Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Выполнение дипломной работы на тему "Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" позволило получить следующие результаты.
В главе 1 "Учет и аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" при рассмотрении понятия, состава доходов, расходов и финансовых результатов банка исходили из требований прил. 3 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете" к Положению №302-П от 26 марта 2007 года "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Изучение учета доходов, расходов и финансовых результатов в ОАО ПК "Элкабанк" осуществляется в соответствии с требованиями Положения №302-П.
Учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 Налогового Кодекса РФ.
Порядок составления Отчета о прибылях и убытках банка осуществляется согласно прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П.
Отдельный раздел в работе посвящен особенностям МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам, которые осуществляются в банке в соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными Письмом Центрального Банка РФ от 17 февраля 2010 г. №24-Т о методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности".
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации.
В разделе 1.8 "Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" рассмотрены основные направления, задачи, источники аудита, процедура, программа и типичные ошибки аудита доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности.
В результате анализа, представленного в главе 2 "Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности" было установлено, что в период с 2006 по 2008 гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году она составляла 3 524 тыс. руб., в 2007 году - 3 228 тыс. руб., в 2008 году - 2 456 тыс. руб. В 2009 году мы наблюдаем огромный рост прибыли - она возросла в 7 раз по сравнению с 2008 годом и составила 17 752 тыс. руб., что говорит об успешной деятельности банка в 2009 году.
В 2009 году по сравнению с 2008 значительно возросли процентные доходы - на 204 664 тыс. руб. (в 2,5 раза) и составили 335 242 тыс. руб. В основном это произошло из-за роста доходов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) - показатель увеличился на 205 579 тыс. руб. Процентные расходы также возросли - на 84 199 тыс. руб. и составили 149 025 тыс. руб., в основном из-за роста расходов по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) - они увеличились на 56 876 тыс. руб. Однако рост процентных доходов более чем в 2 раза больше роста процентных расходов, что является положительным моментом деятельности банка. Таким образом, чистые процентные доходы увеличились в 2009 году на 120 445 тыс. руб. и составили 186 217 тыс. руб.
В 2008 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают прочие доходы - их удельный вес составляет 68,02%. В 2009 году ситуация меняется и наибольший удельный вес в доходах банка занимают операционные доходы - 66,11%, прочие доходы сократились до 0,1% - на 67,92% по сравнению с 2008 годом. Это является положительным моментом деятельности банка, так как по сравнению с предыдущим годом в 2009 году значительно возросла доля операционных доходов - на 58,01%, и это свидетельствует о том, что наибольшую часть доходов ОАО ПК "Элкабанк" стали составлять доходы от его основной деятельности.
В 2008 и 2009 гг. наибольший удельный вес в расходах банка занимают операционные расходы - 92,06% и 85,85% в 2008 и 2009 годах соответственно. В 2009 году доля операционных расходов сократилась на 6,21% и на такую же величину возросли расходы от банковских операций.
В 2009 году существенно возросла процентная прибыль - на 125 089 тыс. руб. Непроцентная прибыль также увеличилась на 30 347 тыс. руб. Однако возросли и чистые расходы - на 100 811 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 20 228 тыс. руб. Представленные показатели говорят о том, что банк в 2009 году вел более успешную деятельность по сравнению предыдущим годом.
Для оценки уровня доходов и расходов были рассчитаны коэффициенты: коэффициент чистой процентной маржи, коэффициент чистой непроцентной маржи, коэффициент отношения непроцентной прибыли к процентной марже. В 2009 году произошел рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи на 3,12% и 0,38% соответственно, что является положительной тенденцией для банка и обусловлено значительным ростом его доходов. Что касается коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже, то его нормативные значения следующие: I класс - 48%, II класс - 52%, III класс - 57%, IV класс - 61%, V класс - 64%, VI класс - 67%. Этот коэффициент в ОАО ПК "Элкабанк" в 2009 году сократился на 20,9%, составил 36,6% и достиг I класса, что является положительным моментом деятельности банка. Рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи и падение коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже свидетельствуют о значительном повышении рейтинга банка.
Доходность работающих активов возросла на 4,71% в 2009 году по сравнению с предыдущим годом, а уровень расходов по платным пассивам сократился на 3,1%.
Оценка эффективности управления доходами и расходами банка была осуществлена путем расчета коэффициентов: степень покрытия процентных расходов процентными доходами, коэффициент дееспособности, коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода, коэффициент безрискового покрытия расходов, операционная эффективность.
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка. В 2009 году он составил 0,163, в 2008 году - 0,28. Это означает, что в 2009 году банк получил больший доход за счет рисковых операций.
Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. В 2009 году составил он 0,14, в 2008 году - 0,21. Это означает, что в 2009 году у банка выше риск получения убытка, нежели в прошлом году.
Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. В 2009 году составила 0,35, в 2008 году - 0,5. Так как коэффициент должен стремиться к единице, в текущем году операционная деятельность была менее эффективной, нежели в прошлом году.
Коэффициент дееспособности в 2009 году достиг нормы. Это означает, что банк способен покрывать накладные расходы. Что касается показателя степень покрытия процентных расходов процентными доходами, то он в 2 раза превышает минимально необходимое значение, что показывает высокую способность банка получать прибыль от основной деятельности. Показатель процентный разброс в 2009 году превысил минимально необходимое значение в 9 раз, что свидетельствует о высоком качестве доходной базы банка и эффективным банковским контролем за расходами.
Показателями качества доходов банка являются коэффициент доходности активов С1 и коэффициент операционной доходности активов С2. В 2009 году показатель С1 равен 0,16, в 2008 году - 0,1. Следовательно, в 2009 году активные операции банка осуществляются эффективнее. В 2009 году показатель С2 равен 0,3, в 2008 - 0,026. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т. к. свидетельствует об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности.
В анализе расходов важную роль играют финансовые коэффициенты, характеризующие размер совокупных расходов и составляющих его частей, приходящийся на 1 рубль активов банка, в том числе активов, приносящих доход. Это показатели коэффициент расходов на 1 рубль активов (КРа), коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КРАПД), коэффициент процентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КПРАПД), коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КНРАПД). Все эти показатели в 2009 году возросли: КРа на 0,045, КРАПД на 0,01, КПРАПД на 0,0149, КНРАПД на 0,0013. Факторный анализ этих коэффициентов позволил сделать вывод о том, что на КРа и на финансовый результат текущего года в целом наибольшее влияние оказал коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход.
В работе был осуществлен факторный анализ влияния изменения размера активов, приносящих доход, прибыльности капитала и достаточности капитала на процентную прибыль. Наибольшее влияние на процентные доходы оказали активы, приносящие доход.
Оценка уровня прибыли банка была сделана по схеме анализа Дюпона, где использовались коэффициенты: эффективность управления налогами, общий уровень рентабельности банка, прибыльность активов, прибыльность капитала, прибыльность акций, коэффициент покрытия активов непроцентными и процентными доходами. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросли все показатели, что означает более эффективное использование ресурсов в 2009 году. Значит, способность банка приносить прибыль в текущем году возросла.
В работе был произведен факторный анализ влияния работоспособности активов и коэффициента достаточности капитала на прибыльность банка. Было установлено, что наибольшее влияние на прибыльность банка в 2009 году оказал параметр работоспособность активов.
Похожие статьи
-
Для оценки уровня доходов коммерческого банка воспользуемся методикой, разработанной специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ. По данной...
-
На основании данных публикуемого отчета о прибылях и убытках видно, что в период с 2006 по 2008гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году...
-
Оценка результатов финансовой деятельности банка - Анализ финансового состояния коммерческого банка
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и...
-
Получение устойчивой прибыли как главной цели коммерческого банка является внутренним источником формирования собственного капитала, следовательно,...
-
Сложившаяся в 2008г. структура операций банка на финансовых рынках определила финансовый результат по итогам 2008г. за счет увеличения объема продаж,...
-
Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности На современном этапе развития...
-
Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как...
-
В системе контроля за деятельностью банков особое место занимает аудиторский контроль как элемент рыночной инфраструктуры. В настоящее время...
-
Анализ финансового результата - Анализ деятельности коммерческого банка
Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует...
-
Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях: - оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период; -динамический...
-
Введение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности
Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых...
-
Экономический анализ деятельности банка начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходит подготовка первичных баз данных к дальнейшей...
-
Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов,...
-
Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:...
-
Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых...
-
Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что...
-
Еще одним фактором роста активов Евразийского банка является увеличение объема операций на Казахстанской фондовой бирже. В марте 1996 года банком...
-
Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт бизнес,...
-
Эффективность функционирования любого предприятия (фирмы) зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет...
-
Для учета финансовых результатов ОАО ПК "Элкабанк" руководствуются Положением № 302-П. При переходе на метод начислений изменился порядок учета...
-
Расходы - это отток или иное использование активов или возникновение обязательств в результате оказания банковских и других услуг или осуществления иных...
-
Заключение - Анализ финансового состояния коммерческого банка
Для казахстанских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их...
-
Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база,...
-
Заключение - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"
Анализ деятельности коммерческого банка позволяет осуществлять действительный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за...
-
Позитивным фактором отечественной банковской системы является достаточно высокий уровень доходов, получаемых казахстанскими банками от своей основной...
-
В качестве основных способов оценки доходов и расходов коммерческого банка выделяются структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, включая...
-
Источники формирования финансовых ресурсов ОАО "Альфа-Банк" Пассивные операции - операции по привлечению средств в банк, формированию ресурсов...
-
В целях ликвидации различий, вызванных разными экономическими и юридическими условиями при установлении национальных стандартов бухгалтерского учета,...
-
Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК "Элкабанк" составляется в соответствии с прил. 4 "Отчет о прибылях и убытках" к Положению №302-П и...
-
Заключение - Анализ процессов формирования доходов и расходов в ОАО "Сбербанк России"
Банковский кредитный процентный рыночный Коммерческие банки - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в...
-
Анализ доходов и расходов банка - Общая характеристика банковского учреждения
В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В зависимости от...
-
Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от...
-
Цеснабанк - одна из самых динамично развивающихся компаний, представляющая полный спектр финансовых услуг в Казахстане. На сегодняшний день общее...
-
Заключение - Оценка текущего и перспективного финансового состояния банка
Результаты проведенного исследования дают основание для следующих выводов и предложений по совершенствованию финансового состояния коммерческого банка:...
-
Анализ доходов Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль...
-
Основные направления повышения финансовых результатов деятельности коммерческого банка Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо...
-
Введение - Финансовые результаты деятельности коммерческого банка АО "Цеснабанк"
Современные коммерческие банки - это банки непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие...
-
Заключение - Основные виды доходов и расходов коммерческих банков
В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы современного анализа доходов и расходов и финансового результата деятельности...
-
Анализ основных результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" История Сбербанка России началась более 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия...
-
Основными документами, регулирующими налоговый учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль, является глава 25 Налогового Кодекса РФ...
Заключение - Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности