Специальные режимы налогообложения малого бизнеса за рубежом - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Доля ВВП приносимая российским малым бизнесом, составляла всего 23,6% от всего ВВП страны. Не раз подтверждали и подтверждают отечественные и зарубежные аналитики, что такой показатель доказывает, что малый бизнес очень слабо развит в России. В России всего 22% рабочих мест приходятся на малый бизнес. Что касается других стран, то там этот показатель значительно выше. Так, в 2014 году в США и ряде стран ЕС малый бизнес занимал долю более 50%. Здесь зарегистрировано около 25 миллионов малых и средних компаний, которые дают работу 75 миллионам человек и составляют почти 99% всех зарегистрированных предприятий. Таких государствах, как в Германии и Италии доля малых предприятий в промышленности составила соответственно 93 и 81%, в США - 80%. В соседней Финляндии сейчас насчитывается около 260 000 компаний. Там 93% этих предприятий могут быть названы как микропредприятия, т. е. небольшие фирмы, имеющие в своем штате от 1 до 9 человек.
В рыночно развитых экономических системах основным мотивом кроме прибыли являются: мотивация личного статуса успешного человека, возможности проявить себя в сферах новых возможностей, инновационные прорывы в инвестициях, социальный и личный статус предпринимателя в глазах общественности и среди своего близкого общения. Красноречивым свидетельством, например, для США и ЕС является то, что на 1 тыс. жителей действует примерно 40 предприятий малого бизнеса и предпринимателей. Такой показатель в некоторых странах ЕС еще выше.
Однако большое количество мелкого предпринимательства не свидетельствует об успешной работе государства. К примеру, большое количество мелкого предпринимательства в Казахстане свидетельствует не об активной деятельности государства по поддержке малого бизнеса, а говорит о закалке их в тяжелых экономических условиях, приучивших людей надеяться только на себя. Поэтому, в такой экономической ситуации активность населения мотивируют себя спастись в тяжелых экономических условиях. Именно такая мотивация заставила начинающих предпринимателей заниматься собственным бизнесом в Казахстане 36%, в Перу 37%, а в Доминиканской Республике 35 % из-за отсутствия других способов достойного существования семьи.
По разным оценкам хороший рывок в малом бизнесе сделали в Грузии и Азербайджане. В Грузии именно малому и среднему бизнесу приходится значительная часть экономического роста страны. В Грузии очень мало крупных проектов, которые могли бы дать рост. Малый и средний бизнес в Грузии развивается адекватно ситуации в стране http://bizzone. info/business/2014/1416625984.php Поэтому здесь основным источником пополнения бюджетов становится постепенно становится малый бизнес. В Грузии режимы специального обложения подоходным налогом предусматривает: а) физические лица со статусом микробизнеса; б) физические лица со статусом малого бизнеса. Статус микробизнеса может быть присвоен физическому лицу, которое не использует труд наемных лиц и, получаемый суммарный совокупный доход которого не превышает 30 000 лари в год. По статье 89 НК Грузии статус малого бизнеса может быть присвоен физическому лицу, которое является предпринимательским физическим лицом, находится на налоговом учете и совокупный доход которого, полученный от экономической деятельности в течение календарного года не превышает 100 000 лари. Налоговый кодекс Грузии. Финансировано в Грузии программой малых грантов развития демократии Посольства США. - 2013. С. 7. URL : http://www. eprc. ge/admin/editor/uploads/files/Sagadasaxao_A5_Rus. pdf Согласно отчету Всемирного банка "Ведение бизнеса" в июне 2013 года Грузия оказалась на 8 месте в рейтинге наиболее благоприятных стран для предпринимательства.
В странах ЕС зарегистрировано около 25 миллионов малых и средних компаний, которые дают работу 75 миллионам человек и составляют почти 99% всех зарегистрированных предприятий. Например, в Италии и Германии доля малых предприятий в промышленности составила соответственно 93 и 81%, в США - 80%. В Финляндии сейчас насчитывается около 260 000 компаний. 93% из них - это небольшие фирмы, имеющие в своем штате от 1 до 9 человек. В развитых странах основным мотивом для открытия своего дела являются новые возможности и инновации - именно такие причины называют сами владельцы "малых" фирм на Западе. В США и ЕС на 1 тыс. жителей действует примерно 40 предприятий малого бизнеса и предпринимателей. В некоторых странах Европы эти показатели еще выше.
Понятие "режим налогообложения субъектов малого предпринимательства" можно представить как особый, присущий исключительно для данной категории налогоплательщиков, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
Фактически режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства в достаточной степени различны в зависимости от страны, целей и условий в которых они применяются. [11. С.14]
Применяемые режимы можно условно разделить на три группы:
- - режимы, основанные на общеустановленной системе налогообложения, но предусматривающий для данной категории налогоплательщиков целый ряд льгот; - упрощенные режимы налогообложения; - режимы, построенные на использовании косвенных методов определения налоговых обязательств налогоплательщика. Два последних вида режимов могут быть выделены как специальные режимы налогообложения.[24 с.115] Первый вид режимов заключается в сохранении всех видов налогов для малого предпринимательства, но предусматривает для данной категории налогоплательщиков целый ряд льгот или же каких-либо налоговых стимулов. Одним из основных налоговых стимулов способствующих развитию малых предприятий является применение в рамках общеустановленной налоговой системы прогрессивных ставок налогообложения. То есть увеличение налоговой ставки по мере роста налоговой базы. Наиболее действенной льготой, предоставляемой вновь созданным малым предприятиям, являются так называемые налоговые каникулы. То есть установленный законом срок, в течение которого данная специфическая категория налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога. Данная льгота подразумевает под собой период, в течение которого субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налога на прибыль либо платят его только с какой-то определенной части прибыли. В различных странах субъектам малого предпринимательства предоставляется право на налоговые вычеты, производимые в виде исключения из налоговой базы определенных сумм. К примеру, в Великобритании малое предприятие может уменьшать налогооблагаемый доход на 150% затрат на НИОКР. Компании, еще не получающие прибыли, могут получить у государства кредит в наличной форме, составляющий порядка 24% понесенных издержек. Особый режим налогообложения субъектов малого предпринимательства, основанный на общеустановленной системе, в большей степени, чем другие режимы, соответствует принципу нейтральности. Преимуществом данного режима налогообложения является то, что для увеличения числа вновь зарегистрированных субъектов малого предпринимательства огромную роль может сыграть введение налоговых каникул, для достижения роста инвестиций в НИОКР - установление специальных налоговых скидок, и так далее. Второй вид режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства является неким промежуточным звеном между первым и третьим. Это так называемые упрощенные режимы налогообложения. Данный вид, так же как и первый, достаточно часто основывается на общеустановленной системе налогообложения, но в соответствии с этим режимом малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты некоторых видов налогов. А самое главное, что данный режим предусматривает комплекс мер, направленных на принципиальное упрощение порядка расчетов и взимания налогов, уплачиваемых данной категорией налогоплательщиков. Причем упрощение может быть основано и на косвенных методах определения налоговых обязательств налогоплательщика, что делает его схожим с третьим режимом.
Применение упрощенного режима налогообложения, в большей степени подразумевает под собой не столько упрощение порядка налогообложения, сколько упрощение отчетности. Это говорит о том, что субъекты малого предпринимательства имеют условия максимального упрощения бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности. Данная категория налоговых субъектов освобождается от необходимости ведения полновесного бухучета, ведения журналов-ордеров и заполнения ведомостей, а следовательно, составления бухгалтерского баланса. Такой режим ведения бизнеса призывает налогоплательщиков раз в квартал решать свои налоговые расчеты, а не раз в месяц, как у тех, кто не пользуется условиями особого налогового режима. Они также освобождаются от обязанности по уплате авансовых налоговых платежей. Но что особенно примечательно то, что в рамках данного режима, субъекты малого предпринимательства могут быть освобождены от уплаты некоторых видов налогов. Наиболее значимым остается возможность замены уплаты нескольких налогов одним - единым налогом.
Применение упрощенного налогового режима позволяет применить косвенные параметры в базе выбора объектов налогообложения, который зависит от заменяемых налогов, а также соответствуя принципам улучшений механизма администрирования рассматриваемого налогоплательщика.
Использование потока наличности в качестве объекта налогообложения в большей мере похожа с методикой налогообложения, применяемой к такой налогооблагаемой базе, как прибыль. Удобство администрирования такого принципа и методики обусловлены возможностью использования валовой выручки в качестве налогообложений. Именно такое упрощение в большей мере способствует стимулированию субъекта налогообложения к эффективной предпринимательской работе, а соответственно платить честные налоги в рамках и справедливости закона.
Основной целью применения данного режима в отношении субъектов малого предпринимательства является максимальное упрощение взаимоотношений названной категории налогоплательщиков с бюджетом и на этой основе создание у них заинтересованности в добровольном и объективном декларировании своих доходов.
Упрощенный налоговый режим позволяет предпринимателям значительно сократить на административно-управленческий аппарат, на учет и анализ, а соответственно также снижать в целом налоговое бремя. В то же время есть отрицательная сторона от применения упрощенной системы налогообложения. Она связана с вероятностью возникновения некоторых потерь в бюджете из-за сложности контроля за достоверностью применения и уплаты данного налога. Это вплотную зависит от самого принципа определения объекта налогообложения, а следовательно, и использование косвенных методов определения налоговых обязательств. В основе применения косвенных методов налогообложения лежат различные способы определения размера вмененного дохода. А вмененный доход здесь используется в широком смысле как основа - базис для налогообложения, а потому и в расчетах используются косвенные методы, а не прямые, как это делается в основном относительно других, общепринятых принципах.
Таким образом, данный налог фактически рассчитывается от обозначенной базы исключительно, исходя из данных бухгалтерского и налогового учета, а определение ее рассчитывается исходя из величины косвенных признаков и различных физических показателей.
В основе применение налога на вмененный доход считается целесообразным именно в том случае, когда эти косвенные признаки и физические показатели просты и для измерения, и для контроля со стороны налоговых органов. Наиболее применимым считается аккордная форма вмененного налога, который устанавливается от экономического вида предпринимательства, а также места осуществления и стоимости капитала предпринимателя. К наиболее простой форме аккордного налога можно отнести фиксированную сумму налога, устанавливаемая исключительно в зависимости от вида экономической деятельности.
Во всех государствах применяют специальные налоговые режимы налогообложения, которые предусматривают целый ряд льгот и налоговых стимулов для развития малого предпринимательства.
Похожие статьи
-
Система налогообложения малого бизнеса в западных странах Законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта...
-
Улучшения в сфере малого бизнеса в результате применения упрощенной системы Среди множества задач, стоящих перед налоговой системой в настоящее время,...
-
В различных странах для целей налогообложения малого бизнеса применяется множество методов, специально приспособленных с учетом особенностей отдельных...
-
Заключение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
В заключении о проделанной работе, хочется отметить, что достигли своей цели, где исследовали: 1) изучили динамические аспекты в закономерностях и...
-
Критерии определения субъектов малого предпринимательства в России заданы Федеральным Законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в...
-
Введение - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение
Малый бизнес характеризуется самым распространенным субъектом налогообложения, для которого характерны независимое владение и независимая организация...
-
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом Малое предпринимательство во всем мире является...
-
Малое предпринимательство в России на протяжении многих лет имеет не одинаковые условия существования: чуть с преференциями, иногда доминированием...
-
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость...
-
Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и...
-
Рекомендации, Заключение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На основе апробации процедур можно подытожить, что вариант общего режима налогообложения, выбранный организацией, полностью соответствуют специфике ее...
-
Информация о состоянии внешней среды - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
На сегодняшний день развитие малого бизнеса является одним из приоритетных направлений деятельности государства. Больше половины российского ВВП...
-
Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В...
-
Данная тема является актуальной на сегодняшний день потому, что опыт развитых стран показывает, малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в...
-
Введение - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России
В условиях экономической нестабильности вопросы исследования влияния варианта налогообложения организации на повышение эффективности деятельности...
-
1. Беликова Т. Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с. 2. Гейц И. В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с. 3. Зрелов А. П....
-
Апробация процедур в данной работе проводится на примере организации "Ветцентр". Экспертиза На сегодняшний день ООО "Ветцентр" применяет общую систему...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Метод - это способ достижения определенных результатов в познании и практике. В пункте 1.1 данной работы выделены методы, способствующие достижению...
-
Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса
Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в...
-
В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к...
-
Правовое значение объекта налогообложения - Налоги в РФ
Одним из элементов налогового состава является объект налогообложения. При этом налоговый состав является системной категорией, где все его элементы, в...
-
Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса,...
-
Особенности налогообложения предприятий горнодобывающей промышленности: российский и зарубежный опыт
Предлагаемая статья уделяет внимание вопросам налогообложения и исчисления налогов организациями, осуществляющими пользование недрами для добычи полезных...
-
Налогообложение доходов физических лиц Налоги на доходы физических лиц чрезвычайно многообразны. Подоходное налогообложение получило наибольшее...
-
Цель и задачи анализа применения различных вариантов налогообложения малых предприятий На сегодняшний день вопрос выбора наиболее рационального варианта...
-
Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в России Стоит начать с того, что упрощенная система налогообложения - это уже и...
-
Государственная поддержка малого бизнеса - Управление финансами малого предприятия
Для решения указанных проблем и предотвращения негативного влияния кризисных явлений на деятельность субъектов малого предпринимательства должны быть...
-
Влияние кризиса на малый бизнес и его проблемы На деятельность малых предприятий в России оказывают влияние сразу несколько факторов. Их можно разделить...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
-
Принципы налогообложения - Налоги и налогообложение
Принципы (от лат. principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо....
-
Налогообложение законодательство зарубежный международный Выход любого российского предприятия на мировой уровень должен сопровождаться информационной...
-
Налог на доходы физических лиц в налоговой системе государства Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, с одной...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Сущность налогообложения предприятий Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме...
-
. Роль малого бизнеса в экономике - Анализ предпринимательской деятельности торгового предприятия
Для экономики в целом деятельность малых фирм является важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого предпринимательства специалисты...
-
Упрощенная система налогообложения, Роль и место налога в налоговой системе РФ - Налоговые режимы
Роль и место налога в налоговой системе РФ Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую...
-
Инновационная роль малого предпринимательства - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
Инновационная роль малого бизнеса часто реализуется в кооперации с крупным предприятием. Помимо производственной кооперации, о которой говорилось выше,...
-
Заключение - Особенности финансов предприятия малого бизнеса
В первой главе данной работы сделана попытка охарактеризовать малое предпринимательство в России в настоящее время, выделить особенности малого...
-
Аннотация В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы...
Специальные режимы налогообложения малого бизнеса за рубежом - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение