Общие основы применения налогов для малого предпринимательства в России - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст.38 НК РФ являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, физическую или количественную характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений ст.38 НК РФ.

Так, согласно п.1 ст.346.14 НК РФ объектами налогообложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения могут являться просто доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, при упрощенной системе налогообложения возможно применение одного из двух объектов налогообложения, причем налогоплательщику предоставлено право выбора объекта налогообложения независимо от каких-либо факторов и условий (п.2 ст.346.14 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик может самостоятельно выбрать конкретный объект налогообложения, предварительно оценив экономическую целесообразность применения того или иного объекта налогообложения (в зависимости от его вида деятельности, конкретного состава расходов или доходов, другой ситуации при ведении предпринимательской деятельности). Выбранный налогоплательщиком объект не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п.1 ст.53 НК РФ).

Каждый налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст.52 НК РФ).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п.1 ст.53 НК РФ).

Налоговые ставки, как правило, устанавливаются в процентах от величины налоговой базы (адвалорные ставки). Однако в некоторых случаях возможно установление твердых ставок в денежном выражении на единицу измерения налоговой базы.

Поскольку НК РФ устанавливает два различных варианта исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения, законодатель устанавливает и различные налоговые ставки для каждой налоговой базы.

В системе налогообложения единый налог на вмененный доход распространяется для определенных видов деятельности. ЕНВД относится к категории налогов специального налогового режима.

ЕНВД изначально была введена в действие Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". На территориях муниципальных районов, городских округов практика введения налога осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов этих образований, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции. Основой введения ЕНВД была обусловлена тем, что на практике сложно было получить информацию о реальных денежных потоках, которые осуществляются между клиентами и малым предприятием (предпринимателем).

В. Ф.Тарасова отмечает, что "...невозможно получить информацию о доходах юридических и физических лиц, которые осуществляли деятельность в сферах, в которых оплата за предоставленные услуги, работы или реализованные товары происходит за наличные деньги". [29, c. 270]

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД регулируется положениями гл. 26. Налогового Кодекса РФ, начиная с 1 января 2003 г.

В последующем, конечно, были изменения. Так, ФНС разработали новые формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД (приказ ФНС РФ от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@, зарегистрирован в Минюсте 10.02.2009 г. № 13284). Утверждены формы: № ЕНВД-1 "Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", № ЕНВД-2 "Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", № ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", № ЕНВД-4 "Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Следует отметить, что с экономической точки зрения, ограничения по сферам деятельности является прямым нарушением одного из фундаментальных принципов налогообложения - всеобщности, что в свою очередь ставит в неравное положение всех хозяйствующих субъектов.

25 июня 2012 года был принят федеральный закон № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который, можно сказать, впервые с введения ЕНВД на федеральном уровне принципиально меняет правила и условия применения данного налогового режима. В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 346.28 НК организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.[28]

С 1 января 2013 г. в соответствии со статьей 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливается базовая доходность для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (см.: табл.1 в приложении 1).

В упрощенном спецрежиме основной упор сделан на поддержку индивидуальных предпринимателей, работающих на основе патента. Также таким предпринимателям разрешили нанимать сотрудников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но не более 5 человек. С января 2009 года патент можно взять на любой срок от месяца до года.

С 2014 года расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять патент. Поэтому еще с 1-го января 2013 г. в России введена патентная система налогообложения (ПСН). Переход на нее производится добровольно, т. е. по идее, никто вас не сможет заставить ее использовать. Суть этой системы в том, что индивидуальный предприниматель (ИП) получает патент на деятельность в определенной отрасли на выбранный им период времени, например на полгода или год. Здесь есть нюанс: патент действует только на протяжении календарного года, в начале каждого года необходимо вновь подавать на патент. Поэтому, решившим воспользоваться патентной налоговой системой, надо покупать ее в начале года. При получении патента бизнесмен платит сразу 6% от "потенциально возможного дохода" в конкретной отрасли, последний устанавливается налоговиками и указан в законе, единый для каждого региона. ИП, работающий по патентной системе, получает некоторые налоговые льготы. В частности, он освобождается от следующих платежей (но только касающихся области, на которую купил патент): НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС.

В 2013 году произошло много изменений в специальных режимах налогообложения. О некоторых из них мы уже отмечали немного выше в данной работе, например, изменения в правилах перехода на УСН и в режиме ЕНВД.

На патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели. У организаций такого права нет. Переход на ПСН - дело добровольное, и ИП сам решает, в каком режиме ему платить налоги государству. Будет ли это ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО или ЕСХН.

ПСН выгодно применять, прежде всего, тем, кто привлекает рабочую силу из-за переделов своего региона, а также ведет бизнес без постоянной регистрации. Применение ПСН позволяет получить патент на предпринимательство в любом регионе, и не обязательно в нем проживать. Можно также получить патенты на деятельность в нескольких регионах одновременно.

Большой интерес к ПСН проявляют предприниматели, занимающиеся мелкорозничной торговлей с выездами в другой регион. ПСН позволяет им сэкономить на этом до 30% от налоговых выплат.

Преимущество имеют также бизнесмены с небольшим штатом сотрудников (до 15 человек), с небольшим автопарком (для предприятий, задействованных в транспортном бизнесе), с небольшой занимаемой площадью (для предприятий в сфере торговли и общественного питания), а также с небольшой площадью помещений, которые сдаются в аренду.[37]

Несмотря па существование таких льготных налоговых режимов, большая часть малых инновационных предприятий уплачивает налоги по традиционной системе налогообложения. Это обусловлено тем, что ЕНВД и патент представляют собой форму налогообложения, необходимость которой возникает, если административные ресурсы государства не способны наладить эффективное налогообложение в определенных видах деятельности. Иначе говоря, вмененное налогообложение служит преимущественно фискальным целям и упрощению налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не для снижения налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства. Кроме того, учитывая ограничения по субъектному составу и видам деятельности, предусмотренные ЕНВД и патентной системой, для малых инновационных предприятий применима лишь УСН, и то с некоторыми оговорками

Отметим также, что переход на уплату данного налога значительно сокращает перечень уплачиваемых налогов, установленный ст. 19-21 Закона "Об основах налоговой системы Российской Федерации". В то же время за налогоплательщиком сохраняется обязанность уплаты ряда налогов, среди которых:

    - государственная пошлина; - таможенные пошлины и иные таможенные платежи; - лицензионные и регистрационные сборы; - налог на приобретение транспортных средств; - налог на владельцев транспортных средств; - земельный налог; - налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; - подоходный налог, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образова-ния юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона; - удержанные суммы подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Таким образом, введение упрощенного или иного режима налогообложение изначально не означает переход к уплате субъектами малого предпринимательства какого-то одного налога, тем не менее, вышеуказанный перечень налогов значительно меньше, чем для остальных юридических лиц.

Плательщиками ЕНВД при расчете налога учитывают такие составляющие как базовая доходность (условная доходность на единицу физического показателя) того вида деятельности, который осуществляет налогоплательщик, физические показатели (единица площади, численность работающих и другие) и повышающие (понижающие) коэффициенты. Данные коэффициенты, устанавливаются в зависимости от: ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

На эти коэффициенты базовая доходность корректируется при расчете вмененного налога.

Минфин уже давно планирует заменить ЕНВД патентом, но пока патент оставался каким-то наращением УСН. Согласно последней информации, отменят ЕНВД не ранее 2018 года, года Патентная система "вырастет" и станет полноценным специальным режимом налогообложения.** Федеральный закон № 97-ФЗ от 29.06.2012 "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

Согласно закону, положения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ не действуют с 1 января 2018 года.

При этом власти планируют заменить систему ЕНВД новой патентной системой налогообложения, утвержденной Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ".

Следует также отметить, что при осуществлении нескольких видов деятельности, подпадаемых под действие закона, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики также не освобождаются от обязанности предоставлять в налоговые и иные государственные органы бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

В целом же надо сказать, что система бухгалтерского учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства значительно упрощается с введением единого налога на вмененный доход, что в целом, безусловно, является положительным моментом для налогоплательщиков.

Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных.

Организации и предприниматели, переводимые на уплату единого налога, в месячный срок со дня опубликования законодательного акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде. В том случае если у предпринимателя или организации несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога представляется по каждому такому месту. Примерная форма Расчета единого налога с вмененного дохода утверждена ФНС Российской Федерации приказом от 28.01.2013г. № ММВ-7-3/41@.

Утвержденные новые формы документов, используются при применении ЕСХН. Итак, новые формы документов, необходимые при применении ЕСХН. Это:

    - рекомендуемая форма уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1); - рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2); - рекомендуемая форма уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3); - форма сообщения о несоответствии требованиям применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-4); - форма сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-5); - форма информационного письма (форма № 26.1-6); - рекомендуемая форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7).

В деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переводимых на уплату единого налога, может возникнуть определенная ситуация при которой размер реального дохода окажется ниже вмененного дохода, с которого рассчитывалась сумма подлежащая уплате в бюджет.

Для организаций Срок уплаты единого налога по УСН установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации. Срок уплаты налога - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год.

Налогоплательщики - организации представляют декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание - п. 1 ст. 346.23. НК РФ

Для индивидуальных предпринимателей. Срок представления отчетности и уплаты единого налога для налогоплательщиков - предпринимателей немного отличается от порядка уплаты и представления отчетности для организаций.

Предприниматели уплачивают налог и представляют декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание - п. 2 ст. 346.23. НК РФ.

Если у налогоплательщика несколько мест осуществления деятельности (несколько магазинов, палаток, кафе и т. п.), то Свидетельство выдается на каждое место осуществления такой деятельности.

Нормативы отчислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней в 2013 году в соответствии с бюджетным кодексом Российской федерации составляют:

Налог на доходы физических лиц -

20%

Единый сельскохозяйственный налог -

100%

Государственная пошлина -

100%

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -

100%

Земельный налог -

100%

Налог на имущество физических лиц -

100%

Налогоплательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход, представляют Пенсионному фонду Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования";

    1) в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) местный бюджет - в размере 50 процентов. 2) Распределение сумм единого налога на вмененный доход между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами устанавливаются решением законодательного (представительного) органа власти субъекта Российской Федерации.

С 1-го января 2015 года вступил в силу ФЗ N 188-ФЗ, который определяет новые правила и нормы по начислению и уплате страховых взносов для ИП.** Изменения по данному Федеральному Закону "N 188-ФЗ" следующие: ИП, как и все остальные плательщики страховых взносов в 2015 году обязаны будут подавать в ПФР и Фонд соц. Страхования сведения в электронной форме по уплаченным и начисленным страховым взносам и сведения персонифицированного учета, если количество работников будет составлять более 25-ти человек (а не свыше 50-ти человек, как сейчас).

Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках всеми плательщиками -- страхователями и на личное страхование ИП.

Вводится обязанность для работодателей платить страховые взносы 2015 в ПФР за всех лиц без гражданства и за иностранных граждан (пребывающих временно на территории РФ), начиная с 1-го дня трудоустройства независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых или срочных трудовых договоров.

Получить отсрочку или рассрочку по уплате взносов (пеней, штрафов) можно на один год по трем основаниям:

    1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщиков страховых взносов; 3) сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.

С 1 января 2014 г. размер страховых взносов для ИП, т. е. "за себя" (как фиксированные платежи) рассчитывается следующим образом:

    1. Для ИП, если годовой доход в пределах до 300 000 руб., то его фиксированные платежи составляют 20 727,53 руб. - В ПФР = 17 328.48 руб., т. е.: (5554 руб. Ч 26% Ч 12 мес.) - В ФФОМС = 3 399.05 руб. т. е.: (5554 руб. Ч 5.1% Ч 12 мес.) 2. Если годовой доход ИП больше 300 000 руб., то сумма фиксированного платежа рассчитывается в два этапа: 1 этап:
      - с суммы доходов до 300 000 - фиксированные платежи уплачиваются в размере 20 727,53 руб. - В ПФР = 17 328.48 руб., т. е.: (5554 руб. Ч 26% Ч 12 мес.) - В ФФОМС = 3 399.05 руб., Т. е.: (5554 руб. Ч 5.1% Ч 12 мес.)
    2 Этап:

Если сумма превышает 300 000, то 1% от дохода превышающего 300 000 руб.

    - В ПФР = 1% * Доход превышающий 300 000руб. - Общий расчет фиксированного платежа для ИП, чей годовой доход превышает 300 000руб., выглядит следующим образом: - В ПФР = 17 328.48 руб. + 1% * Доход ИП превышающий 300 000 руб. - В ФФОМС = 3 399.05 руб.

Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не уплачиваются!

Согласно ч. 1.1. ст.14 Закона №212-ФЗ от 24.07.09г. общая сумма фиксированных взносов в ПФ за год не может быть больше 8 МРОТ х 12 х 26% .

Т. е. максимум, который может заплатить в 2014г. ИП в ПФР и ФФОМС = 142 026,89, т. е.: (8 х 5554руб. х 12 х 26% + 5554 х 12 х 5,1%)

Пример 1.

Доход ИП в 2014г. составил 1 млн. руб.

В 2014г. в ПФР ИП должен будет перечислить - 27 727,53руб.

27 727,53руб = (20 727,53руб. + 1% х (1 000 000руб. - 300 000руб.)

Пример 2.

Доход ИП в 2014г. составил 15млн. руб.

В ПФР ИП нужно перечислить - 142 026,89руб.

(20 727,53руб. + 1% х (15 000 000руб. - 300 000руб.) = 167 727,53 - данная сумма больше максимально возможных взносов установленных ч. 1.1. ст.14 Закона №212-ФЗ.

Таким образом, за 2014 г. ИП должен перечислить максимальную сумму фиксированных платежей = 142 026,89руб.

Теперь определяем доход ИП для правильного расчета страховых взносов

    (ч.8 ст.14 Закона №212-ФЗ от 24.07.09г.) - У ИП на ОСН - доходы, определяемые в соответствии со ст.227 НК РФ (т. е. доходы облагаемые НДФЛ).

Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются.

- У ИП на УСН - доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 НК РФ (т. е. доходы, облагаемые налогом по УСН).

У ИП применяющих объект налогообложения "Доходы-Расходы" расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются.

- У ИП на ЕНВД - вмененный доход, определяемый в соответствии со ст.346.29 НК РФ (т. е. рассчитанный по формуле: базовая доходность из НК РФ Ч Сумма физических показателей Ч Корректирующие коэффициенты К1Ч К2).

При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

    - У ИП на ПСН - потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам ст. 346.47 НК РФ и ст. 346.51 НК РФ (т. е. тот доход, от которого считается стоимость патента). - Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Сроки уплаты фиксированных платежей ИП в 2014 г. :

    (ст.16 Закона №212-ФЗ от 24.07.09г.) - 20 727,53 руб. - срок уплаты до "31" декабря 2014 года. Данный взнос можно уплатить как частями (ежемесячно, ежеквартально), так и единовременно.

"Вмененщики" данный взнос платят ежеквартально! Не позднее последнего дня квартала (т. е. не позднее 31марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), иначе не сможете уменьшить свой квартальный ЕНВД.

- 1% от дохода - срок уплаты этой части фиксированных платежей - до "01" апреля 2015 года.

С 2014 года ИП 1967 года рождения и моложе не делят самостоятельно страховые взносы на страховую и накопительную часть пенсии (как это было в прошлые годы). Взносы на пенсионное страхование уплачиваются с 2014г. одной платежкой (либо квитанцией, если перечисляете через Сбербанк). Делит на страховую и накопительную часть сам ПФ. Тарифы в 2014г. остались прежними: для ИП 1967г. р. и моложе страховая часть - 20%, накопительная часть 6%; для ИП 1966г. р. и старше, а также для ИП, которые не писали заявление о переводе накопительной части в НПФ - все 26 % на страховую часть.

Фиксированные взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются в Пенсионный фонд.

Таким образом, у плательщика будет одна платежка (квитанция) с назначение платежа: "Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС" и одна платежка (квитанция) с назначением платежа: "Страховые взносы в фиксированном размере ПФР".

Образцы заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов можно посмотреть на официальном сайте ПФР (pfrf. ru/zayav_kbk/).

В ст. 16 Закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 г., которая регулирует порядок исчисления страховых взносов "самозанятыми" плательщиками, не производящими выплат физлицам, условия об округлении перечисляемых фиксированных взносов до полных рублей нет. То есть данные платежи ИП производят с точностью до копеек.

Уменьшение налога за счет суммы фиксированного платежа ИП.

УСН 6%:

    - - если без наемных работников уменьшение налога на всю сумму фиксированных платежей - 100% - - с работниками - не более 50%. (см. ст.346.21 НК РФ, а также разъяснения Минфина от 15.05.13г. №03-11-11/16939)

ЕНВД:

    - - без наемных работников уменьшает единый налог на всю сумму фиксированных платежей - 100% - - с работниками - вообще не уменьшает.

"Вмененщики" работодатели могут уменьшить сумму единого налога только за счет страховых взносов уплаченных за работников, но не более чем на 50%. (Это разъясняется ст.346.32 НК РФ, а также письмом Минфина от 08.04.13г. №03-11-11/139)

Предприниматели, находящиеся на УСН 6%, либо на ЕНВД и желающие ежеквартально уменьшать свой налог на сумму страховых взносов, должны ежеквартально перечислять страховые взносы не позднее последнего дня квартала. Дело в том, что это право уменьшить единый налог дается НК РФ (авансовые платежи по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Таблица 8 - Поступление налогов в консолидированный бюджет Республики Дагестан в 2012 - 2013 годы

Наименование

Налога

2012 год (факт), млрд. руб.*

2013 год (план), млрд. руб.*

2013 год (факт), млрд. руб.*

Выполнение плана,

В %*

2013 к 2012 году, (факт),

В %*

Федеральные налоги

13,8

16,5

15,7

94,5

113,0

НДФЛ

8,8

10,1

11,0

108,9

125,0

Налог на прибыль организаций

3,6

4,6

3,0

65,2

83,3

Акцизы на алкоголь

1,3

1,7

1,6

94,1

123,1

НДПИ

0,02

0,02

0,02

100,0

100,0

Прочие налоговые платежи

0,1

0,1

0,1

100,0

100,0

Региональные налоги

2,0

2,4

2,6

108,3

130,0

Налог на имущество организаций

1,9

2,3

2,5

108,7

131,6

Транспортный налог

0,1

0,1

0,1

100,0

100,0

Местные налоги

0,8

1,0

0,9

80,0

100,0

Налог на имущество физических лиц

0,1

0,2

0,1

50,0

100,0

Земельный налог

0,7

0,8

0,7

87,5

100,0

Специальные режимы налогообложения

0,8

1,1

0,8

72,7

100,0

ЕНВД

0,3

0,5

0,3

60,0

100,0

УСН

0,5

0,6

0,5

83,3

100,0

ЕСХН

0,02

0,01

0,02

200,0

100,0

Итого

17,4

21,0

20,0

94,3

113,8

*Погрешности обусловлены округлением данных.

Источник: УФНС России по РД. - http://www. nalog..ru

Патентная система налогообложения (ПСН)

- не имеют право уменьшить стоимость патента на сумму взносов во внебюджетные фонды.

ИП применяющие ОСН и УСН "Доходы-Расходы" сумму страховых взносов (фиксированных платежей) учитывают в составе расходов.

За 2013 год (без учета поступления по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня) в бюджетную систему Российской Федерации обеспечено поступление 23 млрд. рублей администрируемых налогов и сборов. Достигнутый прирост составил 15,0% или 3 млрд. рублей (по СКФО прирост - 13,8%, по России - 3,3%). В консолидированный бюджет Республики Дагестан поступило 19,2 млрд. рублей с приростом на 3млрд. рублей или на 18,7 % (по СКФО прирост - 13,1%, по России - 2,9%). Индикативные показатели доходов федерального бюджета выполнены на 100,1 % (ИПП - 3 746,6 млн. рублей, исполнено 3 750,4 млн. рублей). Бюджетные назначения доходов консолидированного бюджета РД выполнены на 103,0 % (бюджетные назначения - 19,4 млрд. рублей, исполнено - 20,0 млрд. рублей), сверх плана республика дополнительно получила 600 млн. рублей. Из доклада руководителя Управления ФНС России по РД У. А.Джабраилов. [Электронный ресурс: http://www. klerk. ru/inspection/361028/ ] Темпы роста поступления администрируемых налогов и сборов в республике являются одними из высоких среди субъектов Российской Федерации (4 место по России), и опережают темпы роста по базовым отраслям экономики республики.

По результатам проведенных камеральных и выездных проверок дополнительно начислено налоговых платежей в бюджеты всех уровней на сумму 3,4 млрд. рублей. Общая сумма дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных и выездных проверок в 2013 г. по сравнению с 2012 годом увеличились на 1,2 млрд. рублей или в 1,5 раза.

Налоговые поступления по Республике Дагестан в 2014 году по сравнению с 2013 годом по консолидированному бюджету Российской Федерации выросли на 10,5%. Это один из лучших показателей в СКФО. Что касается увеличения налоговых сборов на фоне снижения промышленного производства, то это очень качественное администрирование и качественная контрольная работа. Всего в прошлом году налоговые органы РД обеспечили поступление 21,5 млрд. рублей налогов в консолидированный бюджет РД и 4,7 млрд. рублей - в федеральный. http://www. r05.nаlоg. ru [Электронный ресурс]: сайт "Управление ФНС России по Республике Дагестан".

Если рассмотреть отдельно динамику ЕНВД, по районам Дагестана, то она неравномерна, хотя в последние два года по республике готовы отрапортовать о регулярном исполнении налоговых дисциплин на 100%.

Закон о едином налоге на вмененный доход, как и всякий экономический рычаг, содержит в себе и недостатки, и достоинства, которые надо исправлять или развивать на практике. Тогда стимулирующая функция налога будет способствовать и развитию малого предпринимательства, и покрытию плановых заданий сбора налога с лихвой. Поэтому, время покажет, что нам принесет и ее отмена с 2018 года.

Похожие статьи




Общие основы применения налогов для малого предпринимательства в России - Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства и его значение

Предыдущая | Следующая