Причины перехода к использованию НДС - Анализ факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость

Для перехода к НДС существовали различные причины, среди которых:

    1. Тесная связь с эффективностью производства, а также возможность сохранения потребительского выбора без значительных искажений. Так, к примеру, при инвестировании прибыли в увеличение основных средств, НДС предполагает полное возмещение налога, так называемый налоговый кредит. Это обеспечивает нейтральность НДС к выбору между вложениями или потреблением. 2. Широкая база для налогообложения - розничные продажи; непроизводственные приобретения и покупки, в которых предприятие является конечным потребителем; работы, выполненные для собственных потребностей и нужд. 3. Увеличение расходной части статьи у государств, связанный с постоянно растущим уровнем социально-экономических потребностей населения. При двух возможных выходах из ситуации, либо увеличение налоговых ставок (интенсивный сценарий), либо поиск дополнительных источников доходов для бюджета государств (экстенсивный сценарий), выбор был сделан в пользу налогообложения потребления. НДС предполагает стабильные поступления в бюджет в течении финансового года, вне зависимости от фаз экономического цикла. 4. Дизайн и техника сбора НДС предполагает поступления в бюджет средств от предприятий на всех стадиях производства. Это обеспечивает своего рода "щит" от внешних шоков, структурных сдвигов, конъюнктурных колебаний и поведения уклоняющихся налогоплательщиков. Помимо этого, изменение налоговой базы НДС зависит исключительно от показателей роста национальных экономик, так как она достаточно всеобъемлюща.

Начиная с момента внедрения, НДС постоянно увеличивал свою долю поступлений в бюджеты различных стран. К примеру, в РФ, за последние десять лет НДС значительно увеличил свою долю в структуре налоговых поступлений и имеет тенденцию к положительному росту (рис. 1.1.). На рисунке изображены только основные доходные статьи налоговых поступлений.

Практически во всех странах мира, использующих НДС, наблюдается усложнение налога на протяжении всего времени, за счет введения преференций и особых льгот, что приводит к затруднениям его расчета и возрастанию расходов к его администрированию. В результате, сокращаются поступления от НДС в соответствующие бюджеты и эффективность налога уменьшается.

На рис 1.2 изображена динамика прироста НДС в РФ за последние 8 лет: как видно, изменение законодательства, мировой кризис 2007-2009 годов, усложнение схемы сборы налога приводят к его нестабильности и способствуют появлению уязвимых мест в бюджетной системе РФ.

Постоянное усложнение схемы администрирования НДС порождает дискуссии в мировом сообществе о замене НДС на сборы с продаж, как было прежде, либо значительное снижение налоговой ставки. Однако практика показывает, что сложность администрирования данного налога, в первую очередь, связано с введением налоговых льгот и нулевых ставок для специальных категорий.

Вместе с тем, исследования показывают, что фиксированный платеж домохозяйству, как способ социальной и экономической поддержки, гораздо эффективнее введения нулевой ставки НДС для этого домохозяйства (Эбрилл, 2011).

Следующий аргумент против применения НДС - побуждение к уходу в теневой сектор экономики некоторых видов деятельности; кража бюджетных средств через неправомерный процесс возмещения налога. Здесь, следует помнить, что риски администрирования налога могут возникнуть в двух случаях: неполная уплата исходящего НДС, либо завышение уплаченного - входного НДС. Это приводит к сговору на искусственное завышение цен между контрагентами, среди которых, так называемые фирмы-однодневки, применяющие ЕВНД, УСН, либо фирмы имеющие иные налоговые преференции.

Похожие статьи




Причины перехода к использованию НДС - Анализ факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость

Предыдущая | Следующая