Моделирование поступлений налога на добавленную стоимость - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Реальные поступления налога на добавленную стоимость (NDS) характеризуются относительно стабильной динамикой.
На основе результатов теста Дикки-Фуллера (с включением первых четырех лагов) гипотеза о наличии единичного корня отвергается на 5%-м уровне значимости. Моделирование поступлений налога дает следующие результаты:
Модель 1. TS-модель поступлений налога на добавленную стоимость (AIC = 18,85; BIC = 19,06; R2 = 0,93):
NDS = 35327,070 + 7169,498 - sd 01 + 26351,950 - d12.01 + 68729,940 - d01.05 + 0,770 - AR(12) ? 0,886 - MA(12) (7)
Модель 2. DS-модель поступлений налога на добавленную стоимость (AIC = 19,74; BIC = 20,00; R2 = 0,90):
D(NDS) = 1093,974 ? 10382,990 - sd02 ? 5193,071 - sd03 + 68383,990 - d01.05 ? 25181,070 - d03.05 - 0,892 - d(NDS(?1)) ? 0,474 - d(NDS(?2) ? 0,889 - MA(11). (8)
Как и в случае с налогом на доходы физических лиц, качественные характеристики прогнозов поступлений НДС в 1-м полугодии 2009 года довольно низкие, несмотря на высокие объясняющие свойства моделей. В основном это обусловлено пиком поступлений в январе 2009 года (в связи с изменением принципа взимания НДС, переходом на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС по методу начислений и изменением порядка применения нулевой ставки для транспортных услуг).
В случае НДС влияние неплатежей на обязательства может быть не таким существенным, как для других налогов. Так, рост дебиторской задолженности (в случае применения кассового метода) приводит к сокращению числа оплаченных операций и уменьшению обязательств. В то же время входящий в сумму платежа НДС нельзя до момента оплаты вычитать из суммы налога, начисляемого по результатам реализации, что приводит к увеличению обязательств по налогу на ту же сумму.
Модель 3. Макроэкономическая модель поступлений налога на добавленную стоимость в t-м месяце (оценка базы на основе показателя ВВП, скорректированного на величину чистого экспорта) (AIC = 19,34; BIC = 19,50; R 2 = 0,88):
NDST = 14499,950 + 22962,510 - dt12.01 + 72878,390 - dt01.05 + 0,027- GDPET-1 - 112.947- PRCRT-6 (9)
Модель 4. Макроэкономическая модель поступлений налога на добавленную стоимость в t-м месяце (оценка базы на основе объема розничного товарооборота) (AIC = 19,05; BIC = 19,26; R2= 0,91):
NDSt = 6779,779 + 25981,300 - dt12.01 + 66080,020 - dt01.05 +0,087 - RTT-1+ 187584,100 - d(IPC)T-6 (10)
В течение рассматриваемого периода в налоговое законодательство, определяющее порядок уплаты НДС, были внесены изменения. В процессе спецификации моделей проверялась гипотеза о различии в средней ставке налога в подпериодах, но для обеих моделей (модели 3 и 4) гипотеза отвергается.
Таблица 14. Характеристики одношаговых прогнозов поступлений по налогу на добавленную стоимость в консолидированный бюджет РФ в 2014 г. на основе макроэконометрических моделей
Показатель |
Модель 3 |
Модель 4 | ||
Метод 1 |
Метод 2 |
Метод 1 |
Метод 2 | |
Среднее квадратическое отклонение |
9829,69 |
10214,86 |
10507,07 |
10359,90 |
Среднее абсолютное отклонение |
7429,27 |
7666,44 |
8127,40 |
7696,65 |
Среднее абсолютное отклонение в % |
22,92 |
24,01 |
26,72 |
25,29 |
Результаты, представленные в таблице 14, свидетельствуют, что использование показателя ВВП, скорректированного на величину чистого экспорта, в качестве оценки налоговой базы НДС позволяет получить прогнозы более высокого качества, чем когда используется объем розничного товарооборота.
Таким образом, выбор моделей для прогнозирования является неоднозначным процессом и зависит, с одной стороны, от качественных статистических характеристик моделей, с другой -- от глубины прогноза. В принципе, в силу своей прозрачности макроэкономические модели в большинстве случаев предпочтительнее, так как отражают реальные экономические связи. Однако хорошо специфицированную макроэкономическую модель не всегда можно построить и тем более оценить. Основное препятствие -- узость статистической базы, низкое качество и малое число наблюдений. В условиях частых изменений законодательства качество прогнозов может быть улучшено за счет, во-первых, переоценки моделей (а не только коэффициентов) с учетом обновления фактических данных, во-вторых, корректировки прогнозных значений на основе экспертных оценок о величине ожидаемых объемов поступлений в ответ на те или иные изменения в законодательстве или вследствие изменения поведенческой стратегии налогоплательщиков, в-третьих, дезагрегирования данных, т. е. перемещения анализа динамики налоговых поступлений на уровень секторов и отраслей.
Похожие статьи
-
Моделирование поступлений налога на прибыль организаций - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Сезонность реальных поступлений налога на прибыль ( NPRIB ), менее выраженная, чем по налогу на доходы физических лиц, обусловлена установленным порядком...
-
Моделирование поступлений налога на доходы физических лиц - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
В настоящее время в мировой практике при построении краткосрочных прогнозов чаще всего используются методики, основанные на микроимитационном,...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
НДС как основной косвенный налог. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для...
-
Показатели структуры и динамики собираемости налогов в регионе Северо-Кавказский федеральный округ (СКФО) - административное формирование Российской...
-
Основные функции налогов - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
По мнению ведущих ученых - экономистов способность налогов покрывать государственные расходы определяется посредством их фискальной функции [29,32,34]....
-
Оценка налогового потенциала региона - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Статистическая оценка поступления сумм налоговых платеж должна основываться на ситуации с поступлением налогов в региональном разрезе. Этапы данного...
-
Экономическое положение Ставропольского края Ставропольский край по своей территории занимает 66,2 тыс. кв. км. (6616,0 тыс. га), из которых 58,1 тыс....
-
Налог на добавленную стоимость - Анализ налоговых систем зарубежных стран
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая...
-
После того, как выбрана самая лучшая модель, необходимо интерпретировать коэффициенты регрессии, определить их экономический смысл и проверить заявленные...
-
Исследуемая тема была изучена во многих зарубежных работах и публикациях. Отечественной литературы, напротив, оказалось всего несколько. Общую...
-
В первой главе были рассмотрены основные виды, формы и каналы оказания финансовой поддержки СО НКО в России, также были выделены определенные проблемы,...
-
Налог на добавленную стоимость
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования любого государства, развития общества на пути к экономическому и...
-
Роль НДС и методика исчисления. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Изобретение налога принадлежит М. Лоре (Франция), который в 1954г. описал схему его действия, способного заменить налог с оборота, функционировавший в...
-
Налоговый механизм и его основные элементы - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Ведущие экономисты, понятие "налоговый механизм" трактуют по разному, однако смысл сводят к осуществлению налогового производства в конкретном...
-
Введение - Сущность налога на добавленную стоимость
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство...
-
Сравнительный подход является третьим подходом, который применяется в мировой практике, данный подход основывается на принципе замещения. Суть...
-
Налог на добавленную стоимость (НДС) - Налогообложение на предприятии
Для расчета налога на добавленную стоимость (НДС) на Производственно-торговом унитарном предприятии "Голдайк" были освоены следующие виды работ:...
-
Общий принцип методологии оценки бизнеса - Практика оценки стоимости ценных бумаг
Оценка акции подразумевает под собой определение доли стоимости предприятия (бизнеса) приходящейся на эту акцию. Таким образом, совершенно правомерно...
-
Эффективность налогового администрирования характеризуется качеством, объективностью и обременительностью администрирования. Расшифровка содержания этих...
-
Принципы построения налоговой системы В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда Существенно отличающихся друг от друга. Свое особое...
-
Введение - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Налоговое законодательство Российской Федерации характеризуется крайней нестабильностью: за 14 лет, прошедших с момента вступления в действие Налогового...
-
Управление бизнесом на основе оценки его стоимости
Аннотация В статье рассмотрены сдерживающие аспекты внедрения системы управления бизнесом на основе оценки его стоимости, показана важность внедрения...
-
Таблица 3.18 Метод DCF Показатели Прогнозный период 1 год 2 год 3 год Свободный денежный поток (FCF) 9 846 427 5 946 216 18 136 521 Дисконтированный FCF...
-
Заключение - Аспекты налога на добавленную стоимость как экономической категории
Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории...
-
Для перехода к НДС существовали различные причины, среди которых: 1. Тесная связь с эффективностью производства, а также возможность сохранения...
-
АНАЛИЗ Указа Президента Республики Беларусь от 26 марта 2007г. №138 "О некоторых вопросах обложения налогам на добавленную стоимость" 26 марта 2007 г....
-
Сущность налога на добавленную стоимость - Сущность налога на добавленную стоимость
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Задание Определить рыночную стоимость собственного капитала предприятия методом рынка капитала. Исходные данные Стоимость собственного капитала...
-
Добавленный налоговый стоимость регрессионный Закономерное развитие НДС, его расширение через введение дополнительных налоговых льгот и преференций...
-
Затратный подход основывается на том, что предприниматель при реализации бизнеса на рынке должен компенсировать понесенные затраты, учитывая при этом ряд...
-
Преимущество доходного подхода состоит в наиболее лучшем отражении ожиданий инвестора. При доходном подходе стоимость бизнеса определяется на основе...
-
Анализируя роль налоговых платежей от ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в...
-
ЗАКЛЮЧЕНИЕ - Методы и модели оценки стоимости компании на примере ООО "Лайф"
Завершая данную выпускную квалификационную работу обратим внимание на основные этапы. Итак, стоимость любого предприятия (фирмы, компании) в современном...
-
Муниципальный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся в собственности или в аренде...
-
Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении - это отношение величины всех поступивших в...
-
В заключительной главе будут рассмотрены основные результаты проведенного исследования. Целью работы является выявление возможностей применения элементов...
-
Основные показатели модели и методы их измерения Как уже было сказано ранее модель расширенного учета добавленной стоимости оценивает результаты...
-
Налоговые органы РФ - единая централизованная система органов контроля за соблюдение налогового законодательства РФ, полнотой и своевременностью внесения...
Моделирование поступлений налога на добавленную стоимость - Оценка налоговой нагрузки бизнеса