Основные функции налогов - Оценка налоговой нагрузки бизнеса

По мнению ведущих ученых - экономистов способность налогов покрывать государственные расходы определяется посредством их фискальной функции [29,32,34]. Процесс налогообложения, осуществляется государством и напрямую зависит от форм государственного устройства. Наряду с фискальной функцией выделены контрольная, регулирующая и распределительная функции.

Как правило, в развивающихся странах фискальная функция преобладает над всеми остальными, т. е. роль налогов сводится к тактике максимизации. В такой ситуации система налогообложения полностью подчиняется интересам государственной казны, и не позволяет развиваться налогоплательщикам - хозяйствующим субъектам.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления основных функций государства (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и целенаправленного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Фискальная функция налогов тесно связана с регулирующей функцией, которая заключается в следующем:

    - установление и изменение системы налогообложения; - определение размера налоговых ставок; - предоставление налоговых льгот для определенных хозяйствующих субъектов.

Государственное регулирование налогообложения может быть внешним и внутренним.

Внутреннее регулирование позволяет оказывать воздействие на количество налогов, влиять на размер чистых прибылей, на объем капиталовложений, на платежеспособный спрос населения, на уровень занятости в стране, изменять налоговые ставки, создавать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов - воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен. Внешнее регулирование это, прежде всего регулирование внешнеэкономической деятельности через систему таможенных пошлин. Выбирая либеральную или протекционистскую налоговую политику, государство либо увеличивает таможенные пошлины, что ведет к удорожанию импорта, либо снижает или отменяет их.

Налоги широко используются для регулирования отраслевой структуры. Налоговые ставки все более дифференцированы по отраслям и регионам. Например, для ряда предприятий АПК законодательством предусмотрено освобождение от налога на прибыль, налога на имущество, налогов в дорожные фонды, снижена ставка единого социального налога, и налога на добавленную стоимость для сельскохозяйственной продукции.

Расходы государственного бюджета используются не только на содержание государственного аппарата, но и на социальные нужды, фундаментальную науку, образование, жилищно-коммунальную сферу, участие в воспроизводстве населения, на содержание и оснащение армии, участие в воспроизводстве капитала и расширение потребительского рынка, на экономическую защиту нашего общества.

Наряду с этим, за счет государственного бюджета финансируются имеющие общенациональное значение программы, содержания и развития той социально-экономической среды, в которой функционирует отечественный бизнес. Можно сказать, что уплачиваемые налоги представляют собой форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они должны возвращаться предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятными условиями ведения бизнеса и, что немаловажно, возросшим доверием граждан.

Сущность регулирующей функции налогов в современных условиях не столько в том, чтобы максимально освободить хозяйствующие субъекты от налогового бремени, а в создании жесткой зависимости между размером налоговых льгот, предоставленных хозяйственному субъекту и его конкретными хозяйственными действиями (капиталовложениями, внешних нововведений, созданием рабочих мест и т. д.).

Неоднозначна позиция ведущих ученых экономистов по поводу распределительной функции налогов. По мнению Т. Ф. Юткиной: "...системе налогообложения не свойственна распределительная функция, ибо посредством налогов осуществляется перераспределение распределенных частей совокупного дохода общества. Перераспределительная функция недостаточно полно определяет потенциальное свойство налогообложения воздействовать на качественные и количественные пропорции воспроизводства. Эту способность налогообложения выражает в полной мере ее регулирующая функция" [45].

Наоборот Д. Г. Черник не отрицает значение распределительной функции налогов. По его мнению, распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Он считает, что с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у налогов появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через его же механизм [43].

Роль распределительной функции налогов выражается в их сущности как особого централизованного финансового инструмента распределительных отношений и способности участвовать в распределении общественного продукта - национального дохода.

Другая функция налогов, как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается учет движения финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Контрольная функция налогово - финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово - финансовых отношений и бюджетной политики.

В целях смягчения социального неравенства налоговые органы отдельным группам населения предоставляют налоговые льготы. Широко распределены налоговые льготы многодетным семьям, переселенцам из - за границы на свою историческую родину. Часто налоговые льготы предоставляются мелким и средним предпринимателям, особенно впервые начинающим самостоятельное дело - фермерам, но эти налоговые льготы носят уже не только социальный, но и регулирующий характер.

Значение роли налогов в экономической системе общества выражено определением налогов, данным К. Марксом "Экономическим воплощением государства являются налоги". Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого государства.

"Государство, или, точнее сказать, правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства", отмечал основоположник Российской финансовой науки Н. И. Тургенев в книге "Опыт теории налогов" 1818 г.). Но каков предел налогового бремени, который можно было считать справедливым предпринимателю и гражданину? Н. И. Тургенев увязывал этот вопрос с образованностью народа "Успехи образованности, по мере их благодетельного влияния на нравы и обычаи народов, действовали и на усовершенствование системы налогов... налоги начали быть распределяемы и собираемы с большой справедливостью и платимы с большей готовностью".

В настоящее время актуальной проблемой, имеющей значение для разрешения целого комплекса вопросов налогообложения является задача определения самого понятия налог.

Определение понятия "налог" содержит в себе идеологическую роль "через" его определение осознается и оценивается отношение общества к налогообложению.

В Законе РФ №2118 - 1 от 27.12.1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимаются обязательные взносы в бюджет или во внебюджетный фонд соответствующего уровня, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

В Налоговом Кодексе РФ "под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Н. И. Острова [34] считает, что термин "отчуждение" к налогу не относится, т. к. в толковых словарях термины "налоги" и отчуждение трактуются раздельно. В одном из источников термин отчуждение означает отчуждать, отчуждать что от кого, делать чужим, отстранять, устранять, отбирать, передавать иному (Даль В. - Толковый словарь - М. 1882 г.)

Оценивая социально-экономическую сущность налогов можно дать следующее определение: налоги - это определенный в законодательном порядке способ извлечения части доходов хозяйствующих субъектов в распоряжение государства.

Похожие статьи




Основные функции налогов - Оценка налоговой нагрузки бизнеса

Предыдущая | Следующая