Причины перехода к использованию НДС - Анализ факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость
Для перехода к НДС существовали различные причины, среди которых:
- 1. Тесная связь с эффективностью производства, а также возможность сохранения потребительского выбора без значительных искажений. Так, к примеру, при инвестировании прибыли в увеличение основных средств, НДС предполагает полное возмещение налога, так называемый налоговый кредит. Это обеспечивает нейтральность НДС к выбору между вложениями или потреблением. 2. Широкая база для налогообложения - розничные продажи; непроизводственные приобретения и покупки, в которых предприятие является конечным потребителем; работы, выполненные для собственных потребностей и нужд. 3. Увеличение расходной части статьи у государств, связанный с постоянно растущим уровнем социально-экономических потребностей населения. При двух возможных выходах из ситуации, либо увеличение налоговых ставок (интенсивный сценарий), либо поиск дополнительных источников доходов для бюджета государств (экстенсивный сценарий), выбор был сделан в пользу налогообложения потребления. НДС предполагает стабильные поступления в бюджет в течении финансового года, вне зависимости от фаз экономического цикла. 4. Дизайн и техника сбора НДС предполагает поступления в бюджет средств от предприятий на всех стадиях производства. Это обеспечивает своего рода "щит" от внешних шоков, структурных сдвигов, конъюнктурных колебаний и поведения уклоняющихся налогоплательщиков. Помимо этого, изменение налоговой базы НДС зависит исключительно от показателей роста национальных экономик, так как она достаточно всеобъемлюща.
Начиная с момента внедрения, НДС постоянно увеличивал свою долю поступлений в бюджеты различных стран. К примеру, в РФ, за последние десять лет НДС значительно увеличил свою долю в структуре налоговых поступлений и имеет тенденцию к положительному росту (рис. 1.1.). На рисунке изображены только основные доходные статьи налоговых поступлений.
Практически во всех странах мира, использующих НДС, наблюдается усложнение налога на протяжении всего времени, за счет введения преференций и особых льгот, что приводит к затруднениям его расчета и возрастанию расходов к его администрированию. В результате, сокращаются поступления от НДС в соответствующие бюджеты и эффективность налога уменьшается.
На рис 1.2 изображена динамика прироста НДС в РФ за последние 8 лет: как видно, изменение законодательства, мировой кризис 2007-2009 годов, усложнение схемы сборы налога приводят к его нестабильности и способствуют появлению уязвимых мест в бюджетной системе РФ.
Постоянное усложнение схемы администрирования НДС порождает дискуссии в мировом сообществе о замене НДС на сборы с продаж, как было прежде, либо значительное снижение налоговой ставки. Однако практика показывает, что сложность администрирования данного налога, в первую очередь, связано с введением налоговых льгот и нулевых ставок для специальных категорий.
Вместе с тем, исследования показывают, что фиксированный платеж домохозяйству, как способ социальной и экономической поддержки, гораздо эффективнее введения нулевой ставки НДС для этого домохозяйства (Эбрилл, 2011).
Следующий аргумент против применения НДС - побуждение к уходу в теневой сектор экономики некоторых видов деятельности; кража бюджетных средств через неправомерный процесс возмещения налога. Здесь, следует помнить, что риски администрирования налога могут возникнуть в двух случаях: неполная уплата исходящего НДС, либо завышение уплаченного - входного НДС. Это приводит к сговору на искусственное завышение цен между контрагентами, среди которых, так называемые фирмы-однодневки, применяющие ЕВНД, УСН, либо фирмы имеющие иные налоговые преференции.
Похожие статьи
-
В России НДС был введен 1 января 1992 года и с тех пор регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Аппарат администрирования, а также основные правила...
-
История НДС и его общая характеристика На сегодняшний день, использование налога на добавленную стоимость (НДС) государствами различных стран практически...
-
Роль НДС и методика исчисления. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Изобретение налога принадлежит М. Лоре (Франция), который в 1954г. описал схему его действия, способного заменить налог с оборота, функционировавший в...
-
Налог на добавленную стоимость
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования любого государства, развития общества на пути к экономическому и...
-
Налог на добавленную стоимость. - Возникновение и развитие налогообложения
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как...
-
Налог на добавленную стоимость - Анализ налоговых систем зарубежных стран
НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая...
-
Заключение - Аспекты налога на добавленную стоимость как экономической категории
Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории...
-
ООО "АвтоСпецТехника-Канаш" находиться на общем режиме налогообложения является плательщиком НДС. Продукция, реализуемая ООО "АвтоСпецТехника-Канаш"...
-
Формирование финансовой системы и ее составной части -- налоговой системы -- неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного...
-
Тест Налог на добавленную стоимость - Налоги и налоговая система РФ
1. НДС облагаются обороты по: А) реализации продукции, Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства; В) передаче имущества, если такая...
-
Заключение., Литература. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
В заключении хотелось бы сказать, что, на мой взгляд, налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом в сравнении с остальными....
-
Введение - Сущность налога на добавленную стоимость
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство...
-
НДС как основной косвенный налог. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для...
-
АНАЛИЗ Указа Президента Республики Беларусь от 26 марта 2007г. №138 "О некоторых вопросах обложения налогам на добавленную стоимость" 26 марта 2007 г....
-
Анализ эффекта Лаффера в налоговой системе РФ - Исследование кривой Лаффера в РФ
Кривая Лаффера представляет собой графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Сущность эффекта...
-
Налоговая стратегия и ее составляющие - Налоги в РФ
Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление...
-
Совершенствование транспортного налога - Транспортный налог
Транспортный налог исчисление регистрация Федеральным законом №110 от 24 июля 2002 г. в раздел IX "Региональные налоги и сборы" Налогового кодекса РФ...
-
В соответствии с Законом о местном правительственном финансировании (Local Government Finance Act, 1987) система финансирования местных советов...
-
Налоговый страховой подоходный При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные...
-
Личный подоходный налог - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Статус резидента зависит от количества дней, проведенных лицом в Великобритании. Применяются следующие основные правила: - при физическом отсутствии...
-
Основные направления совершенствования НДС. - Налог на добавленную стоимость, характеристика
Прежде чем говорить о направления совершенствования, необходимо выяснить какие изменения внес Налоговый Кодекс. Можно в целом отметить, что базовые...
-
Экономическая сущность НДС. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Налог на добавленную стоимость (НДС) является...
-
Для предприятий, пользующихся заемными средствами, важен анализ цены заемного капитала, поскольку высокая стоимость заемных финансовых ресурсов может...
-
Сущность налога на добавленную стоимость - Сущность налога на добавленную стоимость
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их...
-
Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения В условиях...
-
Налог на добавленную стоимость До 2007 г. Налоговый кодекс не регулировал порядок исчисления НДС при осуществлении совместной деятельности. Но с 1 января...
-
Ни одно государство, какие бы то ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической...
-
Анализ формирования доходов госбюджета и новая система межбюджетных отношений Доходы бюджетов представляет собой часть национального дохода, подлежащую...
-
Особенности планирования налога на доходы физических лиц
Особенности планирования налога на доходы физических лиц Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы...
-
Налоговая система Российской Федерации, Структура налогообложения РФ - Налоги в РФ
Структура налогообложения РФ С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон "Об основах...
-
Принципы построения налоговой системы - Налоги в РФ
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип...
-
В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения...
-
Налоговая система Японии Налоговая система Японии не имеет аналогов в мире. Высокие ставки налогов сочетаются с обязательностью японцев по их уплате....
-
Развитие японской экономики в последнюю четверть двадцатого века характеризуется интенсивной структурной перестройкой. Главные направления перестройки -...
-
Доходы страны важны для всего экономического общества в целом, для этого государство должно изыскать резервы увеличения доходов бюджета. Поэтому...
-
Существуют два вида налоговой системы -- шедyлярная и глобальная. В Шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на...
-
Общие понятия Сущность и принципы налогообложения Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и...
-
История возникновения налоговой системы.1 Движущей силой налоговых инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики и постоянной...
-
Учетная политика - один из основных инструментов налогового планирования. Законодательство дает налогоплательщику возможность без помощи других выбрать...
-
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ - Анализ налоговых систем зарубежных стран
Налоговая система Великобритании, как и сама страна, отличается национальным своеобразием, жесткостью законодательства. Головным ведомством, отвечающим...
Причины перехода к использованию НДС - Анализ факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость