Разработка альтернативных вариантов налогообложения малого предприятия - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России

Необходимым условием квалифицированного и качественного осуществления анализа применения различных вариантов налогообложения субъектов малого бизнеса, снижения его трудоемкости является разработка альтернативных вариантов налогообложения малого предприятия.

В таблице 3.4 представлены альтернативные варианты налогообложения организации на основе задач, систематизированных в таблице 1.1. Системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и при выполнении соглашений о разделе продукции в данном параграфе не рассматриваются, поскольку названные налоговые режимы не распространяются на объект исследования настоящей работы.

Таблица 3.4

Альтернативные варианты налогообложения организации

Системы налогообложения

1

2

3

4

5

Общая система налогообложения

Х

Единый налог на вмененный доход

Х

Патентная система

Х

Упрощенная система налогообложения

Х

Х

Налоговая база "доходы"

Х

Налоговая база "доходы - расходы"

Х

Стоит отметить, что налоговое законодательство предусматривает совмещение применения некоторых налоговых систем. Поэтому вышеуказанный список вариантов не является исчерпывающем. Однако в данной работе варианты совмещения различных налоговых режимов рассматриваться не будут.

Выбор варианта налогообложения зависит от требований налогового законодательства, особенностей деятельности хозяйствующего субъекта, принятых критериев эффективности налогообложения.

Процедуры анализа вариантов налогообложения малого предприятия представлены в таблице 3.5.

Экспертиза при проведении анализа вариантов налогообложения организации подразумевает анализ существующей системы налогообложения в ООО "Ветцентр", выбор более рациональных вариантов учетной политики, а также экспертиза возможности применения альтернативных режимов налогообложения.

При проведении оценки эффективности налогообложения организации необходимо рассчитать показатели, согласно критериям эффективности налогообложения при применении различных вариантов и сравнить полученные результаты, для чего может быть использован графический метод "Паук - ЦИС".

При проведении факторного анализа следует исследовать влияние факторов, повлекших изменения сумм налогов.

Прогнозирование реализуется путем расчета показателей налоговой нагрузки организации при выбранном варианте налогообложения и при увеличении ключевых показателей деятельности, а также предполагает выработку предложений по повышению эффективности налогообложения.

Таблица 3.5

Процедуры анализа вариантов налогообложения ООО "Ветцентр"

Работы анализа

Применяемые процедуры

Источники доказательств

Код

Наименование

Экспертиза

Оценка

Факторный

Анализ

Прогнозирование

Документы хоз. субъекта

А

Б

1

2

3

4

С

1.

Анализ эффективности существующего варианта налогообложения организации

1. Экспертиза существующего варианта налогообложения организации

1. Сравнитель

Ный анализ по критериям эффективности налогообло-

Жения

1. Выявление воздействия факторов, оказавших влияние на сумму налогов

1. Расчет показателей рентабельности деятельности организации на основании рационального варианта налогообложения организации

Бухгалтерские регистры по счетам 68/НДС, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, 68/НДФЛ,70, 90, 91, 99

Главная книга по счетам 68,69

Учетная политика организации для целей налогового учета

Налоговые декларации по уплачиваемым организацией налогам

Инансовая отчетность организации

1.1.

Анализ эффективности вариантов учетной политике в отношении основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)

1.2.

Анализ эффективности способов оценки материалов/ товаров при отпуске в производство и ином выбытии / при их продаже (отпуске) в налоговом учете

1.3.

Анализ эффективности создания резервов предстоящих расходов в налоговом учете

2.

Анализ эффективности системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

1. Проверка обоснованности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

1. Сравнительный анализ по критериям эффективности налогообло

Жения.

1. Рассмотреть воздействие факторов, оказавших влияние на сумму налогов

1. Прогнозирование эффективности деятельности организации на основании наиболее оптимального сценария

Налогообложения и расчет показателей рентабельности организации

Учетная политика организации для целей налогового учета

Налоговые декларации по уплачиваемым организацией налогам и финансовая отчетность организации

3.

Анализ эффективности патентной системы налогообложения

1. Проверка обоснованности применения налогоплательщиком патентной системы налогообложения

4.

Анализ эффективности упрощенной системы налогообложения

1. Проверка обоснованности применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения

4.1.

Анализ налоговой базы "доходы" при упрощенной системе налогообложения

2. Проверка обоснованности применения налогоплательщиком при упрощенной системе налогообложения налоговой базы "доходы"

4.2.

Анализ налоговой базы "доходы - расходы" при упрощенной системе налогообложения

3. Проверка обоснованности применения налогоплательщиком при упрощенной системе налогообложения налоговой базы "доходы - расходы"

На основании указанных выше процедур проведена апробация вариантов налогообложения ООО "Ветцентр" и сформулированы рекомендации по повышению эффективности деятельности.

Похожие статьи




Разработка альтернативных вариантов налогообложения малого предприятия - Налогообложение субъектов малого бизнеса в России

Предыдущая | Следующая