Пути совершенствования развития малого бизнеса и эффективности их налогообложения, Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение

Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы

Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время, особое значение имеют две на первый взгляд противоречивые проблемы: повышение собираемости налогов и ослабление налогового бремени. К числу мер, способствующих их общему решению, можно отнести упрощение взимания налога: техники исчисления, методик и законов. Первым шагом в этом направлении стало принятие двух законов: "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". [4;72] Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством РФ. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектами малого предпринимательства на добровольной основе. Предусматривается замена совокупности действующих налогов уплатой единого налога по результатам деятельности за год. При этом сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов и единого социального налога. Под действие упрощенной системы налогообложения попадает весьма ограниченный контингент плательщиков: предельная численность работников по всем договорам гражданско-правового характера не должна превышать 15 человек. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый налоговым органом сроком на один год. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НКРФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Не попадают под действие упрощенной системы организации, производящие подакцизную продукцию, а также организации, имеющие представительства или филиалы, организации, занимающиеся игорным бизнесом, кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также некоммерческие организации. Любое нарушение установленных параметров перехода на упрощенную систему влечет за собой возвращение к общепринятой практике уплаты налогов.

Органы государственной власти субъектов Федерации в качестве объекта налогообложения выбирают валовую выручку, что значительно упрощает для плательщика ведение учета и отчетности, а для налоговых органов контроль, поскольку отпадает необходимость проверки обоснованности затрат. Объектом налогообложения организаций в упрощенной системе признаются доходы, полученные за отчетный период, или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, который затем не может изменить объект в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Несомненно, упрощенная система налогообложения является удобным, так как имеет ряд достоинств, к которым относятся:

    - максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета. Теперь весь бухгалтерский учет сводится лишь к ведению "Книги учета доходов и расходов"; - облегчение документооборота за счет значительного сокращения форм отчетности; - заметное упрощение порядка отражения хозяйственных операций в "Книге учета доходов и расходов". - плата юридическими лицами только одного налога вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Причем размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период; - индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физических лиц; - предоставление субъектам Федерации право выбора объекта налогообложения -- это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов; - субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.

Но кроме положительных результатов упрощенная система налогообложения имеет также свои недостатки:

- упрощенная система предусматривает жесткие ограничения по численности.

Однако на большинстве предприятий численность колеблется. Возможные колебания предопределяют возможное возвращение к общепринятой системе ведения учета и отчетности, поэтому предприниматели должны вести обычный учет, что необходимо в случае утраты права ведения учета по упрощенной схеме. Предотвратить трудности такого рода возможно только путем введения специального механизма обратного перехода.

    - упрощенная система налогообложения малого бизнеса предназначена для уплаты корпоративных налогов, но не решает проблему индивидуальных налогов, что делает невыгодным платить заработную плату. - при использовании упрощенной системы перечень затрат значительно скромнее, поскольку нет таких затрат, как оплата труда и амортизация, что делает невыгодным применение упрощенной системы для зарплато - и фондоемких производств, а они как раз наиболее перспективны. - предоставленное органам власти субъектов Федерации право установления стоимости патентов привело к большим колебаниям величины этого показателя в зависимости от вида деятельности, но и региона, где предприниматели зарегистрированы. - смена объекта налогообложения показывает то, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Так как ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это - просто невозможно.[7;226] Интерес к упрощенной системе налогообложения, в первую очередь, объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой в сравнении с аналогичным показателем при работе с использованием общего режима. Рассматривая данный вопрос можно сделать вывод о том, что в определенной степени переход на упрощенный порядок налогообложения - это вынужденная мера.

Однако широкое распространение мелких предприятий и индивидуальных предпринимателей, существенный вклад этого сектора экономики в "теневой" бизнес делают применение упрощенной системы налогообложения достаточно целесообразной. Все эти доводы отчасти говорят в пользу перехода на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке.

Как видно из графика, доля в ВВП малого и крупного бизнеса достаточно низка, но предприятия малого бизнеса, находясь на общем режиме налогообложения (ОРНО), платят такой же налог на прибыль, как и крупный бизнес, чего нет в других государствах. Этому есть и объяснение: переход на УСН при этом связаны дополнительными издержками и потерей части партнеров по бизнесу из-за сложностей с уплатой НДС. На Западе такого разрыва не существует, а тем более, например, для США, где нет налога на добавленную стоимость.

В отличие от России американский опыт поддержки малого предпринимательства в целом сказывается благоприятно и бизнесу и обществу, где формируется благоприятная социально-экономическая атмосфера в рамках четких правовых, экономических и политических условиях.

Похожие статьи




Пути совершенствования развития малого бизнеса и эффективности их налогообложения, Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение

Предыдущая | Следующая