Синтетический и аналитический учет начислений по оплате труда в ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет начисления оплаты труда в деятельности ООО "М-Фит" осуществляется на синтетическом счете 70 "Расчеты по оплате труда" по журнально - ордерной форме учета с применением компьютерной программы 1С "Бухгалтерский учет" версия 7.

Схемы движения бухгалтерской информации по синтетическому счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" по журнально-ордерной автоматизированной формам бухгалтерского учета ООО "М-Фит" приведены в приложение 8.

На примере деятельности ООО "М-Фит" исследуем вопросы расчетов и учета основной заработной платы и дополнительной.

Обязанности по учету исчисления оплаты труда, расчета удержаний, сумм начислений на фонд оплаты труда в деятельности ООО "М-Фит" возложены на главного бухгалтера.

Основная заработная плата - выплаты, произведенные работникам за отработанное время.

Основная заработная плата делится на составные части:

Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором;

Компенсационные выплаты, (оплата работы в сверхурочное время; оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата работы в ночное время);

Стимулирующие выплаты премии; вознаграждения по итогам работы за год).

Основным элементом оплаты труда является должностной оклад, устанавливаемый работникам при приеме на работу. Оклад (должностной оклад) как фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Ст. 129 ТК РФ.

Если работнику установлен месячный оклад, за полностью отработанные месяцы ему будет начислена сумма месячного оклада, а за не полностью отработанные месяцы - соответствующая часть суммы месячного оклада.

Например. Если работник отработал все рабочие дни в месяце, ему полагается зарплата в размере полного оклада, независимо от количества рабочих дней в месяце.

Администратору Павлову А. В. установлен оклад 30000 руб. Он отработал все рабочие дни, предусмотренные производственным календарем:

- в апреле 2015 г. - 22 рабочих дня; - в мае 2015 г. - 18 рабочих дней.

За апрель, и за май Павлова А. В. получит по 30000 руб. несмотря на то, что количество рабочих дней в них разное.

В учете ООО "М-Фит" начисление заработной платы администратору Павлову А. В. отражено бухгалтерскими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена оплата труда администратору Павлову А. В.	Расчетно-платежная Ведомость
Апрель 2015 г.	26	70	30 000
Май 2015 г.	26	70	30 000

Если работник отработал не все рабочие дни (часы) в месяце, то его зарплата за этот месяц рассчитывается исходя из фактически отработанного времени по формуле:

(2.1)

Бухгалтеру - кассиру Кузьминой Е. Е. установлен оклад 30000 руб. В марте 2015 г. она отработала только 15 из 20 рабочих дней, так как с 18 по 24 марта болела.

Никаких выплат, кроме оклада и пособия, ей не полагается, то ее зарплата за март (без учета пособия) составила:

22500 руб. (30000 руб./мес. / 20 дн. Ч 15 дн.).

При повременно-премиальной системе оплаты труда, которая применяется в деятельности ООО "М-Фит" к сумме заработной платы, исчисленной по окладам, прибавляют сумму премии, рассчитанную в соответствии с установленным в организации порядком премирования работников.

В соответствии с Приказом № 30 от 30 июня 2015 года директора ООО "М-Фит" предусмотрена выплата квартальная премий тренерам за выполнение плана за квартал и бухгалтеру за участие в подготовке и проведении спортивного мероприятия в размере 5000 рублей.

В данном случае пример расчета основной оплаты труда при повременно - премиальной системе в деятельности ООО "М-Фит" приведен в таблице 7.

Таблица 7 - Пример расчета заработной платы за июнь 2015 года ООО "М-Фит"

№ п/п	Ф. И. О.	Должность	Отработано (рабочих дней)	Оклад по штатному расписанию	Начислено по окладу за отработанный период (гф.5 : 21) х гр.4	Премия	Итого начислено заработной платы
1	Алексеева А. Ю.	Тренер	21	30 000.00	30 000.00	5000.00	35 000.00
2	Аношина А. Н.	Тренер	15	30 000.00	21 429.00	5000.00	26 429.00
3	Араксин А. И.	Тренер	10	30 000.00	14 286.00	5000.00	19 286.00
4	Арсентьева Н. В.	Бухгалтер- Кассир	5	35 000.00	7 143.00	5000.00	12 143.00
5	Итого	125 000.00	72 858.00	20 000.00	92 858.00

Дополнительная заработная плата - суммы оплаты за неотработанное время, производимой в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

К дополнительной заработной плате ООО "М-Фит" относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, дополнительных отпусков без сохранения заработной платы, листов нетрудоспособности, выходного пособия при увольнении, доплата за совмещение профессий (должностей).

Исследуем на примере порядок расчета и начисления дополнительной заработной платы - отпусков.

Начисление ежегодных отпусков и ведение бухгалтерского учета расходов на плату отпускных работникам ООО "М-Фит" осуществляется в следующем порядке.

Отпуск предоставляется работнику в соответствии с его заявлением, на основании которого оформляется приказ о предоставлении отпуска в отделе кадров.

Отпускные выплачиваются не позднее, чем за три дня до начало отпуска, если отпускные работнику своевременно не выплачены, на основании статьи 124 ТК РФ срок выплаты переносится.

Расходы на оплату ежегодных отпусков являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость работ, услуг.

Алгоритм расчета оплаты ежегодного отпуска происходит следующим образом.

1. Определяется расчетный период. п. 4,6,7 Положения о среднем заработке.

Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число).

Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска.

Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни.

Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска.

2. Определяются выплаты включаемые в средний заработок.

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник этих выплат значения не имеет. ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке.

Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т. д.). п. 3 Положения о среднем заработке.

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т. д.) п. 5 Положения о среднем заработке. 3.Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии. п. 15 Положения о среднем заработке.

Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет) учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды: п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17.

Премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;

Премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается по формуле:

(2.2.)

Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т. д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать: п. 16 Положения о среднем заработке.

Оклад (тарифную ставку) работника;

Доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, "10% оклада" или "2 оклада").

Не индексируются выплаты, которые установлены: Письмо Минтруда от 18.08.2015 N 14-1/В-623.

В диапазоне значений, т. е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от "10% до 30% оклада");

В абсолютных размерах (например, "10 000 руб.");

Не к окладам (тарифным ставкам) (например, "2 процента от суммы продаж").

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Порядок индексации зависящий от периода повышения зарплаты представлен в таблице 8.

Таблица 8

Когда повышена зарплата	Какие выплаты индексируются
В расчетном периоде	Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению
После расчетного периода, но до начала отпуска	Начисленные за весь расчетный период
В период отпуска	Начисленные за весь расчетный период. Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле приведенной ниже.

(2.3.)

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т. д.), коэффициент повышения определяется по формуле:

(2.4.) 4. Определяется среднедневной заработок за расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле: ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке.

(2.5.)

Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается по ниже приведенной формуле: ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке.

(2.6.)

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле: п. 10 Положения о среднем заработке.

(2.7.)

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле: п. 11 Положения о среднем заработке.

(2.8.)

Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается по формуле: п. 5 Положения о среднем заработке.

(2.9.)

Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается по формуле: п. 8 Положения о среднем заработке.

(2.10.) 5. Расчет суммы за отпуск.

Если отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то отпускные рассчитываются по формуле: п. 9 Положения о среднем заработке.

(2.11.)

Формула для оплаты дней отпуска, который предоставляется в рабочих днях, приведена ниже: п. 9 Положения о среднем заработке.

(2.12.)

Общая методика оформления и расчета отпускных представлена на рисунке приложения 9.

Исследуем актуальный для 2015 г. пример расчета отпускных в деятельности ООО "М-Фит" в случае, когда сотрудник организации ушел в отпуск до истечения 12 календарных месяцев со дня поступления на работу.

Начальник коммерческого отдела ООО "М-Фит" Ивашов А. А. работает в ООО "М-Фит" с 12 января 2015 г. По заявлению и приказу директора Ивашову А. А. предоставлен отпуск на 20 календарных дней с 1 июля 2015 г.

Для расчета отпускных Ивашову А. А. берется его заработок за полный отработанный период с 12 января по 30 июня 2015 г. Оклад Ивашова А. А., в соответствии с трудовым договором, составляет 55 000 руб. в месяц, при этом установлена 5-дневная рабочая неделя. За январь 2015 г. Ивашову А. А. был начислен полный оклад, т. к. период с 1 по 11 января 2015 г. - это праздничные дни.

Так как первые 11 дней этого месяца Ивашов А. А. в ООО "М-Фит" еще не работал, для января бухгалтер Общества оформил специальный перерасчет календарных дней, приходящихся на отработанное время:

18,9 дн.= (29,3 / 31 дн.) x (31 дн.-11 дн.)

Всего календарных дней расчетного периода:

165,4 дн.= 29,3 х 5 мес. + 18.9

Средний дневной заработок составил:

1995,16 = (55 000 руб. x 6 мес.) / 165,4 дн.

Таким образом, сумма отпускных составит:

39 902,54 руб. =1995,16 руб. х 20 дн.

Ивашов А. А. имеет одного ребенка, в бухгалтерию ООО "М-Фит" представлено заявление сотрудника на стандартный налоговый вычет на ребенка. Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода к моменту предоставления отпуска, не превысил 280 000 руб. Резерва для оплаты отпусков в ООО "М-Фит" не создается в соответствии с учетной политикой организации.

В учете ООО "М-Фит" операции по начислению отпускных Ивашову А. А. отражены бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 8.

Расчет отпускных оформлен бухгалтером Общества на бланке по унифицированной форме Т-60 (приложение 10).

Если работники предоставляют листки нетрудоспособности, то предприятие обязано исчислить и оплатить дни, в которые работник болел.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается в соответствие с нормами законодательства установленными Фондом социального страхования (далее - ФСС). Закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Таблица 9 - Учет отпускных

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
22 июня 2015 года
2	Начисленные отпускные Ивашову А. А.	26	70	39902,54
3	Начислены страховые взносы в ФФОМС с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 5,1%)	26	69	2035,03
4	Начислены страховые взносы в ПФР с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 22%)	26	69	8778,56
5	Начислены страховые взносы в ФСС РФ с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 2,9%):	26	69	1157,17
6	С суммы отпускных удержан НДФЛ ((39 902,54 руб. - 1400 руб.) x 13%):	70	68.1	5005,33
7	Выданы отпускные из кассы Общества (39 902,54 руб. - 5005,33 руб.):	70	50	34894,21

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за все оплачиваемые дни, рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, умноженного на соответствующий процент или по формуле:ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

(2.13.)

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выглядит следующим образом:

1. Определяется расчетный период. Он равен 2 календарным годам (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила временная нетрудоспособность. ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Такой же расчетный период будет и для тех случаев, когда в предшествующие два года работник вообще не работал. 2. Определяется размер фактического заработка за расчетный период. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые в расчетном периоде были начислены взносы в ФСС, в том числе бывшими работодателями. ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Выплаты, начисленные бывшим работодателем, включаются в расчет на основании справки о заработке или ее копии, которая заверена работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом. ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ.

Величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (таблица 9). ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Если сумма выплат за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности, при расчете пособия она принимается равной 24-кратному МРОТ. В 2016 г. это 148 896 руб. (6204 руб. x 24), а в 2015 г. - 143 160 руб. (5965 руб. x 24). ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Предельная база для начисления взносов в ФСС в соответствующем году:

В 2016 году - 718 000 тыс. руб.

В 2015 году - 670 000 тыс. руб.

В 2014 году - 624 000 тыс. руб.

В 2013 году - 568 000 тыс. руб.

В 2012 году - 512 000 тыс. руб.

В 2011 году - 463 000 тыс. руб.

В 2010 году и раньше415 000 тыс. руб.

3. Определяется средний дневной заработок по формуле: ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

(2.14.)

4. Определяется страховой стаж на момент наступления временной нетрудоспособности.

Страховой стаж считается в полных годах и месяцах в следующем порядке: п. 21 Правил подсчета страхового стажа, Письмо ФСС от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П.

Подсчитывается количество полных календарных лет (с 1 января по 31 декабря), включаемых в стаж;

Подсчитывается количество полных календарных месяцев (с 1 по последнее число), не входящих в полные календарные годы;

Подсчитывается оставшееся количество дней, не входящих в полные годы или месяцы;

Переводится дни в месяцы из расчета 30 дней в 1 месяце (оставшееся количество дней (менее 30) отбрасывается);

Переводятся месяцы (включая те, которые переведены из дней) в годы из расчета 12 месяцев в году;

Посчитываются общее количество лет (с учетом тех, что переведены из месяцев) и оставшееся количество месяцев.

5. Определяется процент оплаты временной нетрудоспособности.

Процент среднего заработка, из которого будет оплачен больничный, зависит от страхового стажа работника и причины получения больничного. ч. 1, 3, 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Если лист по временной нетрудоспособности получен по одной из следующих причин:

Болезнь или травма самого работника;

Уход за больным ребенком (в возрасте до 18 лет), который лечится в стационарных условиях (в больничном листе заполнена строка "Находился в стационаре");

Уход за больным членом семьи старше 18 лет (не ребенком), то процент среднего дневного заработка составит:

Продолжительность страхового стажа работника	Процент среднего дневного заработка
8 лет и более	100
От 5 и до 8 лет	80
Менее 5 лет	60

Если лист по временной нетрудоспособности получен по уходу за больным ребенком в возрасте до 18 лет, который лечится в амбулаторных условиях, то процент среднего дневного заработка составит:

Продолжительность страхового стажа работника	Процент среднего заработка
За первые 10 календарных дней больничного	За последующие дни
8 лет и более	100	50
От 5 и до 8 лет	80	50
Менее 5 лет	60	50

6. Определяются дни временной нетрудоспособности.

В общем случае пособие надо выплатить за все календарные дни временной нетрудоспособности, указанные в листке нетрудоспособности (включая выходные и нерабочие праздничные дни).

Не выплачивается пособие за дни, когда работник: ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ.

Был в отпуске за свой счет;

Был в учебном отпуске;

Был в отпуске по уходу за ребенком и не работал на условиях неполного рабочего времени;

Не работал из-за простоя, если болезнь началась во время простоя.

При болезни или травме самого работника первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные дни - за счет средств ФСС. п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ.

Сумма пособия, оплачиваемого за счет средств работодателя, определяется по формуле:

(2.15.) 7. Определяется сумма пособий.

Исследуем порядок расчета оплаты временной нетрудоспособности на примере деятельности ООО "М-Фит".

Инструктор Тимофеев Т. М. болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В расчетном периоде (2014 - 2015 гг.) работнику были начислены выплаты в сумме:

В 2014 г. - 630 000 руб., что больше предельной базы для начисления взносов в ФСС (624 000 руб.);

В 2015 г. - 610 000 руб., что меньше предельной базы для начисления взносов в ФСС (670 000 руб.).

Общая сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составила: 1 234 000 руб. (624 000 руб. + 610 000 руб.).

Средний дневной заработок для оплаты больничного составил:

1690,41 руб. (1 234 000 руб. / 730 дн.).

Подсчет страхового стажа для оплаты больничного.

Инструктор Тимофеев Т. М., являясь работником ООО "М-Фит" болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В Обществе он работает со 2 марта 2012 г. Согласно записям в трудовой книжке с 9 августа 2010 г. по 20 февраля 2012 г. он работал в ООО "Акварель" до того нигде не работал.

Стаж работы Тимофеева Т. М. составил:

- в ООО "Акварель" - 1 полный год (2011 г.) 5 полных месяцев (сентябрь - декабрь 2010 г., январь 2012 г.) 43 дня (с 9 по 31 августа 2010 г., с 1 по 20 февраля 2012 г.); - в ООО "М-Фит" - 3 полных года (2013, 2014 и 2015 гг.) 10 полных месяцев (апрель - декабрь 2012 г., январь 2016 г.) 38 дней (со 2 по 31 марта 2012 г., с 1 по 8 февраля 2016 г.).

Общий стаж работы Тимофеева Т. М. составил 4 года 15 месяцев 81 день (1 год + 3 года + 5 месяцев + 10 месяцев + 43 дня + 38 дней).

Далее бухгалтер Общества перевел:

81 день в месяцы и получил 2 полных месяца (21 день отбрасываем), количество месяцев увеличивается до 17 (15 мес. + 2 мес.); 17 месяцев в годы и получил 1 год 5 месяцев, количество лет увеличивается до 5 (4 года + 1 год).

Страховой стаж Тимофеева Т. М. на момент болезни составил 5 лет 5 месяцев.

Определение количества оплачиваемых дней больничного.

Тимофеев Т. М. со 2 по 9 февраля 2016 г. был в отпуске без сохранения зарплаты, а болел с 9 по 20 февраля 2016 г. (12 календарных дней).

Тимофеев Т. М. болел в феврале 2016 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней (с 10 по 20 февраля 2016 г.).

Средний дневной заработок Тимофеева Т. М. равен 1690,41 руб., страховой стаж - 5 лет 5 месяцев.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за оплачиваемые дни болезни составила:

Всего - 14 875,61 руб. (1690,41 руб./дн. x 80% x 11 дн.);

В т. ч.:

За счет работодателя - ООО "М-Фит" - 4056,98 руб. (1690,41 руб./дн. x 80% x 3 дн.);

За счет ФСС - 10818,62 руб. ((1690,41 руб./дн. x 80% x 8 дн.);

В бухучете ООО "М-Фит" начисление и выплата пособия по больничному листу отражено проводками, приведенными в таблице 10.

Операции по выплате заработной платы в учете ООО "М-Фит" осуществляются в следующем порядке.

Главный бухгалтер формирует в программе 1С "Бухгалтерский учет" платежную ведомость по унифицированной форме N Т-53 (приложение 11) и подписывает ее генеральным директором и собственноручно. Ведомость действует не более 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банке.

Бухгалтер - кассир выдает деньги работникам. п.4 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". В получении денег работники расписываются в ведомости.

Таблица 10 - Начисление и учет пособия по временной нетрудоспособности в ООО "М-Фит"

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)
Дебет	Кредит
1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя	26	70	4056,98
2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	69	70	10818,62
3. Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (14875,61 х13%)	70	68.1	1934
4. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (14875,61 - 1934)	70	50	12941,61

По окончании последнего дня срока, на который оформлена ведомость, бухгалтер - кассир напротив Ф. И. О. работников, не получивших деньги, делает запись "Депонировано". После этого бухгалтер - кассир подписывает ведомость и передает для сверки главному бухгалтеру Общества.

Далее бухгалтер - кассир оформляет расходный кассовый ордер (далее - РКО) по унифицированной форме N КО-2 на всю сумму денег, выданных работникам. РКО подписывает главный бухгалтер Общества. пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания N 3210-У. Номер и дата РКО проставляется на последней странице платежной ведомости.

На основании РКО в программе 1С "Бухгалтерский учет" формируется автоматически запись о выданных наличных деньгах в кассовой книге по унифицированной форме N КО-4. пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У.

На основании выше перечисленных документов в учете ООО "М-Фит" сформированы бухгалтерские проводки, которые приведены в таблице 11.

Таблица 11 - Учет выплаты заработной платы

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)
Дебет	Кредит
40 процентов (аванс) выдают первую часть з/п 10 - числа текущего месяца
Платежная ведомость № 15/3-ОКУ от 10 мая 2015 года (приложение 12)	50	70	56000,00
Остальную часть - не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным месяцем
Платежная ведомость № 15/4-ОКУ от 20 мая 2015 года	50	70	40969,00
Платежная ведомость № 15/4-ОКУ от 20 мая 2015 года на сумму депонированной заработной платы	70	76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам"	35039,73

Зарплата и прочие суммы, выплачиваемые в межрасчетный период отдельным работникам (отпускные суммы, суммы "под расчет" при увольнении, пособия по беременности и родам и т. п.), оформляться бухгалтером - кассиров Общества РКО в программе 1С "Бухгалтерский учет" без формирования ведомости.

При увольнении по любому из оснований, причитающиеся работнику зарплата за отработанный период, компенсация за неиспользованный отпуск выплачиваются ему в день прекращения трудовых отношений из кассы Общества.

Назначенное пособие по нетрудоспособности выплачивается в ближайший после его назначения в день выплаты зарплаты. ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. ст. 136 ТК РФ. Так на основании РКО № 807 от 26 июня 2015 года бухгалтер - кассир выдал из кассы отпускные сотруднику Общества (приложение 13) и в программе 1С "Бухгалтерский учет" сформирована автоматически запись о выданных наличных деньгах в кассовой книге по унифицированной форме и бухгалтерская проводка:

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

(руб.)

Дебет

Кредит

Расходный кассовый ордер № 807 от 26 июня 2015 года выданы отпускные Ивашову А. А.

34897,21

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в деятельности ООО "М-Фит" полностью автоматизирован и ведется в программе 1С "Бухгалтерский учет".

Под аналитическим учетом в программе 1С "Бухгалтерский учет" понимается детализация предмета синтетического счета или его субсчета по определенным аналитическим признакам.

Например, аналитические данные по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" можно сформировать в виде анализа счета, оборотно - сальдовой ведомости, карточки счета по аналитическим признакам;

На определенную дату (месяц, квартал, полугодие, год);

Отдельно по каждому сотруднику;

В разбивки по видам оплаты труда (оклад, премия, оплата больничных и т. п.).

По счетам 68, 69 аналитические данные формируются также в виде анализа счета, оборотно - сальдовой ведомости, карточки счета по аналитическим признакам на определенную дату (месяц, квартал, полугодие, год) и отдельно по каждому сотруднику. При этом можно получить данные о суммах начисленных страховых взносов по датам оплаты в бюджет и внебюджетные фонды и нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Регистры аналитического учета формируются главным бухгалтером ООО "М-Фит" ежемесячно, распечатываются на бумажный носитель, подшиваются в папки и хранятся в архиве Общества.

Синтетический и аналитический учет начислений по оплате труда в ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Похожие статьи