Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Выполнение дипломной работы на тему "Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" позволило получить следующие результаты.

В главе 1 "Учет и аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" при рассмотрении понятия, состава доходов, расходов и финансовых результатов банка исходили из требований прил. 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете" к Положению №302-П от 26 марта 2007 года "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Изучение учета доходов, расходов и финансовых результатов в ОАО ПК "Элкабанк" осуществляется в соответствии с требованиями Положения №302-П.

Учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 Налогового Кодекса РФ.

Порядок составления Отчета о прибылях и убытках банка осуществляется согласно прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П.

Отдельный раздел в работе посвящен особенностям МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам, которые осуществляются в банке в соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными Письмом Центрального Банка РФ от 17 февраля 2010 г. №24-Т о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации.

В разделе 1.8 "Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" рассмотрены основные направления, задачи, источники аудита, процедура, программа и типичные ошибки аудита доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности.

В результате анализа, представленного в главе 2 "Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" было установлено, что в период с 2006 по 2008 гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году она составляла 3 524 тыс. руб., в 2007 году - 3 228 тыс. руб., в 2008 году - 2 456 тыс. руб. В 2009 году мы наблюдаем огромный рост прибыли - она возросла в 7 раз по сравнению с 2008 годом и составила 17 752 тыс. руб., что говорит об успешной деятельности банка в 2009 году.

В 2009 году по сравнению с 2008 значительно возросли процентные доходы - на 204 664 тыс. руб. (в 2,5 раза) и составили 335 242 тыс. руб. В основном это произошло из-за роста доходов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) - показатель увеличился на 205 579 тыс. руб. Процентные расходы также возросли - на 84 199 тыс. руб. и составили 149 025 тыс. руб., в основном из-за роста расходов по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) - они увеличились на 56 876 тыс. руб. Однако рост процентных доходов более чем в 2 раза больше роста процентных расходов, что является положительным моментом деятельности банка. Таким образом, чистые процентные доходы увеличились в 2009 году на 120 445 тыс. руб. и составили 186 217 тыс. руб.

В 2008 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают прочие доходы - их удельный вес составляет 68,02%. В 2009 году ситуация меняется и наибольший удельный вес в доходах банка занимают операционные доходы - 66,11%, прочие доходы сократились до 0,1% - на 67,92% по сравнению с 2008 годом. Это является положительным моментом деятельности банка, так как по сравнению с предыдущим годом в 2009 году значительно возросла доля операционных доходов - на 58,01%, и это свидетельствует о том, что наибольшую часть доходов ОАО ПК "Элкабанк" стали составлять доходы от его основной деятельности.

В 2008 и 2009 гг. наибольший удельный вес в расходах банка занимают операционные расходы - 92,06% и 85,85% в 2008 и 2009 годах соответственно. В 2009 году доля операционных расходов сократилась на 6,21% и на такую же величину возросли расходы от банковских операций.

В 2009 году существенно возросла процентная прибыль - на 125 089 тыс. руб. Непроцентная прибыль также увеличилась на 30 347 тыс. руб. Однако возросли и чистые расходы - на 100 811 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 20 228 тыс. руб. Представленные показатели говорят о том, что банк в 2009 году вел более успешную деятельность по сравнению предыдущим годом.

Для оценки уровня доходов и расходов были рассчитаны коэффициенты: коэффициент чистой процентной маржи, коэффициент чистой непроцентной маржи, коэффициент отношения непроцентной прибыли к процентной марже. В 2009 году произошел рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи на 3,12% и 0,38% соответственно, что является положительной тенденцией для банка и обусловлено значительным ростом его доходов. Что касается коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже, то его нормативные значения следующие: I класс - 48%, II класс - 52%, III класс - 57%, IV класс - 61%, V класс - 64%, VI класс - 67%. Этот коэффициент в ОАО ПК "Элкабанк" в 2009 году сократился на 20,9%, составил 36,6% и достиг I класса, что является положительным моментом деятельности банка. Рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи и падение коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже свидетельствуют о значительном повышении рейтинга банка.

Доходность работающих активов возросла на 4,71% в 2009 году по сравнению с предыдущим годом, а уровень расходов по платным пассивам сократился на 3,1%.

Оценка эффективности управления доходами и расходами банка была осуществлена путем расчета коэффициентов: степень покрытия процентных расходов процентными доходами, коэффициент дееспособности, коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода, коэффициент безрискового покрытия расходов, операционная эффективность.

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка. В 2009 году он составил 0,163, в 2008 году - 0,28. Это означает, что в 2009 году банк получил больший доход за счет рисковых операций.

Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. В 2009 году составил он 0,14, в 2008 году - 0,21. Это означает, что в 2009 году у банка выше риск получения убытка, нежели в прошлом году.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. В 2009 году составила 0,35, в 2008 году - 0,5. Так как коэффициент должен стремиться к единице, в текущем году операционная деятельность была менее эффективной, нежели в прошлом году.

Коэффициент дееспособности в 2009 году достиг нормы. Это означает, что банк способен покрывать накладные расходы. Что касается показателя степень покрытия процентных расходов процентными доходами, то он в 2 раза превышает минимально необходимое значение, что показывает высокую способность банка получать прибыль от основной деятельности. Показатель процентный разброс в 2009 году превысил минимально необходимое значение в 9 раз, что свидетельствует о высоком качестве доходной базы банка и эффективным банковским контролем за расходами.

Показателями качества доходов банка являются коэффициент доходности активов С1 и коэффициент операционной доходности активов С2. В 2009 году показатель С1 равен 0,16, в 2008 году - 0,1. Следовательно, в 2009 году активные операции банка осуществляются эффективнее. В 2009 году показатель С2 равен 0,3, в 2008 - 0,026. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т. к. свидетельствует об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности.

В анализе расходов важную роль играют финансовые коэффициенты, характеризующие размер совокупных расходов и составляющих его частей, приходящийся на 1 рубль активов банка, в том числе активов, приносящих доход. Это показатели коэффициент расходов на 1 рубль активов (КРа), коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КРАПД), коэффициент процентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КПРАПД), коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КНРАПД). Все эти показатели в 2009 году возросли: КРа на 0,045, КРАПД на 0,01, КПРАПД на 0,0149, КНРАПД на 0,0013. Факторный анализ этих коэффициентов позволил сделать вывод о том, что на КРа и на финансовый результат текущего года в целом наибольшее влияние оказал коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход.

В работе был осуществлен факторный анализ влияния изменения размера активов, приносящих доход, прибыльности капитала и достаточности капитала на процентную прибыль. Наибольшее влияние на процентные доходы оказали активы, приносящие доход.

Оценка уровня прибыли банка была сделана по схеме анализа Дюпона, где использовались коэффициенты: эффективность управления налогами, общий уровень рентабельности банка, прибыльность активов, прибыльность капитала, прибыльность акций, коэффициент покрытия активов непроцентными и процентными доходами. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросли все показатели, что означает более эффективное использование ресурсов в 2009 году. Значит, способность банка приносить прибыль в текущем году возросла.

В работе был произведен факторный анализ влияния работоспособности активов и коэффициента достаточности капитала на прибыльность банка. Было установлено, что наибольшее влияние на прибыльность банка в 2009 году оказал параметр работоспособность активов.

Похожие статьи




Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Предыдущая | Следующая