Основные тенденции развития налоговой системы России, Становление налоговой системы современной России - Эволюция налогообложения в России

Становление налоговой системы современной России

Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре - декабре 1991 г.

Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6-7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др.

Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.

Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции России.

В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. - отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.

В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.

В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России.

На сегодняшний день, по результатам исследования PwC "Paying Taxes 2013. World Bank and IFC commentary", проще всего платить налоги в ОАЭ (три платежа, 12 часов и можете быть свободны), Катаре, Саудовской Аравии, Гонконке, Китае и Сингапуре, муторнее всего - в странах Африки, Венесуэле, Таджикистане (69 платежей). В Боливии и Таджикистане налоги составляют порядка 80% от прибыли. В солнечной Бразилии на документы тратится 2600 часов, это вообще за гранью добра и зла. Россия на общем фоне выглядит крепким середнячком: всего 7 платежей и 177 часов, потраченных на подготовку документов. Правда, налоговая нагрузка в 2013 году в среднем по стране составляет 54%, и по этому показателю мы все еще выше медианы. Впрочем, Россия движется по пути совершенствования и упрощения своей налоговой системы. Еще пять лет назад время, затрачиваемое на соблюдение требовании? налогового законодательства, составляло не 177, а 290 часов в год. Международные рейтинги фиксируют улучшение наших показателей в части налогообложения во многом за счет введения электронного документооборота и усовершенствования ряда административных процедур. Аналитики PwC почитали, что в 2014 году средняя налоговая нагрузка на российский бизнес составит 50,7% от прибыли, уменьшившись на 3,5% по сравнению с 2013 годом. Благодаря этой и другим новациям в рейтинге Doing Business 2014 в части налогообложения мы выросли на 8 пунктов и заняли 56-е место из 190 стран.

Как отмечают эксперты Всемирного банка, во всем мире власти планомерно снижают число платежей, время на подготовку документации и налоговую нагрузку на предприятия. Последняя за десять прошедших лет уменьшилась примерно на 12% и в 2014 году составит 43% от прибыли организаций. По данным отчета PwC "Paying Taxes 2014", в следующем году компании по всему миру, отчитываясь перед налоговой, совершат в среднем 26,7 налоговых платежей и потратят на эту работу 268 часов (почти семь недель при 40-часовой рабочей неделе).

Если смотреть на Россию как на члена G8 и Совбеза ООН, то нужно, конечно, сравнивать наше налогообложение с налоговыми практиками ведущих государств. Если рассматривать Россию как регионального игрока, привлекательность которого оценивают инвесторы и корпорации, заинтересованные в рынках Восточной Европы и Азии, то целесообразно проводить сравнение с соседями по Таможенному союзу и другими экономически активными странами региона.

Основные показатели налоговой системы в России и мире в 2013 году

Страна

Уровень налоговой нагрузки,% от прибыли

Время на подготовку документов, часов в год

Количество платежей

Россия

54,1

177

7

Германия

46,8

207

9

Франция

65,7

132

7

Велико - британия

35,5

110

8

Италия

68,3

269

15

Испания

38,7

167

8

США

46,7

175

8

Польша

43,8

286

18

Литва

43,7

175

11

Латвия

36,6

264

7

Эстония

67,3

85

8

Финляндия

40,6

93

8

Казахстан

28,6

188

7

Беларусь

60,7

338

10

Украина

55,4

491

28

Турция

41,2

223

15

Из таблицы видно, что в группе стран-лидеров, диктующих политику и экономику, выше российских только налоги во Франции и Италии. По времени подготовки документов мы вполне в тренде, по числу платежей - среди лучших. Однако расчетливый инвестор или, скажем, космополитичный производственный стартап, подыскивающий теплое и недорогое местечко на окраинах Европы, скорее посмотрит в сторону Казахстана, Литвы или в Латвии, отдав бухгалтерию на аутсорсинг (возиться 264 часа с документами самостоятельно - это перебор) Источник: PwC, Paying Taxes 2013

Похожие статьи




Основные тенденции развития налоговой системы России, Становление налоговой системы современной России - Эволюция налогообложения в России

Предыдущая | Следующая