Пути совершенствования развития малого бизнеса и эффективности их налогообложения, Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы
Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время, особое значение имеют две на первый взгляд противоречивые проблемы: повышение собираемости налогов и ослабление налогового бремени. К числу мер, способствующих их общему решению, можно отнести упрощение взимания налога: техники исчисления, методик и законов. Первым шагом в этом направлении стало принятие двух законов: "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". [4;72] Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектами малого предпринимательства на добровольной основе. Предусматривается замена совокупности действующих налогов уплатой единого налога по результатам деятельности за год. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов и единого социального налога. Под действие упрощенной системы налогообложения попадает весьма ограниченный контингент плательщиков: предельная численность работников по всем договорам гражданско-правового характера не должна превышать 15 человек. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый налоговым органом сроком на один год. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НКРФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию, а также организации, имеющие представительства или филиалы, организации, занимающиеся игорным бизнесом, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также некоммерческие организации. Любое нарушение установленных параметров перехода на упрощенную систему влечет за собой возвращение к общепринятой практике уплаты налогов.
Органы государственной власти субъектов Федерации в качестве объекта налогообложения выбирают валовую выручку, что значительно упрощает для плательщика ведение учета и отчетности, а для налоговых органов контроль, поскольку отпадает необходимость проверки обоснованности затрат. Объектом налогообложения организаций в упрощенной системе признаются доходы, полученные за отчетный период, или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, который затем не может изменить объект в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Несомненно, упрощенная система налогообложения является удобным, так как имеет ряд достоинств, к которым относятся:
- - максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета. Теперь весь бухгалтерский учет сводится лишь к ведению "Книги учета доходов и расходов"; - облегчение документооборота за счет значительного сокращения форм отчетности; - заметное упрощение порядка отражения хозяйственных операций в "Книге учета доходов и расходов". - плата юридическими лицами только одного налога вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Причем размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период; - индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физических лиц; - предоставление субъектам Федерации право выбора объекта налогообложения -- это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов; - субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.
Но кроме положительных результатов упрощенная система налогообложения имеет также свои недостатки:
- упрощенная система предусматривает жесткие ограничения по численности.
Однако на большинстве предприятий численность колеблется. Возможные колебания предопределяют возможное возвращение к общепринятой системе ведения учета и отчетности, поэтому предприниматели должны вести обычный учет, что необходимо в случае утраты права ведения учета по упрощенной схеме. Предотвратить трудности такого рода возможно только путем введения специального механизма обратного перехода.
- - упрощенная система налогообложения малого бизнеса предназначена для уплаты корпоративных налогов, но не решает проблему индивидуальных налогов, что делает невыгодным платить заработную плату. - при использовании упрощенной системы перечень затрат значительно скромнее, поскольку нет таких затрат, как оплата труда и амортизация, что делает невыгодным применение упрощенной системы для зарплато - и фондоемких производств, а они как раз наиболее перспективны. - предоставленное органам власти субъектов Федерации право установления стоимости патентов привело к большим колебаниям величины этого показателя в зависимости от вида деятельности, но и региона, где предприниматели зарегистрированы. - смена объекта налогообложения показывает то, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Так как ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это - просто невозможно.[7;226] Интерес к упрощенной системе налогообложения, в первую очередь, объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой в сравнении с аналогичным показателем при работе с использованием общего режима. Рассматривая данный вопрос можно сделать вывод о том, что в определенной степени переход на упрощенный порядок налогообложения - это вынужденная мера.
Однако широкое распространение мелких предприятий и индивидуальных предпринимателей, существенный вклад этого сектора экономики в "теневой" бизнес делают применение упрощенной системы налогообложения достаточно целесообразной. Все эти доводы отчасти говорят в пользу перехода на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке.
Как видно из графика, доля в ВВП малого и крупного бизнеса достаточно низка, но предприятия малого бизнеса, находясь на общем режиме налогообложения (ОРНО), платят такой же налог на прибыль, как и крупный бизнес, чего нет в других государствах. Этому есть и объяснение: переход на УСН при этом связаны дополнительными издержками и потерей части партнеров по бизнесу из-за сложностей с уплатой НДС. На Западе такого разрыва не существует, а тем более, например, для США, где нет налога на добавленную стоимость.
В отличие от России американский опыт поддержки малого предпринимательства в целом сказывается благоприятно и бизнесу и обществу, где формируется благоприятная социально-экономическая атмосфера в рамках четких правовых, экономических и политических условиях.
Похожие статьи
-
Доля ВВП приносимая российским малым бизнесом, составляла всего 23,6% от всего ВВП страны. Не раз подтверждали и подтверждают отечественные и зарубежные...
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Заключение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали: 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Малое предпринимательство в России на протяжении многих лет имеет не одинаковые условия существования: чуть с преференциями, иногда доминированием...
-
Введение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Малый бизнес характеризуется самым распространенным субъектом налогообложения, для которого характерны независимое владение и независимая организация...
-
Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А. Ш. На сегодняшний день ИП Гинатуллин А. Ш. применяет систему налогообложения в виде...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Анализ налогообложения ООО "Турцов" Упрощенный налогообложение планирование Данная организация применяет упрощенной систему налогообложения, что в...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
-
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом Малое предпринимательство во всем мире является...
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Упрощенная система налогообложения
Нормативно-правовое регулирование для предприятий, осуществляющих деятельность при применении специального налогового режима в виде УСН Упрощенный...
-
Налоги и отчетность малых предприятий - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства (организаций и индивидуальных предпринимателей) принята...
-
Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В...
-
Изучение системы внутреннего контроля ООО "Ветцентр" Внутренний контроль - это механизм, посредством которого собственники, совет директоров,...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Данная тема является актуальной на сегодняшний день потому, что опыт развитых стран показывает, малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Рекомендации, Заключение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На основе апробации процедур можно подытожить, что вариант общего режима налогообложения, выбранный организацией, полностью соответствуют специфике ее...
-
Упрощенная система налогообложения - Акцизы и упрощенная система налогообложения
Упрошенная система налогообложения(УСН) широко применяется в сфере малого предпринимательства. Ее применение организациями предусматривает замену уплаты...
-
Введение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
В условиях экономической нестабильности вопросы исследования влияния варианта налогообложения организации на повышение эффективности деятельности...
-
Система налогообложения Республики Беларусь - Налогообложение на предприятии
В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения. Общая система налогообложения (ОСН) применяется...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Упрощенная система налогообложения, "упрощенка"(далее - УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Сельское хозяйство исторически является важнейшей и одновременно самой проблемной отраслью народного хозяйства РФ. В связи с этим сельскохозяйственный...
-
Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса
Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в...
-
Современная налоговая система России с 1992 г. формируется с учетом норм и принципов налогообложения ведущих зарубежных стран, но несовершенство...
-
Совершенствование и развитие системы учета коммерческой организации Совершенствование оценки эффективности системы управленческого учета должно...
-
Функции, принципы и сущность подоходного налогообложения Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. С...
Пути совершенствования развития малого бизнеса и эффективности их налогообложения, Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение