Раскрытие информации о расчетах с персоналом в отчетности ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда
В состав отчетности, в которой раскрывается информация о расчетах с персоналом по оплате труда входит бухгалтерская и налоговая отчетность, расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС.
В обязанность ООО "М-Фит" входит сдача отчетности по страховым взносам.
Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме Расчетов ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. по итогам каждого отчетного периода:
I квартала текущего календарного года;
Полугодия;
9 месяцев года;
По истечении календарного года.
С 1 января 2015 г. Расчет сдается в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета ООО "М-Фит" на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.
Во вторую очередь сдается отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР также по месту учета Общества. С 1 января 2015 г. на бумажном носителе подается не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.
Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма Расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. В Приложении N 2 к данному Постановлению приведен Порядок заполнения этой формы.
Исследуем порядок раскрытия информации о расчетах с персоналом на примере бухгалтерской и налоговой отчетности ООО "М-Фит".
Расчеты с персоналом по оплате труда отражаются в бухгалтерском балансе по строке строки 1520 "Кредиторская задолженность".
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату: п. п. 73, 74 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".
По счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
По счетам 70, 71, 73;
По счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
По счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
По счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
По счету 75, субсчет 75-2;
По счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности) или определяется по формуле:
(2.16)
Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 "Кредиторская задолженность". Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной. абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01.
Показатели по строке 1520 "Кредиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то в графе "Пояснения" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" указываются таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности" и 5.4 "Просроченная кредиторская задолженность", в которых раскрыты показатели строки 1520 Бухгалтерского баланса.
По данным бухгалтерского учета ООО "М-Фит" по итогам отчетных периодов с 2013 года по 2015 год включительно по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (кредитовый остаток по счету 73 отсутствует) сформированы показатели, приведенные в таблице 12.
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г. в части заполнения строки 1520 будет выглядеть так, как показана в таблице 13.
Бухгалтером ООО "М-Фит" произведены следующие расчеты для заполнения данной строки.
Величина краткосрочной кредиторской задолженности составляет:
На 31 декабря 2015 г. - 9512 тыс. руб. (2 541 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб. + 376 600 руб. + 1 427 000 руб. + 2 619 000 руб. + 134 043 руб. + 400 000 руб.);
На 31 декабря 2014 г. - 14 828 тыс. руб.;
На 31 декабря 2013 г. - 15 260 тыс. руб.
В том числе задолженность перед поставщиками и подрядчиками:
На 31 декабря 2015 г. - 2542 тыс. руб.;
На 31 декабря 2014 г. - 3846 тыс. руб.;
Таблица 12 - Показатели по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75
Показатель |
На 31.12.2014. (руб.) |
1. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности |
2 541 600 |
2. По кредиту счета 70 |
2 000 000 |
3. По кредиту счета 71 |
2000 |
4. По кредиту счета 76, субсчет 76-4 |
12 000 |
5. По кредиту счета 69 |
376 600 |
6. По кредиту счета 68 |
1 427 000 |
7. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты)) за вычетом НДС |
2 619 000 |
8. По кредиту счета 76 (субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем) |
134 043 |
9. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 |
400 000 |
Таблица 13 - Фрагмент в части заполнения строки 1520 "Кредиторска задолженность"
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На 31.12.14 |
На 31.12.13. |
На 31.12.12. |
5.3 , 5.4 |
Кредиторская задолженность В т. ч. |
1520 |
14 828 |
15 260 |
13 640 |
Перед поставщиками и подрядчиками |
1521 |
3846 |
4656 |
3912 | |
Перед покупателями и заказчиками |
1522 |
2300 |
2164 |
1819 | |
Перед персоналом организации |
1523 |
3571 |
3904 |
3495 | |
Перед бюджетом по налогам и сборам |
1524 |
2869 |
2160 |
2920 | |
Перед государственными внебюджетными фондами |
1525 |
1401 |
1434 |
1494 |
На 31 декабря 2013 г. - 4656 тыс. руб.; задолженность перед покупателями и заказчиками в сумме полученных авансов и предоплат:
На 31 декабря 2015 г. - 2619 тыс. руб.;
На 31 декабря 2014 г. - 2300 тыс. руб.;
На 31 декабря 2013 г. - 2164 тыс. руб.;
Задолженность перед персоналом организации:
На 31 декабря 2015 г. - 2014 тыс. руб. (2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб.);
На 31 декабря 2014 г. - 3571 тыс. руб.;
На 31 декабря 2013 г. - 3904 тыс. руб.;
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:
На 31 декабря 2015 г. - 1427 тыс. руб.;
На 31 декабря 2014 г. - 2869 тыс. руб.;
На 31 декабря 2013 г. - 2160 тыс. руб.;
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами:
На 31 декабря 2015 г. - 377 тыс. руб.;
На 31 декабря 2014 г. - 1401 тыс. руб.;
На 31 декабря 2013 г. - 1434 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО "М - Фит" в части заполнения строки 1520 за 2015 год будет выглядеть так, как показана в таблице 14.
Далее исследуем пример порядка формирования и содержания налоговой отчетности в части отчетности по налогу на доходы физических лиц.
ООО "М-Фит" является налоговым агентом, т. е. лицом, в результате отношений с которым физические лица получают доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. Налоговый агент должен самостоятельно исполнять обязанность по представлению налоговой отчетности о доходах.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таблица 14 - Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО "М - Фит" в части заполнения строки 1520 за 2015 год
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2015 г. |
На 31 декабря 2014 г. |
На 31 декабря 2013 г. |
5.3 ,5.4 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
9512 |
14 828 |
15 260 |
В том числе: | |||||
1521 |
2542 |
3846 |
4656 | ||
Перед покупателями и заказчиками |
1522 |
2619 |
2300 |
2164 | |
Перед персоналом организации |
1523 |
2014 |
3571 |
3904 | |
Перед бюджетом по налогам и сборам |
1524 |
1427 |
2869 |
2160 | |
Перед государственными внебюджетными фондами |
1525 |
377 |
1401 |
1434 |
Сведения о доходах физических лиц подаются в виде справки 2-НДФЛ. Форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации) утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ и сдается в инспекцию по месту своего учета.
Оформляется справка 2-НДФЛ в двух случаях:
Для представления этой справки в налоговый орган;
Для выдачи справки физическому лицу по его заявлению.
Справка выдается физическому лицу по его заявлению в следующих случаях:
При смене места работы. При начале работы налогоплательщика не с первого месяца текущего года вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы;
При составлении налогоплательщиком декларации о доходах по форме 3-НДФЛ;
В иных случаях (например, для получения кредита в банке).
Справка 2-НДФЛ состоит из заголовка и пяти разделов.
Налоговый агент заполняет все разделы справки. Исключение из этого правила - раздел 4. Разделы заполняются в той последовательности, в которой они расположены в форме справки.
Общий порядок заполнения справки 2-НДФЛ, сформулированный в Рекомендациях, следующий:
Все суммовые показатели в справках отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. При этом сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля;
В справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе II Рекомендаций. Так, не заполняется ряд пунктов, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения (например, п. п. 2.1, 5.6 - 5.7 и др.);
Прочерки в пунктах, которые не заполняете, ставить не нужно;
При подписании справки необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента). Если справка подписывается работником налогового агента, то нужно дополнительно указать его должность;
Заполненная справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в поле "М. П." в нижнем левом углу справки;
Если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется столько страниц, сколько требуется. В этом случае на каждой следующей странице вверху нужно указать ее порядковый номер, а также следующий текст: "Справка о доходах физического лица за 2015 г. № ___ от
На каждой странице заполняется поле "Налоговый агент".
Порядок заполнения раздела 1 приведен в абзаца 7 - 16 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о себе.
Порядок заполнения раздела 2 приведен в абзаце 17 - 36 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о физическом лице, по доходам которого отчитывается в заполняемой справке.
Порядок заполнения раздела 3 приведен в абзаце 37 - 51 раздела II Рекомендаций. В разделе 3 отражаются данные о доходах работника по месяцам налогового периода.
Порядок заполнения раздела 4 приведен в абзаце 52 - 58 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о предоставленных им вычетах в налоговом периоде физическому лицу.
Пункты раздела 4 заполняются или остаются пустыми (не приводятся) в зависимости от того, какой (какие) вычет вы предоставили физическому лицу.
Порядок заполнения раздела 5 приведен в абзаце 59 - 67 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода. Обязательному заполнению подлежат п. п. 5.1 - 5.5 разд. 5. Пункты 5.6 - 5.7 разд. 5 заполняются при наличии соответствующих данных.
Пример заполненной справки 2 - НДФЛ за 2015 год ООО "М-Фит" приведен в приложение 14.
Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ осуществляются путем проведения сплошных и выборочных (на основе представительной репрезентативной выборки). ст.5 п.1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Перечни субъектов статистических наблюдений формируются на основе сведений, внесенных в единый реестр. Сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства проводятся один раз в пять лет. Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий и средних предприятий. Порядок проведения выборочных статистических наблюдений определяется Правительством Российской Федерации.
В период исследования учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО "М - Фит" не попадала под выше приведенные требования законодательства. Следовательно, статистическую отчетность в деятельности Общества отсутствует
Похожие статьи
-
Заработная плата работника является результатом арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора,...
-
Все совершаемые в организации хозяйственные операции подтверждены документально -- первичными документами, на основании которых бухгалтеры ООО "ИПСК"...
-
Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ. Начисление и...
-
Синтетический учет ведется на пассивном счете 70. По кредиту отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на гос. соц. страхование,...
-
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При начислении оплаты...
-
Удержания из заработной платы работника бухгалтерией ООО "Эдем" производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в...
-
Бухгалтерские счета имеют свою классификацию. Есть и классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские...
-
Общая характеристика ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" Открытое акционерное общество "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика...
-
Учет удержаний и вычетов из оплаты труда работников - Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Все удержания из заработной платы можно разделить на три группы: Обязательные удержания, производимые в соответствии с законодательством; Удержания по...
-
КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРИИ КП "ЗЕЛЕНОЕ ХОЗЯЙСТВО" Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерии, руководимой главным...
-
Учет и расчет пособий по временной нетрудоспособности ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" производит в соответствии с действующим...
-
Учетная политика для бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда должна быть ориентирована на выбор формы, способов и методов ведения...
-
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг....
-
В ОАО "Коровка из Кореновки" используется журнально-ордерная форма учета при частично автоматизированной обработке данных. Но поскольку на предприятии...
-
Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса специальный работник, назначенный руководителем...
-
Цели, задачи и объекты аудита Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного...
-
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности - Учет расходов в организации
В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих...
-
Учет удержаний из заработной платы, Налог на доходы физических лиц - Учет расчетов по оплате труда
Налог на доходы физических лиц В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц....
-
Реализованные в конфигурации учетные цепочки и процессы управления позволяют пользователям решать поставленные перед ними задачи. Следующие учетные...
-
УЧЕТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ Основными задачами бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей является своевременное отражение на счетах...
-
Учет труда и расчетов с персоналом по оплате труда - Финансовый учет
Конституция РФ Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая гл. 23 "Налог на доходы физических лиц",...
-
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет важное значение и занимает одно из центральных мест в бухгалтерии любого предприятия....
-
В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и...
-
Укрупненный алгоритм действий, отражающий порядок операций по оплате труда в КП "Зеленое хозяйство" и связанных с нею расчетов, состоит из следующих...
-
Заключение - Финансовый учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии
В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщают основные ее моменты. Все поставленные задачи достигнуты и раскрыты. В первой части...
-
На коммунальном предприятии "Зеленое хозяйство" классификация активов и обязательств осуществляется исходя из срока один год. Также на предприятии...
-
Порядок оформления, синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца,...
-
Учет начисления оплаты труда в деятельности ООО "М-Фит" осуществляется на синтетическом счете 70 "Расчеты по оплате труда" по журнально - ордерной форме...
-
В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и...
-
Организационно - экономическая характеристика ООО "М-Фит" Общество с ограниченной ответственностью "М-Фит" (далее - Общество) расположенное по адресу:...
-
Порядок учета труда и его оплаты регламентируется следующими документами: Законом РБ от 06.01.1999 № 230-3"Об индивидуальном (персонифицированном) учете...
-
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим...
-
Учет расчетов с персоналом по оплате труда и социальному страхованию и обеспечению занимает одно из центральных мест во всей системе учета на...
-
Для совершенствования учета расчетов по оплате труда и социальному страхованию в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" предлагается...
-
Претензия предоставляется поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям за непоставку материальных и других ценностей или недооказание...
-
Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только овеществленного, но и живого труда. Труд является...
-
Для синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим выплатам в ОАО "Юрьев-Польская ткацко-отделочная фабрика "Авангард" применяется...
-
Оплата труда и материальное стимулирование работников производится в соответствии с утвержденными положениями в установленном законодательством порядке....
-
Все финансово-хозяйственные операции в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. В организациях должен вестись...
-
Введение - Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого хозяйствующего субъекта является учет расчетов с персоналом по оплате труда. Учет расчетов...
Раскрытие информации о расчетах с персоналом в отчетности ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда