Раскрытие информации о расчетах с персоналом в отчетности ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В состав отчетности, в которой раскрывается информация о расчетах с персоналом по оплате труда входит бухгалтерская и налоговая отчетность, расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС.

В обязанность ООО "М-Фит" входит сдача отчетности по страховым взносам.

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме Расчетов ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. по итогам каждого отчетного периода:

I квартала текущего календарного года;

Полугодия;

9 месяцев года;

По истечении календарного года.

С 1 января 2015 г. Расчет сдается в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета ООО "М-Фит" на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.

Во вторую очередь сдается отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР также по месту учета Общества. С 1 января 2015 г. на бумажном носителе подается не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.

Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма Расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. В Приложении N 2 к данному Постановлению приведен Порядок заполнения этой формы.

Исследуем порядок раскрытия информации о расчетах с персоналом на примере бухгалтерской и налоговой отчетности ООО "М-Фит".

Расчеты с персоналом по оплате труда отражаются в бухгалтерском балансе по строке строки 1520 "Кредиторская задолженность".

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату: п. п. 73, 74 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

По счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

По счетам 70, 71, 73;

По счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

По счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

По счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

По счету 75, субсчет 75-2;

По счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности) или определяется по формуле:

(2.16)

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 "Кредиторская задолженность". Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной. абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01.

Показатели по строке 1520 "Кредиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то в графе "Пояснения" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" указываются таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности" и 5.4 "Просроченная кредиторская задолженность", в которых раскрыты показатели строки 1520 Бухгалтерского баланса.

По данным бухгалтерского учета ООО "М-Фит" по итогам отчетных периодов с 2013 года по 2015 год включительно по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (кредитовый остаток по счету 73 отсутствует) сформированы показатели, приведенные в таблице 12.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г. в части заполнения строки 1520 будет выглядеть так, как показана в таблице 13.

Бухгалтером ООО "М-Фит" произведены следующие расчеты для заполнения данной строки.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности составляет:

На 31 декабря 2015 г. - 9512 тыс. руб. (2 541 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб. + 376 600 руб. + 1 427 000 руб. + 2 619 000 руб. + 134 043 руб. + 400 000 руб.);

На 31 декабря 2014 г. - 14 828 тыс. руб.;

На 31 декабря 2013 г. - 15 260 тыс. руб.

В том числе задолженность перед поставщиками и подрядчиками:

На 31 декабря 2015 г. - 2542 тыс. руб.;

На 31 декабря 2014 г. - 3846 тыс. руб.;

Таблица 12 - Показатели по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75

Показатель

На 31.12.2014. (руб.)

1. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности

2 541 600

2. По кредиту счета 70

2 000 000

3. По кредиту счета 71

2000

4. По кредиту счета 76, субсчет 76-4

12 000

5. По кредиту счета 69

376 600

6. По кредиту счета 68

1 427 000

7. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты)) за вычетом НДС

2 619 000

8. По кредиту счета 76 (субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем)

134 043

9. По кредиту счета 75, субсчет 75-2

400 000

Таблица 13 - Фрагмент в части заполнения строки 1520 "Кредиторска задолженность"

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31.12.14

На 31.12.13.

На 31.12.12.

5.3 , 5.4

Кредиторская задолженность В т. ч.

1520

14 828

15 260

13 640

Перед поставщиками и подрядчиками

1521

3846

4656

3912

Перед покупателями и заказчиками

1522

2300

2164

1819

Перед персоналом организации

1523

3571

3904

3495

Перед бюджетом по налогам и сборам

1524

2869

2160

2920

Перед государственными внебюджетными фондами

1525

1401

1434

1494

На 31 декабря 2013 г. - 4656 тыс. руб.; задолженность перед покупателями и заказчиками в сумме полученных авансов и предоплат:

На 31 декабря 2015 г. - 2619 тыс. руб.;

На 31 декабря 2014 г. - 2300 тыс. руб.;

На 31 декабря 2013 г. - 2164 тыс. руб.;

Задолженность перед персоналом организации:

На 31 декабря 2015 г. - 2014 тыс. руб. (2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб.);

На 31 декабря 2014 г. - 3571 тыс. руб.;

На 31 декабря 2013 г. - 3904 тыс. руб.;

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:

На 31 декабря 2015 г. - 1427 тыс. руб.;

На 31 декабря 2014 г. - 2869 тыс. руб.;

На 31 декабря 2013 г. - 2160 тыс. руб.;

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами:

На 31 декабря 2015 г. - 377 тыс. руб.;

На 31 декабря 2014 г. - 1401 тыс. руб.;

На 31 декабря 2013 г. - 1434 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО "М - Фит" в части заполнения строки 1520 за 2015 год будет выглядеть так, как показана в таблице 14.

Далее исследуем пример порядка формирования и содержания налоговой отчетности в части отчетности по налогу на доходы физических лиц.

ООО "М-Фит" является налоговым агентом, т. е. лицом, в результате отношений с которым физические лица получают доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. Налоговый агент должен самостоятельно исполнять обязанность по представлению налоговой отчетности о доходах.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 14 - Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО "М - Фит" в части заполнения строки 1520 за 2015 год

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 декабря 2015 г.

На 31 декабря 2014 г.

На 31 декабря 2013 г.

5.3 ,5.4

Кредиторская задолженность

1520

9512

14 828

15 260

В том числе:

1521

2542

3846

4656

Перед покупателями и заказчиками

1522

2619

2300

2164

Перед персоналом организации

1523

2014

3571

3904

Перед бюджетом по налогам и сборам

1524

1427

2869

2160

Перед государственными внебюджетными фондами

1525

377

1401

1434

Сведения о доходах физических лиц подаются в виде справки 2-НДФЛ. Форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению (далее - Рекомендации) утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ и сдается в инспекцию по месту своего учета.

Оформляется справка 2-НДФЛ в двух случаях:

Для представления этой справки в налоговый орган;

Для выдачи справки физическому лицу по его заявлению.

Справка выдается физическому лицу по его заявлению в следующих случаях:

При смене места работы. При начале работы налогоплательщика не с первого месяца текущего года вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы;

При составлении налогоплательщиком декларации о доходах по форме 3-НДФЛ;

В иных случаях (например, для получения кредита в банке).

Справка 2-НДФЛ состоит из заголовка и пяти разделов.

Налоговый агент заполняет все разделы справки. Исключение из этого правила - раздел 4. Разделы заполняются в той последовательности, в которой они расположены в форме справки.

Общий порядок заполнения справки 2-НДФЛ, сформулированный в Рекомендациях, следующий:

Все суммовые показатели в справках отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. При этом сумма налога меньше 50 коп. отбрасывается, а больше 50 коп. округляется до полного рубля;

В справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе II Рекомендаций. Так, не заполняется ряд пунктов, если отсутствуют сведения, необходимые для их заполнения (например, п. п. 2.1, 5.6 - 5.7 и др.);

Прочерки в пунктах, которые не заполняете, ставить не нужно;

При подписании справки необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего справку (налогового агента - физического лица или работника налогового агента). Если справка подписывается работником налогового агента, то нужно дополнительно указать его должность;

Заполненная справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в поле "М. П." в нижнем левом углу справки;

Если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется столько страниц, сколько требуется. В этом случае на каждой следующей странице вверху нужно указать ее порядковый номер, а также следующий текст: "Справка о доходах физического лица за 2015 г. № ___ от

На каждой странице заполняется поле "Налоговый агент".

Порядок заполнения раздела 1 приведен в абзаца 7 - 16 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о себе.

Порядок заполнения раздела 2 приведен в абзаце 17 - 36 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о физическом лице, по доходам которого отчитывается в заполняемой справке.

Порядок заполнения раздела 3 приведен в абзаце 37 - 51 раздела II Рекомендаций. В разделе 3 отражаются данные о доходах работника по месяцам налогового периода.

Порядок заполнения раздела 4 приведен в абзаце 52 - 58 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает сведения о предоставленных им вычетах в налоговом периоде физическому лицу.

Пункты раздела 4 заполняются или остаются пустыми (не приводятся) в зависимости от того, какой (какие) вычет вы предоставили физическому лицу.

Порядок заполнения раздела 5 приведен в абзаце 59 - 67 раздела II Рекомендаций. В этом разделе налоговый агент отражает общие суммы выплаченного по соответствующей ставке дохода и НДФЛ по итогам налогового периода. Обязательному заполнению подлежат п. п. 5.1 - 5.5 разд. 5. Пункты 5.6 - 5.7 разд. 5 заполняются при наличии соответствующих данных.

Пример заполненной справки 2 - НДФЛ за 2015 год ООО "М-Фит" приведен в приложение 14.

Федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ осуществляются путем проведения сплошных и выборочных (на основе представительной репрезентативной выборки). ст.5 п.1 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Перечни субъектов статистических наблюдений формируются на основе сведений, внесенных в единый реестр. Сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства проводятся один раз в пять лет. Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий и средних предприятий. Порядок проведения выборочных статистических наблюдений определяется Правительством Российской Федерации.

В период исследования учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО "М - Фит" не попадала под выше приведенные требования законодательства. Следовательно, статистическую отчетность в деятельности Общества отсутствует

Похожие статьи




Раскрытие информации о расчетах с персоналом в отчетности ООО "М-Фит" - Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Предыдущая | Следующая