Основные тенденции развития налоговой системы России, Становление налоговой системы современной России - Эволюция налогообложения в России
Становление налоговой системы современной России
Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре - декабре 1991 г.
Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6-7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др.
Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Все новые налоги вводились в действие с 1 января 1992 г.
Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции России.
В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. - отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.
В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.
В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России.
На сегодняшний день, по результатам исследования PwC "Paying Taxes 2013. World Bank and IFC commentary", проще всего платить налоги в ОАЭ (три платежа, 12 часов и можете быть свободны), Катаре, Саудовской Аравии, Гонконке, Китае и Сингапуре, муторнее всего - в странах Африки, Венесуэле, Таджикистане (69 платежей). В Боливии и Таджикистане налоги составляют порядка 80% от прибыли. В солнечной Бразилии на документы тратится 2600 часов, это вообще за гранью добра и зла. Россия на общем фоне выглядит крепким середнячком: всего 7 платежей и 177 часов, потраченных на подготовку документов. Правда, налоговая нагрузка в 2013 году в среднем по стране составляет 54%, и по этому показателю мы все еще выше медианы. Впрочем, Россия движется по пути совершенствования и упрощения своей налоговой системы. Еще пять лет назад время, затрачиваемое на соблюдение требовании? налогового законодательства, составляло не 177, а 290 часов в год. Международные рейтинги фиксируют улучшение наших показателей в части налогообложения во многом за счет введения электронного документооборота и усовершенствования ряда административных процедур. Аналитики PwC почитали, что в 2014 году средняя налоговая нагрузка на российский бизнес составит 50,7% от прибыли, уменьшившись на 3,5% по сравнению с 2013 годом. Благодаря этой и другим новациям в рейтинге Doing Business 2014 в части налогообложения мы выросли на 8 пунктов и заняли 56-е место из 190 стран.
Как отмечают эксперты Всемирного банка, во всем мире власти планомерно снижают число платежей, время на подготовку документации и налоговую нагрузку на предприятия. Последняя за десять прошедших лет уменьшилась примерно на 12% и в 2014 году составит 43% от прибыли организаций. По данным отчета PwC "Paying Taxes 2014", в следующем году компании по всему миру, отчитываясь перед налоговой, совершат в среднем 26,7 налоговых платежей и потратят на эту работу 268 часов (почти семь недель при 40-часовой рабочей неделе).
Если смотреть на Россию как на члена G8 и Совбеза ООН, то нужно, конечно, сравнивать наше налогообложение с налоговыми практиками ведущих государств. Если рассматривать Россию как регионального игрока, привлекательность которого оценивают инвесторы и корпорации, заинтересованные в рынках Восточной Европы и Азии, то целесообразно проводить сравнение с соседями по Таможенному союзу и другими экономически активными странами региона.
Основные показатели налоговой системы в России и мире в 2013 году
Страна |
Уровень налоговой нагрузки,% от прибыли |
Время на подготовку документов, часов в год |
Количество платежей |
Россия |
54,1 |
177 |
7 |
Германия |
46,8 |
207 |
9 |
Франция |
65,7 |
132 |
7 |
Велико - британия |
35,5 |
110 |
8 |
Италия |
68,3 |
269 |
15 |
Испания |
38,7 |
167 |
8 |
США |
46,7 |
175 |
8 |
Польша |
43,8 |
286 |
18 |
Литва |
43,7 |
175 |
11 |
Латвия |
36,6 |
264 |
7 |
Эстония |
67,3 |
85 |
8 |
Финляндия |
40,6 |
93 |
8 |
Казахстан |
28,6 |
188 |
7 |
Беларусь |
60,7 |
338 |
10 |
Украина |
55,4 |
491 |
28 |
Турция |
41,2 |
223 |
15 |
Из таблицы видно, что в группе стран-лидеров, диктующих политику и экономику, выше российских только налоги во Франции и Италии. По времени подготовки документов мы вполне в тренде, по числу платежей - среди лучших. Однако расчетливый инвестор или, скажем, космополитичный производственный стартап, подыскивающий теплое и недорогое местечко на окраинах Европы, скорее посмотрит в сторону Казахстана, Литвы или в Латвии, отдав бухгалтерию на аутсорсинг (возиться 264 часа с документами самостоятельно - это перебор) Источник: PwC, Paying Taxes 2013
Похожие статьи
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
-
Система налогообложения РФ - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
Введение. - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих...
-
Сравнение налоговой системы России и Кубы - Налогообложение Кубы
Основные принципы налоговой системы России: - налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных; - размер налогов и сроки их...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Основные тенденции развития государственного кредита в России Закон РФ "О государственном внутреннем долге Российской Федерации", принятый в 1992 г.,...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Проблемы налоговой системы РФ1 Одной из основных проблем современной российской экономики является бюджетный дефицит. Из года в год государство превышало...
-
Тем не менее, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Методы исчисления налога достаточно просты и понятны. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает...
-
Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991 гг. - Эволюция налогообложения в России
В 1986 г. в СССР была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 30 июня 1987 г. "О...
-
Современные тенденции налогообложения субъектов малого предпринимательства в России и за рубежом Малое предпринимательство во всем мире является...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Роль мирового опыта в организации налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
Несомненно, что мировой опыт должен использоваться в налоговом законодательстве и налоговой практике, но с учетом различий, связанных с состоянием и...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
По мнению Сорокина А. В., в рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели: -ослабление общего налогового бремени на...
-
Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Основными источниками доходов бюджета в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т. е. принудительные денежные или...
-
Роль и место налога в налоговой системе РФ Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с...
-
Исследование исторического аспекта казначейских органов России показывает, что на всех этапах развития российской государственности казначейские...
-
Характеристика основных элементов налога Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской...
-
Основные направления налогового планирования - Необходимость оптимизации системы налогообложения
Основные направления в рамках перспективного налогового планирования сводятся к следующим: -выбор организационно-правовой формы предприятия с учетом вида...
-
В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформы была...
-
Реформа Петра I. - Налоговая система и проблемы ее совершенствования в современной России
Крупномасштабные государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра I (1672--1725). В...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Налоги Древней Руси.1 После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы...
-
Налоговая система - Налогообложение Кубы
Налоговый система куба Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики...
-
Введение - Формирование налоговой системы Российской Федерации
Проводимая в России с 1998 года налоговая реформа, вступила в свою заключительную стадию. С принятием последних глав второй части Налогового кодекса РФ,...
-
При разработке экономической политики государству необходимо учитывать следующие случаи: 1. Уклонение от налога. Переложение налога не следует смешивать...
-
Нестабильность налоговой системы России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка...
-
Нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение организаций малого бизнеса К нормативно - правовой информации в области налогообложения...
-
Налогообложение доходов корпораций - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налог на прибыль акционерных обществ (корпорационный налог) получил распространение в развитых странах в связи с развитием форм деятельности, основанных...
Основные тенденции развития налоговой системы России, Становление налоговой системы современной России - Эволюция налогообложения в России