Роль малого предпринимательства как объект налогообложения, Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом
Малое предпринимательство во всем мире является "спасательным кругом" экономики и социальной стабильности, занимая особое место в экономике государства, так как: решает проблему стабильной занятости; позволяет быстро налаживать и перепрофилировать производство. Это позволяет оперативно реагировать на потребности рынка. Малое предпринимательство способствует развитию здоровой конкуренции и конъюнктуры товаров и услуг. Малые предприятия охватывают большие территории в географии налогообложения и имеют огромное количество сфер деятельности. Они обладают маневренностью, высокими темпами роста, а инновационный характер позволяет им создавать уникальное наукоемкое производство.
Несмотря на то, что лицо любого развитого региона или целого государства определяют крупные предприятия, а наличие крупного капитала оказывает существенное воздействие на уровень научно-технического потенциала и производственных мощностей, не менее важной составляющей развитой рыночной системы является малое предпринимательство.
Напомним, что в соответствии с законом (ФЗ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации") малое и среднее предпринимательство определяются следующим образом: "...субъекты малого предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям". [4]
К малым предприятиям относятся юридические лица с численностью работников от 16 до 100 человек включительно и с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) от 60 млн. до 400 млн. руб.
На сегодняшний день малый бизнес является немаловажным элементом роста не только национальной экономики любого государства, но всей мировой экономики в целом. Налогообложение выполняет роль основного связующего субъекта хозяйствования, который регулируют связи крупного, среднего и малого бизнеса с государством.
Из опыта мировой практики известно, что именно малый и средний бизнес играют одну из главных ролей в обеспечении экономического роста и занятости населения (Табл. 1)
Таблица 1 - Доля малого и среднего бизнеса в ВВП и занятости в разных странах.
Государство |
Доля в ВВП |
Доля занятости |
США |
~ 50% |
~ 50% |
Страны ЕЭС |
50-70% |
50-70% |
Япония |
>50% |
>80% |
КНР |
>60% |
>80% |
Южная Корея |
~50% |
>80% |
Бразилия |
>60% |
~60 |
Индия |
<20 |
~65 |
Турция |
~25 |
~65 |
Египет |
~25 |
>80 |
Российская Федерация |
<17 |
<50 |
Источник: http://serg-markov. livejournal. com/1287270.html. 23 марта 2014 г.
Для сравнения: В США в начале 2011 года действовало около 5,7 млн. малых предприятий с наемной рабочей силой и 21,1 млн малых предприятий без наемной рабочей силы. В малом бизнесе США в целом занято занято около 53% работоспособного населения, а вклад в ВВП также превышает 50%.
Как видно из таблицы, состояние малого бизнеса в российской экономике по-прежнему остается весьма незначительной. Доля малых предприятий в ВВП России, ровным счетом, как и занятость населения на таких предприятиях чрезвычайно малы по сравнению с аналогичными показателями экономически развитых стран.
Состояние и темпы развития малого предпринимательства во многом предопределяются от налогообложения. Налоговое законодательство России характеризуется, с одной стороны, принятием богатого опыта налогообложения разных развитых рыночных государств с обширным нормативным размахом, с другой стороны, вносимые частые изменений и дополнения, то есть нестабильность постоянно "кошмарит малый бизнес", без того бесконечной чередой проверок разных инстанций и контрольных органов.
По расчетам разных источников [16, 17, 25, 27] отмечается, что объемы налоговых поступлений от малого предпринимательства не столь велики, они охватывают интересы весьма широкого круга лиц с точки зрения как места приложения труда и получения заработка, так и предоставления услуг и поставки товаров. Также немаловажный аспект проблемы малого предпринимательства, это высокая трудоемкость его регулирования. Считается и специально подсчитано давно, что административные издержки здесь весьма высокие. Они связаны с учетом и многократными изменениями в реестре, т. к. малое предпринимательство очень нестабильный субъект рынка. Также затраты связаны с контролем налогообложения малого предпринимательства. Поэтому специалисты часто говорят о необходимости применения к нему общего режима налогообложения, с другой стороны, отмечают и о необходимости учета специфики деятельности малого предпринимательства, которые часто вступают в противоречие с принципами справедливости. Как показывает практика, применение общего налогового режима в сфере малого предпринимательства способствует неуклонному уводу его доходов "в тень". "Поэтому, - как указывает Н. Е. Лыкова, использование относительно более льготных режимов налогообложения в большинстве стран и отказ от последовательного проведения принципа справедливости являются своеобразной платой за сокращение теневого оборота и легализацию деятельности со стороны малых предприятий".[14]
Налоговое регулирование нельзя воспринимать через постоянные изменения в налоговых законодательствах. Их нестабильность влечет за собой множество негативных последствий, которые находят свое отражение в деятельности субъектов малого предпринимательства. Обратимся лишь на недавние изменения в налоговом законодательстве. Например, принятые в июле 2009 года: Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"; Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Начиная с 2013 года, контроль над страховыми взносами перешел к Федеральной налоговой службе.
В 2013 - 2014 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не изменились по сравнению с 2012 годом, и их суммарный процент уже равен 30%. Взносы в ТФОМС в 2013 году также не проводились, так как они заменены на платеж в ФФОМС.
Таблица 2.
Взнос в фонд |
2010 год |
2011 год |
2012 год |
2013 -2014 год |
Ставки ПФР |
20.0 % |
20,0% |
22.0 % |
22.0 % |
Ставки ФСС |
2.9 % |
2,9% |
2.9 % |
2.9 % |
Ставки ФФОМС |
1.1 % |
3,1% |
3.1 % |
5.1 % |
Ставки ТФОМС |
2.0 % |
2,0% |
2.0 % |
0.0 % |
В 2011 году, как и в 2010 году взносы в Пенсионный фонд РФ составили - 26%, из них 20% пошли на финансирование страховой части трудовой пенсии, 6 процентов - накопительной (для лиц 1967 г. р. и моложе). В Фонд социального страхования - 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%, в том числе Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 % и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.
В 2013 - 2014 году, пенсионные страховые взносы уже рассчитываются по следующим ставкам:
- * ставка страхового взноса -- 14% * страховая часть пенсии -- 14% (до 1966 г. р.) и 8% (после 1967 г. р.) * накопительная часть пенсии -- 6% (после 1967 г. р.) [41 - www. pfrf. ru/search]. Гражданам 1967 года рождения и моложе, зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, с 2014 года предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса. Так, на накопительную часть трудовой пенсии можно оставить 6%, как сегодня или отказаться от дальнейшего формирования накопительной части пенсии, тем самым увеличив тариф на страховую части пенсии с 10% до 16%. [41]
По новым условиям разрешается увеличение числа работников до 15 человек, а площади предприятия (торговли и общепита) увеличены с 10 до 50 кв. м. Также важно отметить, что с 2013 года субъекты Федерации должны принять региональные законы о патенте.
Основные изменения были внесены в ЕНВД с 2013 года. Кроме добавления ряда видов деятельности, связанных с обслуживанием автотехники, и двукратным увеличением базового дохода от передачи в аренду участков земли небольшой площадью (до десяти кв. м), в порядок расчета ЕНВД были внесены другие важные изменения.
Так, если в 2012 году субъекты малого предпринимательства обязаны были платить ЕНВД, то с 2013 года переход на ЕНВД стал добровольный.
При условиях, что деятельность малого бизнеса осуществлялась неполный календарный месяц, то и порядок расчета ЕНВД был изменен, т. е. ее расчет теперь осуществляться с даты постановки на учет и, соответственно фактическим днем работы в этот месяц.
Другое изменение налогообложения малого бизнеса - изменение относительно учета количества работников на предприятии малого бизнеса, где их число уже определяется на уровне не превышения 100 человек.
Также изменения претерпели относительно УСН для предприятий малого бизнеса. Для предпринимателей УСН заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).
С 1 января 2014 года налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении ряда объектов определены исходя из их кадастровой стоимости, а не балансовой, как ранее. В отношении прочего имущества налоговая база будет определяться по-прежнему как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка для расчета налога в отношении рассматриваемых объектов составит 0,9% - в 2014 году и будет постепенно расти до 2% - в 2018 году.
Законом установлены льготы в виде налогового вычета кадастровой стоимости 300 кв. метров для субъектов малого предпринимательства. Кроме того, закон уменьшает в четыре раза сумму налога в отношении тех объектов, которые используются для ведения образовательной или медицинской деятельности, а также для размещения научных организаций, выполняющих НИОКР за счет бюджета. Закон вступил в силу с 1 января 2014 года.
Таким образом, можно сделать вывод, что в процессе изменения налогового законодательства развитие малого бизнеса развивалось, а также совершенствовалась его адаптация к реальным условиям производства, в том числе в целях создания необходимых условий для выхода бизнеса из "теневого" оборота.
Похожие статьи
-
Доля ВВП приносимая российским малым бизнесом, составляла всего 23,6% от всего ВВП страны. Не раз подтверждали и подтверждают отечественные и зарубежные...
-
Заключение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали: 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Введение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Малый бизнес характеризуется самым распространенным субъектом налогообложения, для которого характерны независимое владение и независимая организация...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Малое предпринимательство в России на протяжении многих лет имеет не одинаковые условия существования: чуть с преференциями, иногда доминированием...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Рекомендации, Заключение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На основе апробации процедур можно подытожить, что вариант общего режима налогообложения, выбранный организацией, полностью соответствуют специфике ее...
-
Информация о состоянии внешней среды - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На сегодняшний день развитие малого бизнеса является одним из приоритетных направлений деятельности государства. Больше половины российского ВВП...
-
Введение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
В условиях экономической нестабильности вопросы исследования влияния варианта налогообложения организации на повышение эффективности деятельности...
-
Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В...
-
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение организаций малого бизнеса К нормативно - правовой информации в области налогообложения...
-
Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса
Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Становление налоговой системы современной России Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в...
-
В ходе исследования было проведено 8 интервью, 5 из которых проводились в форме личной встречи, 2 по телефону и 1 по электронной почте. В связи с...
-
Программа исследования Исследование факторов успешности корпоративных венчурных фондов применительно к практике в Российской федерации предполагает...
-
В ходе изучения существующей российской научной литературы было установлено, что авторы в большей степени акцентируют внимание на важности корпоративного...
-
Принято считать, что становление венчурного инвестирования начинало свое развитие в конце 19 - начале 20-го века, в самом начале третьей Кондратьевской...
-
Корпоративный венчурный финансовый капитал Целью настоящей диссертационной работы является разработка практических рекомендаций по идентификации ключевых...
-
Корпоративные венчурные инвестиции как один из элементов корпоративного венчуринга являются важным инструментом инновационного развития компаний путем...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Венчурный капитал существует в рамках определенной системы, где с одной стороны выступают быстрорастущие компании, а с другой источники венчурного...
-
Основной проблемой выявления корпоративных венчурных фондов в РФ является различие устоявшейся терминологии в России и за рубежом. Как говорилось ранее,...
-
Понятие и особенности корпоративных венчурных фондов Понимание особенностей деятельности корпоративных венчурных фондов необходимо начать с рассмотрения...
-
Понятие и классификация инвестиционных фондов Неотъемлемой частью современной экономики является свободное движение капитала. Капитал - ресурсы...
-
Правовым обеспечением налогового контроля выступает совокупность правовых норм, которая в науке финансового правительства определяется как налоговое...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Значение внебюджетных фондов. - Финансовые ресурсы страны
Второе звено финансовых ресурсов -- внебюджетные специальные фонды. В 1993 г. насчитывалось более 20 внебюджетных фондов, в том числе -- 4 социальных и...
-
Налогообложение на финансовый результат регулируется следующими нормативными документами: а также ПБУ 18/02ПБУ 1/2011 Налоговый кодекс - основополагающий...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Система аналитических показателей налогообложения экономических субъектов
В статье представлены основные виды и этапы проведения налогового анализа на микроуровне. Авторами конкретизируются источники проведения анализа...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
Роль малого предпринимательства как объект налогообложения, Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение