Налоговый механизм и его основные элементы - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Ведущие экономисты, понятие "налоговый механизм" трактуют по разному, однако смысл сводят к осуществлению налогового производства в конкретном пространстве и времени.
Элементы налогового механизма заключены в три основных блока:
- 1 блок - налоговое планирование и прогнозирование; 2 блок - налоговое регулирование; 3 блок - налоговый контроль.
Налоговый механизм - это комплекс трех взаимосвязанных финансово - бюджетных сфер деятельности. Он регламентируется особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства. При этом устанавливает ряд процессов: оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), планирование научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны, как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль).
В период с 1991 г. по 1998 г., когда формировались основы налоговой системы, соответствующей требованиям рыночной экономики эта характеристика налогового механизма была вполне достаточной, т. к. создаваемая система была крайне неустойчивой. Не было достигнуто единства организационно - экономических и правовых отношений. Налоговое законодательство часто корректировалось по результатам налоговой практики.
На наш взгляд, с принятием Налогового кодекса РФ ч. 1 с 01.01.1999 г., ч. 2 с 01.01.2006 г., необходим более конструктивный детальный подход к характеристике элементов налогового механизма (рис. 2).
Как известно, экономический механизм - это процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Поэтому налоговый механизм, являясь частью экономического механизма, выступает своеобразным финансовым рычагом государственного регулирования рыночных отношений.
Налоговый механизм обеспечивает реализацию положений налоговых законов. Так как в настоящее время бюджет РФ формируется на 94% из налоговых поступлений, то для разработки стратегических и оперативных социально - экономических программ необходимы качественные, экономически обоснованные параметры бюджетных заданий, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. Обеспечить эти параметры возможно только при эффективном налогового планировании и прогнозировании.
Налоговое планирование и прогнозирование являются основными элементами налогового механизма, т. к. позволяют рассчитать бюджетные назначения на один финансовый год (текущее) и на более отдаленную перспективу (стратегическое) [35].
Неотъемлемым условием налогового планирования и прогнозирования является анализ содержания налоговых отношений при исполнении налоговых обязательств в текущем финансовом году.
Полнота и своевременность поступления в бюджеты всех уровней обеспечивается соблюдением положений Налогового законодательства.
Рис. 2. Структура налогового механизма
Налоговое планирование и прогнозирование позволяет реализовать не только фискальные задачи, но и закладывает основы стратегии и тактики налогового регулирования, распределения, стимулирования, и контроля.
Налоговое регулирование призвано уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические интересы.
Объектом налогового регулирования выступают доходы и расходы бюджета и государственных внебюджетных фондов.
Налоговое регулирование призвано обеспечить сбалансированность доходной и расходной части бюджета и целевых фондов, путем оптимизации структуры налоговой системы.
Уровень налогообложения в стране должен не только обеспечить достаточные доходы бюджета и внебюджетных фондов, но и позволить налогоплательщикам развиваться. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении паритета между фискальной и регулирующей функцией налогов.
Известен "эффект Лаффера", когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению как суммы дохода, так и развитию производства [75,129, 136].
Расчет оптимальных налоговых ставок является важной составной частью налогового регулирования, это процесс сложный и трудоемкий, основанный на оптимизации государственных расходов с возможностями реального сектора экономики.
Налоговое регулирование устанавливает собственные доходы бюджетов и регулирующие.
К регулирующим относят виды доходов, получаемые в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными нормами [23, 35].
Налоговое регулирование осуществляется при помощи методов стимулирования и санкционирования, т. е. взаимосвязано с другими элементами налогового механизма.
Налоговое стимулирование осуществляется при помощи различных видов льгот, установленных законодательством
В налоговом законодательстве РФ предусмотрены несколько видов льгот, которые можно сгруппировать в следующем виде:
- - необлагаемый минимум объекта налога; - изъятие из обложения определенных элементов объекта; - освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков; - понижение налоговых ставок; - налоговые кредиты; - налоговая амнистия; - налоговые каникулы; - преференции.
Льготы по налогу на прибыль направлены на стимулирование:
- - капиталовложений; - малых форм предпринимательства; - занятости инвалидов и пенсионеров; - благотворительной деятельности в социально - культурной и природоохранной сферах.
Налоговый кредит представляет собой отсрочку платежа на кредитной основе. Отсроченная сумма налогового платежа используется для инвестиций в основной и оборотный капитал.
Предприятиям аграрного сектора экономики законодательством предусмотрены льготы по налогу на прибыль, на имущество, платежей в дорожные фонды, снижены ставки единого социального налога и налога на добавленную стоимость. Таким образом, производится регулирование диспаритета цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию.
Система санкционирования, установленная в ч. 1 Налогового кодекса РФ включает в себя финансовые (штрафы, пени, доначисления налогов) и административные санкции. При помощи санкций налоговое регулирование позволяет соблюдать принцип равноправия налоговой системы. Кроме того финансовые санкции позволяют регулировать доходы бюджета и внебюджетных фондов, т. к. являются дополнительными источниками государственной казны [38].
Посредством налогового регулирования производится налоговое распределение доходов между различными слоями населения, отраслями экономики и регионами РФ.
Необходимость распределения бюджетных доходов обусловлена неравномерностью развития отдельных регионов страны, отраслей народного хозяйства, различным уровнем жизни населения в регионах. Налоговый механизм, позволяет распределять национальный доход между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.
Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода, совершаемого с помощью налогов, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения.
Все сферы налоговых отношений охватывает налоговый контроль. Налоговый контроль является элементом налогового механизма, обеспечивает эффективность налоговой политики в стране. Объектами налогового контроля являются отдельные группы налогов, группы налогоплательщиков, отдельные территории и вся система налогообложения в целом. Налоговый контроль пронизывает экономику и по вертикали, и по горизонтали, обеспечивая соблюдение налогового законодательства в стране [35].
Налоговый контроль осуществляют следующие органы:
- 1. Федеральная налоговая служба РФ; 2. Управление Федеральной налоговой службы по налогам и сборам по отдельным субъектам РФ; 3. Инспекции Федеральной налоговой службы в административных районах в районах; 4. Контрольно - ревизионные управления Министерства финансов.
Таким образом, доказывается, что налоговый контроль охватывает все элементы налогового механизма
При осуществлении налогового планирования и прогнозирования проводится контроль размеров бюджетных назначений по налогам. Проект бюджета не проходит утверждение без предварительного контроля размеров налоговых доходов уполномоченными комитетами Государственной Думы РФ.
В налоговом регулировании и распределении осуществляется контроль выполнения бюджетных назначений по видам налогов, контроль распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, контроль выполнения налоговых обязательств хозяйствующими субъектами, контроль целевого использования бюджетных средств направляемых в регионы.
При налоговом стимулировании осуществляется контроль правомерности применения различных налоговых льгот хозяйствующими субъектами.
Налоговый контроль, как элемент налогового механизма призван обеспечить соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.
Налоговый механизм осуществляет регулирование экономических отношений по планированию, распределению, регулированию, стимулированию, контролю налогово - бюджетной системы государства.
Специфику налогового механизма формируют организационно - экономические отношения между субъектами и объектами налогов, контролирующими органами в каждой конкретной стране.
Российскому налоговому механизму можно дать следующую характеристику:
- 1. Установленная законодательством система налогов в целом отвечает мировым стандартам. Приведенный в налоговом Кодексе перечень основных видов налогов составляет основу любой податной системы; 2. Налоговые поступления в разрезе отдельных видов налогов значительно колеблются. Основная доля налоговых поступлений приходится на НДС, акцизы, налог на прибыль, и налог на доходы физических лиц. Поступления ресурсных и экологических налогов незначительны из - за отсутствия реальной собственности на природные ресурсы; 3. Из - за нестабильности налоговой системы РФ, несовершенства налогового законодательства не достигнуто целостности, логичности, системности налоговых отношений при формировании доходов бюджета налоговыми методами; 4. Законотворческая деятельность представительной власти РФ, как часть процесса налогового планирования, регулирования, распределения не свободна от лоббирования ведомственных интересов в ущерб общенациональным. Полная реализация налоговых законов на практике не осуществляется, т. к. недостаточно стыкуются между собой методики исчисления и уплаты налогов. Рекомендации Министерства по налогам и сборам превалирует над требованиями Министерства финансов РФ по организации и ведению бухгалтерского учета и отчетности. 5. Расчеты по отдельным видам налогов производятся по громоздким многоступенчатым формулам, что приводит к искажению показателей бухгалтерской отчетности.
Похожие статьи
-
Основные функции налогов - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
По мнению ведущих ученых - экономистов способность налогов покрывать государственные расходы определяется посредством их фискальной функции [29,32,34]....
-
Введение - Оценка налоговой нагрузки бизнеса
Налоговое законодательство Российской Федерации характеризуется крайней нестабильностью: за 14 лет, прошедших с момента вступления в действие Налогового...
-
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и...
-
Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки В экономической литературе представлены различные трактовки понятия налоговой нагрузки. В современном...
-
Принципы построения налоговой системы В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда Существенно отличающихся друг от друга. Свое особое...
-
В зарубежных странах накоплен обширный опыт использования механизмов бюджетного регулирования при решении проблем устранения межтерриториальных различий...
-
Основные налоги собираемые на территории России - Налоговые реформы Российской Федерации
В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют такие налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, подоходный налог на граждан, и два...
-
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов,...
-
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу ООО "МЛЗ" применяет общий режим налогообложения. В связи с этим оно осуществляет расчет и...
-
Налог взимание налогообложение В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших...
-
Понятие налоговой системы и ее элементов Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического...
-
Налоговые льготы как элемент налогообложения Государственная власть всегда нуждалась в ресурсах для содержания государства, поэтому нужны были способы...
-
Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения В условиях...
-
Характеристика основных элементов НДФЛ Налог на доходы физических лиц - федеральный, прямой налог, регулируемый главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками...
-
Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, осуществляемых государством, является ключевым звеном...
-
Современный этап развития налоговой системы - это этап реформирования. Преодолев финансовый кризис конца 1998г. в России наметился рост объемов ВВП,...
-
Налоговая система РФ - Основы финансов
Налоговая система - это совокупность различных видов налогов в построении и методах исчисления которых реализуются принципы налогообложения. Налоги - это...
-
В настоящее время сохраняется острая необходимость регулирования финансово-экономического потенциала регионов из-за крайне неравномерной территориальной...
-
Основные группы проблем правовой базы налоговой системы - Налоговые реформы Российской Федерации
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -- мало кто...
-
Решение данной задачи Министерством осуществляется путем реализации следующих мероприятий: Организация работы по реализации Плана мероприятий по...
-
Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Основная часть., Элементы налога. - Налоги
Элементы налога. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и...
-
Тем не менее, действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных...
-
По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как "налоговое планирование",...
-
Предпринимательская деятельность в рыночной экономике - является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. Одним из основных...
-
Валютный контроль как элемент механизма валютного регулирования - Валюта и валютные отношения
Применение государством валютных ограничений в качестве инструмента валютного регулирования вызывает необходимость совершения им определенных...
-
Оффшорная зона -- территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует особый льготный режим регистрации,...
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации - Эволюция налогообложения в России
В трехлетней перспективе 2013-2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее -...
-
Налоговые агенты, их права и обязанности - Характеристика основных методов налогообложения
Налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с настоящим НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у...
-
Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка...
-
Основные элементы налогообложения на игорный бизнес - Налог на игорный бизнес
Основные элементы налогообложения представлены ниже. В Налоговом Кодексе Российской Федерации используются следующие понятия: Игорный бизнес -...
-
Краткая характеристика ООО "Подосинников" Общество с ограниченной ответственностью ООО "Подосинников", именуемое в дальнейшем Общество, создано 13 апреля...
-
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие...
-
Важнейшие недостатки российской системы налогообложения Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс,...
-
Проблемы налоговой системы РК Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть...
-
Введение - Полномочия органов налоговой службы
Налоговая система государства и механизм ее реализации должны соответствовать проходящим экономическим реформам и способствовать достижению целей и задач...
-
Понятие и сущность государственного бюджета как основного ресурса финансовых отношений Финансовые ресурсы Российской Федерации включают следующие звенья...
-
Несовершенство налоговой системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время (в...
-
Этап становления налоговой системы России (1991-1998 гг.) До начала перестройки, в условиях жестко централизованной системы управления и преобладания в...
Налоговый механизм и его основные элементы - Оценка налоговой нагрузки бизнеса