

Получен процентный доход по учтенным векселям:

Дебет счета 50408 "Процентные доходы по учтенным векселям"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Начислен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания физических лиц; от операций по доверительному управлению; от предоставления в аренду сейфов и помещений физическим лицам; от оказания информационных и консультационных услуг физическим лицам:

Дебет счета 40817 "Физические лица"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания физических лиц; от операций по доверительному управлению; от предоставления в аренду сейфов и помещений физическим лицам; от оказания информационных и консультационных услуг физическим лицам:

Дебет счета 20202 "Касса кредитных организаций"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен доход от купли-продажи иностранной валюты:

Дебет счета 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен операционный доход от реализации приобретенных ценных бумаг:

Дебет счета 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получено комиссионное вознаграждение по посредническим услугам по брокерским договорам:

Дебет счета 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен доход от сдачи имущества в аренду:

Дебет счета 61304 "Доходы будущих периодов по другим операциям"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен доход от восстановления резервов:

Дебет счета 32015 "Резервы на возможные потери"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен доход от безвозмездного получения имущества:

Дебет счета 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кредит счета 70601 "Доходы".

Получен операционный доход от переоценки ценной бумаги (долгового обязательства):

Дебет счета 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"

Кредит счета 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг".

Начислен доход от положительной переоценки средств в иностранной валюте:

Дебет счета 40701 "Финансовые организации"

Кредит счета 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте".

Получен операционный доход от положительной переоценки драгметалла (золота):

Дебет счета 20302 "Золото"

Кредит счета 70604 "Положительная переоценка драгоценных металлов".

Учет доходов в ОАО ПК "Элкабанк" представлен в табл. 1.

Таблица 1 Учет доходов банковской деятельности в ОАО ПК "Элкабанк"

Основание (документ)	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения с расчетного счета	Начислен Процентный доход от предоставленного кредита	47427	70601	5 535
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Получен процентный доход по учтенным векселям	50408	70601	2178
Платежное поручение клиента, Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения, или приходный кассовый ордер	Начислен и получен доход от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов	20202 406 407 40802 40817 30102 30110 30109	70601	1276 982 745 1342 1215 1179 1234 1592
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Получен доход от купли-продажи иностранной валюты	47405 47407	70601	345 277
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен доход от выдачи банковских гарантий и поручительств	20202 406 407 40802 40817 30102 30110 30109	70601	1723 6833 988 2943 1846 1289 1322 1143
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен доход от операций по доверительному управлению	20202 406 407 40802 40817 30102 30110 30109	70601	1945 949 886 711 1423 535 1122 829
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен доход от предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей	20202 406 407 40802 40817 30110 30109	70601	1302 2345 2034 1726 982 1549 1711
Списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Получен доход от лизинговых операций	61211	70601	2322
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен доход от оказания информационных и консультационных услуг	20202 406 407 40802 40817 30110 30109	70601	523 211 384 934 1102 304 117
Списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Получен операционный доход от реализации приобретенных ценных бумаг	61210	70601	989
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен операционный доход в виде дивиденда от вложений в паи и акции	406 407 40802 40817 30102 30110 30109	70601	924 1213 643 202 154 638 2754
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен операционный доход от положительной переоценки средств в иностранной валюте	20202 406 407 40802 40817 30110 30109	70603	634 432 154 185 239 741 783
Списание мемориальным ордером	Получено комиссионное вознаграждение по посредническим услугам по брокерским договорам	30601	70601	568
Списание мемориальным ордером	Получен доход от сдачи имущества в аренду	61304	70601	2120
Списание мемориальным ордером	Получен доход от выбытия имущества	61209	70601	4137
Списание мемориальным ордером	Получен доход от восстановления резервов	32015 44115-45515 45818	70601	1304
Платежное поручение клиента Или списание мемориальным ордером на основании распоряжения	Начислен и получен доход в виде штрафа, пени, неустойки	406 407 40802 40817 30102 30110 30109	70601	2138 476 8925 1621 1754 345 1618
Списание мемориальным ордером	Получен доход от безвозмездного получения имущества	60401 40901 610	70601	3013 982 648
Приходный кассовый ордер Или списание мемориальным ордером на основании акта	Получен доход от оприходования излишков	20202 60401 40901 610	70601	271 624 113 269

Аналитический учет на счетах по учету доходов (прил.1) ведется в валюте Российской Федерации.

Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов

Согласно ст. 11.2 прил. 3 к Положению 302-П процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Согласно ст. 11.3 прил. 3 к Положению 302-П доходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами.

Согласно ст. 1.5.1 раздела 1 Положения №302-П все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерию ОАО ПК "Элкабанк", в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Похожие статьи

• Учет результатов деятельности, Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...

• Теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности коммерческого банка, Понятие, классификация и структура доходов банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Понятие, классификация и структура доходов банка Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса...

• Анализ доходов и расходов ОАО "Сбербанк России", Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" История Сбербанка России началась более 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия...

• Анализ других операций банка и их учет. Анализ учета доходов, расходов и прибыли банка. Бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность филиала. Формирование документов - Банковские операции

  Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...

• Первая. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности, Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...

• Отражение в учете дохода по финансовым векселям - Биржевая деятельность и операции с ценными бумагами

  Как правило, на практике сумма выдаваемого векселя превышает стоимость поставленных материальных ценностей. Это связано с необходимостью заинтересовать...

• Анализ финансовых результатов деятельности банка - Рекомендации по совершенствованию потребительского кредитования в филиале ОАО "Банк Эсхата" города Канибадама

  Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...

• Заключение - Анализ результатов финансово-экономической деятельности коммерческого банка

  Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения. Основными экономическими показателями, определяющими финансовый...

• Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

  Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...

• Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...

• Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков, Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков Коммерческие банки в рыночной экономике являются по своей природе коммерческими...

• Анализ доходов и расходов банка - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...

• Учет кредитных операций - Анализ деятельности банка

  1 Выдача кредита физическим лицам наличными Дебет счета Соответствующий кредитный счет (1230, 1240, 1260, 1290, 1410, 1450, 1490,1510 и др.) Кредит счета...

• Анализ результатов деятельности банка ВТБ и основных походов применяемых в управление рисками, Анализ состояния банковской системы на современном этапе - Финансовые риски и методы их страхования в управление инвестиционным портфелем (на примере коммерческого банка)

  Анализ состояния банковской системы на современном этапе Центральной тенденцией со второй половины 2013 года в институциональной среде банковской системе...

• Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов) - Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ТуранАлем"

  Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...

• Анализ финансового результата - Анализ деятельности коммерческого банка

  Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует...

• Информационная база для анализа финансовых результатов банка - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...

• Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке, Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка - Анализ результативности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

  Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...

• Теоретические основы формирования доходов и расходов коммерческого банка, Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"

  Понятие и сущность доходов и расходов коммерческого банка Доходы банка поглощают расходы, покрывают риски, создают прибыль и обеспечивают формирование...

• Источники формирования доходов и прибыль банка - Федеральный закон о банках и банковской деятельности

  Доходы коммерческого банка складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя...

• Анализ показателей деятельности АО "Народный Банк Казахстана" - Анализ банковской деятельности

  Активные операции АО "Народный Банк Казахстана" составляют существенную и определяющую часть его операций. Под структурой активов понимается соотношение...

• Пути совершенствования кредитных операций, Доходы от кредитных операций в коммерческом банке - Место и роль кредитных операций в деятельности коммерческих банков

  Доходы от кредитных операций в коммерческом банке Банковский кредит является одной из главных статей дохода банков, а также выполняет важные функции в...

• Анализ основных показателей деятельности банка "Уралсиб", Финансовые результаты - Анализ основных показателей деятельности банка ОАО "УралСиб"

  Сложившаяся в 2008г. структура операций банка на финансовых рынках определила финансовый результат по итогам 2008г. за счет увеличения объема продаж,...

• Теоретические и методологические аспекты анализа и планирования финансовых результатов деятельности предприятия, Абсолютные и относительные показатели финансовых результатов деятельности предприятия, возможности их улучшения - Анализ финансового состояния коммерческого банка

  Абсолютные и относительные показатели финансовых результатов деятельности предприятия, возможности их улучшения Финансовый результат - конечный...

• Анализ доходов и расходов ЗАО "Райффайзенбанка" - Финансовое состояние фирмы: анализ и оценка (на примере ЗАО "Райффайзенбанка")

  Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база,...

• Анализ ликвидности и платежеспособности АО "Цеснабанк" - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  В процессе анализа ликвидности анализа коммерческого банка ставится задача определения фактической ликвидности, соответствие ее нормативам, выявление...

• Анализ имущества и источников образования АО "Цеснабанк" - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Цеснабанк - одна из самых динамично развивающихся компаний, представляющая полный спектр финансовых услуг в Казахстане. На сегодняшний день общее...

• Анализ финансовой деятельности банка - Дистанционное банковское обслуживание клиентов в России

  В 2013 году Промсвязьбанк продолжил реализовывать стратегию развития, утвержденную руководством и акционерами банка [42]. В прошлом году был реализован...

• Оценка результатов финансовой деятельности банка - Анализ финансового состояния коммерческого банка

  Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и...

• Учет выбытия основных средств - Учет имущества и результатов деятельности кредитной организации

  Под выбытием основных средств понимается их ликвидация по моральному или физическому износу, т. е. списание как полностью амортизированных, так и не...

• Задание 2. Указать правильный ответ по тестам - Финансовые результаты деятельности коммерческих банков

  1. Основными функциями Банка России являются: А) обслуживание индивидуальных потребителей; В) обслуживание физических лиц; С) обслуживание организаций;...

• Анализ финансовой устойчивости и банковских рисков. Анализ банковских услуг и прибыли банка - Анализ операций АО "Россельхозбанк"

  Норматив текущей ликвидности свидетельствует, что АО "Россельхозбанк" имеет возможность полностью покрыть свои обязательства по счетам до востребования и...

• АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ПРОТИВОДЕЙСТВИЮ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, Операции подлежащие контролю в кредитной организации - Роль кредитных организаций в области противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

  Операции подлежащие контролю в кредитной организации Контроль в кредитных организациях осуществляется путем идентификации клиентов и...

• Анализ основных финансовых показателей деятельности АО "Цеснабанк" - Основы взаимоотношений банка с ссудозаемщиками

  АО "Цеснабанк", созданный более 15 лет назад, занял достойное место в казахстанском банковском сообществе. Для страны эти годы стали периодом разительных...

• Анализ финансового положения КФ АО "Народный банк", Организационные основы деятельности банка - Оценка финансового положения коммерческого банка

  Организационные основы деятельности банка Народный Банк Казахстана является Открытым акционерным обществом. Учредители - акционеры банка. Костанайский...

• Анализ валютных операций на валютном рынке РК (на примере АО "Темирбанк), Анализ деятельности АО "Темирбанк" на рынке банковских услуг - Понятие и виды валютных операций коммерческих банков

  Анализ деятельности АО "Темирбанк" на рынке банковских услуг АО "Темирбанк" основано 26 марта 1992 года. Головной офис расположен в г. Алматы. Филиальная...

• Анализ финансового состояния АО "БТА Банка", Общая характеристика деятельности банка - Оценка текущего и перспективного финансового состояния банка

  Общая характеристика деятельности банка АО "БТА Банк" - это универсальный, динамично развивающийся банк, штаб-квартира которого расположена в Казахстане....

• Пути повышения финансовых результатов и доходности коммерческого банка, Оценка ресурсной базы АО "Цеснабанк" - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"

  Оценка ресурсной базы АО "Цеснабанк" Одними из важных факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние коммерческого банка, является эффективная...

• Анализ учета и оформления основных банковских операций, выполняемых Евразийским Банком Казахстана, Анализ учета и формирования пассивных операций банка. Оформление кредитов - Банковские операции

  Анализ учета и формирования пассивных операций банка. Оформление кредитов Являясь одним из динамично развивающихся финансовых институтов СНГ, Евразийский...

• Доходы и расходы страховой деятельности, Состав и структура доходов страховой деятельности - Теоретические аспекты страхования в Республике Казахстан

  Доходы и расходы страховой деятельности Состав и структура доходов страховой деятельности Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной...

Учет доходов банковской деятельности - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Предыдущая | Следующая